TALLER PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

VIA ADMINISTRATIVA – VIA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA.

1. ¿Explique claramente cómo nace y termina la vía administrativa, ante quien se

discute y como se notifican los actos administrativos?

2. ¿Cuáles son los actos administrativos que se profieren en la vía administrativa y

cuáles son los términos para dar respuesta oportuna a cada uno de ellos?

1. Como inicia la vía administrativa:

 por quienes ejerciten el derecho de petición, en interese general

 Por quienes ejerciten el derecho de petición, en interese particular.
 Por quienes obren en cumplimiento de una obligación o deber legal.
 Por las autoridades, oficiosamente.

1.1 Como termina la vía administrativa.

 Cuando contra ellos no proceda ningún recurso, desde el día siguiente al de
su notificación, comunicación o publicación según el caso.
 Desde el día siguiente a la publicación, comunicación o notificación de la
decisión sobre los recursos impuestos

1.2 ante quien se discute

se discuten ante el juez administrativo

1.3 como se notifican los actos administrativos.

Las decisiones que pongan termino a una actuación administrativa se
notificaran personalmente al interesado, a su representante o
apoderado, o a la persona debidamente autorizada por el interesado para
notificarse.
En la diligencia de notificación se entregará al interesado copia integra,
auténtica y gratuita del acto administrativo, con anotación de fecha y la
hora, los recursos que legalmente proceden, las autoridades antes quienes
deben imponerse y los plazos para hacerlo.
El incumplimiento de cualquiera de estos requisitos invalidará la
notificación.
La notificación personal para dar cumplimiento a todas las diligencias
previstas en el inciso anterior también podrá efectuarse mediante
cualquiera de las siguientes modalidades.
Por medio electrónico: procederá siempre y cuando el interesado
acepte ser notificado de esta manera.
La administración podrá establecer este tipo de notificación para determinar
actos administrativos de carácter masivo que tengan origen en
convocatorias públicas. En la reglamentación de la convocatoria impartirá a
los interesados las instrucciones pertinentes, y establecerá modalidades
alternativas de notificación personal para quienes no cuentes con acceso al
medio electrónico.
En estrados: toda decisión que se adopte en audiencia pública será
notificada verbalmente en estrados, debiéndose dejar precisa constancia
de la decisión adoptadas y de la circunstancia de que dichas decisiones
quedaron notificadas. A partir del día siguiente a la notificación se contarán
los términos para la interposición de recursos.
Debes de publicación de los actos administrativos de
carácter general: los actos administrativos de carácter general no
serán obligatorio mientras no hayan sido publicados en el Diario Oficial o
en las gacetas territoriales, según el caso.
Las entidades de la administración central y descentralizada de los entes
territoriales que no cuenten con un órgano oficial de publicidad podrán
divulgar esos actos mediante la fijación de avisos, la distribución de
volantes, la inserción en otros medios, la publicación en la página
electrónica o por bando, en tanto estos medios garanticen amplia
divulgación.
Las decisiones que pongan termino a una actuación administrativa iniciada
con una petición de interés general, se comunicarán por cualquier medio
eficaz.
En caso de fuerza mayor que impida la publicación en el Diario Oficial, el
Gobierno Nacional podrá disponer que la misma se haga a la a través de
un medio masivo de comunicación eficaz.
 2. ¿Cuáles son los actos administrativos que se profieren en la vía
administrativa y cuáles son los términos para dar respuesta oportuna a
cada uno de ellos?
 REQUERIMIENTO ESPECIAL:

Es un acto administrativo de la DIAN en el cual se inicia un proceso formal

de fiscalización de las declaraciones presentadas por los contribuyentes,
esta es notificada por correo físico, electrónico, o por edicto.
Tiene como finalidad las modificaciones de las declaraciones presentadas
por el contribuyente cuando tienen indicios de que hay errores o
inconsistencias, esto faculta a la DIAN en la modificación del impuesto o
retenciones que revele la realidad económica del contribuyente.

Es el resultado del proceso comparativo de la información presentada por el

contribuyente a la DIAN y la información que enviaron los terceros. –
Exógena.

La Dian puede notificar el requerimiento especial sobre una declaración

tributaria antes de que esta quede en firme por el paso del tiempo.
Las declaraciones quedarían firmes a los tres años de haberse vencido el
plazo de declarar, y en el caso de que se presente extemporánea los tres
años corren a partir de presentada la declaración, es por ello por lo que la
DIAN lo debe hacer antes de ese plazo ya que después de que quede firma
la DIAN no podrá hacer modificaciones.

 MANDAMIENTO DE PAGO:

Todas las empresas y personas naturales deben cumplir con el pago de

impuestos y tributos de acuerdo con lo establecido por la Ley, y este como
un aporte al gasto público. Cuando las personas no realizan el pago o lo
omiten la DIAN inicia un procedimiento administrativo ante los morosos de
los contribuyentes.
Este procedimiento tiene la facultad de realizar los cobros sin
procedimientos judiciales con el fin de obtener el pago forzoso junto con
intereses y demás gastos causados.
La notificación del mandamiento de pago es de forma personal y con cita
previa para que la entidad se dirija a la entidad correspondiente.
El deudor tendrá 15 días después de notificada para pagar el monto más
los intereses, de no cumplir con el pago podrá proponer excepciones de
forma escrita, según lo dispuesto en la ley.
Las excepciones se entienden como modo de defensa que tiene los
ciudadanos cuando se estime alguna irregularidad legal en los actos
emitidos por la administrador o ente público.
 AUTOS DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA Y CONTABLE

El auto de inspección tributaria es el acto administrativo proferido por la

Dian mediante el cual se ordena la inspección tributaria al contribuyente
objeto de investigación. Tiene la particularidad y la importancia de
suspender los términos que la Dian tiene para notificar el requerimiento
especial, lo cual cobra especial relevancia por cuanto afecta directamente la
firmeza de una declaración tributaria.

 EL EMPLAZAMIENTO:

Consta de la decisión que tomo la DIAN frente al contribuyente, la entidad

comunica al contribuyente el emplazamiento para corregir por corrección o
para declarar.
Si el contribuyente no presento la declaración correspondiente, la DIAN lo
podrá emplazar y tendrá un mes para presentar la declaración, en el caso
que el contribuyente la presente deberá realizarla deberá liquidar y pagar
sanción por extemporaneidad, de lo contrario la entidad podrá aplicar
sanción por no declarada.
Se debe tener presente que la DIAN podrá requerir al contribuyente dentro
de los 5 años siguientes al vencimiento del plazo para declarar dicha
obligación.
El artículo 685 del ET el contribuyente debe corregir dentro del mes de la
notificación, y al no responder a dicho emplazamiento no da lugar a
sanción.

 VERIFICACIONES TRIBUTARIAS

Es el procedimiento administrativo tributario por medio del cual, la

Administración Tributaria revisa de oficio la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes o responsables, determinando la
existencia o no de la obligación tributaria y constatando el cumplimiento de
los deberes formales de los sujetos pasivos de la obligación tributaria,
pudiendo imponer, en caso de comprobarse irregularidades o
incumplimientos que constituyan ilícitos tributarios, las respectivas
sanciones.

 CITACIONES

Son actuaciones administrativas en donde la DIAN requiere  la presencia

del contribuyente en las instalaciones sus instalaciones para ser notificado
personalmente.
  RESOLUCIONES QUE IMPONEN SANCIONES

La resolución sanción es el acto administrativo mediante el cual la DIAN

impone una sanción al contribuyente, responsable o agente retenedor por el
incumplimiento de las obligaciones de informar, declarar y determinar
correctamente los impuestos, anticipos y retenciones.

 LIQUIDACIONES OFICIALES

Son aquellas que propone la DIAN al contribuyente después de que la

entidad haya proferido el emplazamiento para corregir (el cual puede ser
enviado por la DIAN de manera optativa) y el requerimiento especial (el cual
debe ser enviado por la DIAN antes de proferir la liquidación de revisión).

3. ¿Cuáles son las sanciones que me puede imponer la DIAN y cuales puedo
liquidar como contribuyente de forma voluntaria?

Sanción minima 
La sanción mínima que se paga por las obligaciones incumplidas o mal cumplidas
con la Dian es de 10 Uvt (356.000 2020) de acuerdo con el artículo 639 del
estatuto tributario.
Sanciones que están sujetas a la sanción mínima.
La sanción mínima aplica para sanciones como:
 Sanción por corrección.
 Sanción por extemporaneidad.
 Sanción por no enviar información.
 Sanción por facturación.
 Sanción por corrección aritmética.
 Sanción por devolución o compensación improcedente.

tanto la sanción por extemporaneidad como por corrección, pueden ser

determinadas por el contribuyente si presenta la declaración tributaria o la corrige
de manera voluntaria, ya sea antes o después del emplazamiento (recordemos
que si el contribuyente presentó su declaración antes del vencimiento del plazo y
la corrigió antes de cumplirse dicha fecha no deberá liquidar la sanción por
corrección); entre las sanciones que necesariamente debe calcular la Dian y que
los contribuyentes no pueden liquidar así sea de forma voluntaria, se encuentran
la sanción por no declarar, por inexactitud y por no facturar o por hacerlo sin
cumplir los requisitos.
¿Qué es la Sanción por Omisión Impuesta por la DIAN en Colombia?

Una de las sanciones tributarias de mayor gravedad es la sanción por omisión, o

también conocida sanción por no presentar declaraciones tributarias. El estatuto
tributario indica en el artículo 643 que serán responsables de esta sanción los
contribuyentes, agentes retenedores o responsables obligados a declarar que
omitan su obligación de presentar declaraciones.

Caso en el cual las sanciones de la DIAN podrán variar dependiendo del tipo de
impuesto que se omitió en la declaración, es decir, por ejemplo, en el caso del
impuesto a las ventas la sanción por no presentar esta declaración puede llegar a
ascender al 10% de los ingresos brutos que figuren en la última declaración
presentada. Pero existe sanciones por omisión mucho más onerosas como las
que se refiere a la declaración del impuesto de la riqueza donde la administración
puede imponer sanciones de 160% del impuesto determinado, tomando como
base el valor del patrimonio de la última declaración de renta.

Qué es la Sanción por Corrección Impuesto por la DIAN?

En el giro ordinario de los negocios es frecuente que los profesionales contables o

las áreas financieras de las compañías que desconocedores de las sanciones de
la DIAN, tienen errores no intencionales en la presentación y pago de los
impuestos, por ejemplo, es típico ver en las declaraciones de renta año a año
como se diligencian los formularios con valores que por alguno u otra razón son
errados y dan como resultado una renta líquida errada.

Abogado Parado en una Habitación Es así como, las sanciones de la DIAN

contemplan tal circunstancia imponiendo una sanción denominada, sanción por
corrección a aquellos contribuyentes que decidan corregir, liquidar y pagar
voluntariamente las declaraciones que adolecen de algún error, es por ello que el
artículo 644 del estatuto tributario establece que la sanción por corrección será del
10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor siempre que la corrección
se haga después del vencimiento del plazo para declarar y antes de ser
emplazado o requerido para corregir por parte de la DIAN.

También, establece que la sanción podrá ser del 20% del mayor valor a pagar o
del menor saldo a favor si la corrección se realiza después del emplazamiento
para corregir, autoinspección tributaria, pero antes de ser notificado el
requerimiento especial o el pliego de cargos.