CICLO OPERACIONAL: ADQUISICIÓN Y PAGO

CASO 1.

ÍTEM 1: ¿Qué se concluye en relación con el proceso de auditoría operacional?

Principalmente, se puede concluir, que el hecho de que la empresa no tenga o no
implemente de forma adecuada controles o no tenga un adecuado SCI pueden existir
muchos errores materiales o no en la contabilidad, por lo cual, el auditor deberá planear sus
procedimientos de auditoría con una mayor cautela, esto implica, tener un menor grado de
confianza en la información que me proporciona la compañía, implicando esto que el
auditor a la larga opte por tomar un menor riesgo aceptable de auditoría, implemente más
procedimientos de auditoría para encontrar errores que conduzcan a fraude o error y por
ende aumentar su muestra del trabajo de auditoría para de esta manera  fundamentar las
conclusiones del trabajo de auditoría.

¿Qué implicaciones tiene esta situación en el alcance del trabajo sustantivo?

Al no tener un adecuado SCI o no implementar controles, el auditor considerará una
materialidad más alta para esta empresa, por lo tanto, habrá más cuentas objeto de revisión
o montos más elevados para revisar. El auditor debe desarrollar más procedimientos
sustantivos para reunir evidencia respecto de la Integridad, Existencia, Exactitud y Corte,
Valuación incorporadas en los saldos contables y clases subyacentes de transacciones; y
también para detectar incorrecciones materiales. Siendo así, el auditor desarrollará
procedimientos sustantivos como:

 Recalcular los montos registrados para verificar su exactitud.

 Confirmar la existencia de saldos (cuentas por cobrar, cuentas de bancos,
inversiones).
 Verificar que las transacciones se hayan registrado en el periodo correcto (pruebas
de corte).
 Comparar los montos con las expectativas o los montos entre periodos.
 Inspeccionar la documentación de soporte, como facturas o contratos de ventas.
 Observar la existencia física de activos registrados (conteos de inventarios).
 Revisar que las reservas destinadas para pérdidas de valor sean las apropiadas
(cuentas dudosas e inventario obsoleto).

ÍTEM 2: ¿Cuál es el actuar del auditor en relación con la auditoría operacional del
ciclo de adquisiciones y pagos para el trabajo del segundo año?
En vista de que la compañía presentaba una falta de controles internos en el primer año, el
auditor tomará en cuenta la posibilidad de que exista riesgo de fraude, el cual se espera que
no se materialice gracias a la implementación del adecuado SCI que la compañía afirma
tener en el segundo año. El auditor entonces procederá a comprobar el adecuado registro de
las operaciones de la compañía, revisar la correcta realización de las estimaciones contables
y analizar las transacciones de adquisiciones y pagos significativos o inusuales con el
objetivo de identificar posibles fraudes.
En el segundo año, ¿Cuál es su conclusión en relación con la evaluación de la eficacia
operativa de los controles y qué efecto tiene esto en el proceso de la auditoría
financiera?
En el segundo año se llega a la conclusión de que los controles internos del ciclo de
operaciones y pagos son ineficiente puesto que no están debidamente diseñados y tampoco
han sido implementados. Dicha acción por parte de la empresa puede generar desconfianza
en el auditor puesto que este podrá tomar en consideración la posibilidad de que la misma
dirección esté eludiendo los controles, lo cual sería considerado como fraude. De ser así el
auditor evaluará la situación y determinará qué tan viable es para él continuar con el
proceso de auditoría financiera, e informará sobre la situación actual de la empresa a
quienes le contrataron o a las autoridades reguladoras de ser necesario.

CASO 2

ITEM 3: ¿Cuál debió ser el procedimiento de auditoría financiera con corte al 31 de

diciembre del 2016 que se llevó a cabo para subsanar que no respondieron ninguno de
los proveedores?
Al no recibir confirmación externa por parte de los proveedores, la empresa debió
implementar controles adicionales orientados a revisar el saldo, tales pruebas debieron tener
un nivel más interno que externo dada la poca colaboración de los proveedores. Entre otras,
estas pruebas pudieron ser: una toma física de inventario con el fin de verificar el adecuado
registro de las cuentas por pagar y su adecuada inclusión en la contabilidad, otro
procedimiento es el rastreo de los estados de cuenta de proveedores que muestren saldos
vencidos, se pueden revisar los desembolsos de efectivo posteriores.

¿El procedimiento de auditoría de confirmación para el año 2017 se debió efectuar?

El procedimiento de confirmación si se debió efectuar para el año 2017, aunque si bien no
se recibieron la cantidad de confirmaciones esperadas, no se debe descartar una prueba solo
con el antecedente de un año, ya que año a año se pueden presentar cambios en los
proveedores que hacen que cambie la tendencia. Cabe aclarar que se debieron efectuar
pruebas adicionales ya que se tenía el antecedente del año 2016, por lo que es meritorio
realizar pruebas que sirvan en la confirmación de saldos.

CASO 3

ITEM 4: ¿Usted debería efectuar un proceso de auditoría operacional para esta

compañía relacionado con el ciclo de adquisiciones y pagos?
Teniendo en cuenta que es primera vez que se audita esta compañía sí se debe efectuar un
procedimiento de auditoría que permita establecer si el sistema de control que se realiza
sobre el ciclo de compras y pagos es efectivo. Salvo que la compañía manifieste que no
posee, o que es inefectivo, su sistema de control.
¿Teniendo en cuenta que los saldos de las cuentas por pagar son casi siempre cero y
que para 31 de diciembre de 2017 el saldo es cero, se debería efectuar procedimientos
de auditoría de saldos para dicho corte?
El procedimiento de auditoría de saldos se debe realizar, sin embargo no específicamente
sobre la cuentas por cobrar pues su saldo es cero y por su naturaleza es un cuenta que tiende
a estar inflada. Por Sin embargo, la compañía no debe descartar ningún tipo de
procedimiento, por lo cual se sugiere. Realizar auditoría financiera sobre este tipo de
cuentas, tales procedimientos podrían ser: confirmaciones externas, rastreo de facturas o
revisiones a los estados de cuentas.
Revisar saldo de efectivo relacionado a facturas de compra de materia prima que indicaría
cuál es el saldo de las CxP.

ITEM 5: En caso de considerar que si se debió efectuar una auditoría financiera para
el 31 de Diciembre de 2017. ¿En qué consisten los procedimientos de auditoría para
probar los saldos si estos son de valor cero?
Dado que los pasivos siempre se miden por subvaluación a pesar de que en el periodo
contable se presenta que en casi todos los periodos el saldo fue de 0 y los saldos de las
cuentas por pagar eran inmateriales se deben realizar procedimientos de auditoría para
identificar posibles pasivos no registrados y verificar que las facturas que fueron canceladas
de contado si hayan sido por mercancías efectivamente recibidas, hayan sido canceladas y
cuenten con el sello del proveedor que respalde que efectivamente fue así. Adicionalmente,
se pueden realizar comprobaciones por medio de conciliaciones y/o estados de cuentas,
considerando una muestra significativa de dichas partidas o saldos inmateriales o
confirmaciones externas con los proveedores.

Otros procedimientos de auditoría a realizar pueden ser:

 Obtener y examinar listas de cuentas por pagar y resúmenes de la composición de

los pasivos acumulados; investigar los saldos deudores, los saldos antiguos y otras
partidas inusuales; comparar las listas y resúmenes con el mayor general y el libro
de proveedores.
 Examinar los cálculos de los pasivos acumulados.
 Examinar las facturas de proveedores que soportan las cuentas por pagar
registradas.
 Buscar pasivos no registrados remitiéndose a los desembolsos de caja, a las facturas
de proveedores y a otra evidencia de pasivos registrados al principio del periodo.
 Comparar los pasivos acumulados al comienzo y al final del periodo; considerar si
hubo pasivos acumulados por los cuales se habían hecho provisiones.
 Toma física de inventarios.
 Comprobación de inventarios en tránsito.     
AUDITORÍA FINANCIERA

3. Explique argumentando y con ejemplos: ¿por qué es común que los auditores
realicen confirmación externa a los proveedores con saldo cero a la fecha de corte de
revisión?

Es común que los auditores realicen confirmación externa a los proveedores porque la
información corroborativa obtenida de una fuente independiente de la entidad, tales como
confirmaciones externas, puede incrementar la seguridad que el auditor obtiene de la
evidencia existente en los registros contables o de manifestaciones realizadas por la
dirección. Cuando se usan las confirmaciones para obtener evidencia de auditoría sobre la
aseveración de integridad para las cuentas por pagar, la población adecuada podría ser una
lista de proveedores ya que el auditor necesita obtener evidencia de que no hay pasivos
importantes sin registrar. En consecuencia, el enviar solicitudes de confirmación a los
principales proveedores de una entidad pidiéndoles proporcionar copias de sus estados de
cuenta directamente al auditor, aun si los registros no muestran ninguna cantidad que se les
adeude actualmente, sería generalmente más efectivo para detectar pasivos no registrados
que seleccionar cuentas para confirmación con base en los montos más grandes registrados
en el auxiliar de cuentas por pagar.

4. Explique las pruebas que se realizan en la auditoría financiera de las cuentas por
pagar (mínimo explique 10 pruebas). Adicionalmente señalar con una “x”, el objetivo
o los objetivos de auditoría relacionados con saldos, que se cubren con la prueba.

Prueba Existencia Integrida Exactitu Derechos y Clasificación

d d Obligaciones y
comprensión

Desarrollar X X X X
pruebas de
pasivos no
registrados a
través de
confirmación
externa, donde se
tiene
comunicación
directa con
terceros en
respuesta de una
solicitud de
información.
Cuando se tienen X
cxp en moneda
extranjera, se
evalúa el tipo de
cambio y se hacen
re cálculos

Revisión de la X
adecuada
clasificación y
presentación de
pasivos con partes
relacionadas,
pasivos
financieros,
cuentas por pagar
a corto y largo
plazo.

Revisar los X
documentos
soporte de los
registros de
compra realizados
a fin de año.

Revisar el X
método de
valuación
aplicable a las
cuentas del
pasivo.

Rastrear informes X X
de recepción,
órdenes de
compra, hasta la
factura y el
registro contable
con el fin de
verificar la
existencia de
obligaciones que
puedan no estar
registradas.
Rastreo de los X X
estados de cuenta
de  proveedores
que muestran
saldos vencidos
hasta las CxP

Verificar los X
soportes de los
desembolsos de
efectivo
posteriores al
cierre.

Revisión de la X
causación de las
cxp posteriores al
cierre para
identificar pasivos
no registrados

Toma física de X X X
inventarios y
verificación de
inventarios en
tránsito

Integrantes:

Angie Parra Castrillón

Estefanía Baena Vergel
Juan Guillermo Duque García
Kelly Daiana Zapata Valencia
Lizdey Echeverri Aguado
Natalia Andrea Restrepo Restrepo
Nathaly Echavarría Correa