INFORME ESPECIAL

INDICADORES DEL SECTOR TURISMO Y PROPUESTA METODOLÓGICA DE UN SISTEMA

DE COSTEO PARA EL NEGOCIO HOTELERO

Isidro Chambergo Guillermo

Resumen
El presente artÍculo presenta y analiza las estadÍsticas del número de turistas que ingresan
y salen del Perú según el Instituto Nacional de EstadÍstica e Informática (INEI), como
también el ingreso y egreso de divisas de este sector. Asimismo, en la tabla 2, se detalla el
ingreso de turistas internacionales de las diferentes zonas geográficas del mundo, siendo
la región sudamericana quien tiene el mayor movimiento de turistas internacionales.

Palabras clave: turismo / divisas / zonas geográficas de turismo

ABSTRACT

This article presents and analyzes the statistics of the number of tourists entering and
leaving Peru according to the National Institute of Statistics and Information Technology
(INEI), as well as the income and expenditure of foreign currency in this sector. Also, in
table 2, the entry of international tourists from the different geographical areas of the world
is detailed, with the South American region having the largest movement of international
tourists.

Keywords: tourism / currencies / geographical tourism areas

Title: Indicators of the tourism sector and methodological proposal of a costing system for
the hotel business

1. Indicadores del sector turismo

Tabla 1
Indicadores del sector turismo

Año Número de turistas Ingreso de divisas Egreso de divisas

(Mill. $) (Mill. $)
Entrada Salida

2010 2,299,187 2,057,793 2,475 1,647

2011 2,597,803 2,131,899 2,814 1,768

2012 2,845,623 2,296,131 373 1,900

2013 3,163,639 2,363,879 3,916 2,118

2014 3,214,934 2,441,705 3,908 2,119

2015 3,455,709 2,594,881 4,140 2,527

2016 3,744,461 2,751,357 4,303 2,687

2017 4,032,339 2,875,312 4,573 2,916

Fuente: Inei. Recuperado de Seguir Enlace  (capturada el 19-6-19)

La tabla 1 indica que el número de turistas que ingresan al paÍs se ha incrementado desde
el 2010 al 2017 de 2,299,187 a 4,032,339; de la misma forma, el ingreso de divisas se
incrementó del 2010 al 2017 de 2,475 a 4,573 millones de dólares americanos.
2. Ingreso de turistas internacionales
Tabla 2
Ingreso de turistas internacionales

Zona 2013 2014 2015 2016 2017

Norteamérica 610,418 649,437 692,140 745,755 770,011

Centroamérica 46,618 50,116 68,490 79,271 70,980

Sudamérica 1,816,415 1,779,149 1,919,239 2,110,452 2,345,158

Europa 512,990 546,026 579,063 610,371 632,048

Asia 129,920 135,207 141,986 142,167 158 439

África 4,466 5,590 5,727 5,075 4,311

OceanÍa 41,876 48,564 48,183 51,222 50,190

Fuente: INEI Seguir Enlace  (capturado el 19-06-19)

La tabla 2 indica que los turistas que ingresan al Perú han aumentado del 2013 al 2017,
sobre todo los turistas de la región; por tanto, la inversión en el sector debe ser importante
para satisfacer la demanda de los turistas internacionales.

3. Caso de costeo en la empresa hotelera

a) Régimen societario

La empresa que hemos elegido es Turismo SAC, un hotel constituido como sociedad
anónima cerrada.

b) Periodo de costos

El periodo que se costea es un mes.

c) Organización y funciones

• Gerencia y subgerencia

Su misión es definir polÍticas de empresa y objetivos. También se suelen encargar de la

gestión de Recursos Humanos, comercialización, control de sistemas de seguridad y
calidad, y en general de organizar y coordinar la actividad del hotel.

• Recepción

Se encargan de organizar y controlar el horario del personal a su cargo. También son

los encargados de la atención al cliente gestionando la recepción y salida de los
clientes y resolviendo las dudas que pudieran presentarse durante la estancia.

Se encargan de la gestión de reservas y cancelaciones. Es el principal contacto con el

cliente.

• Mantenimiento
 Incluye tanto las reparaciones de las instalaciones comunes como de las habitaciones,
por lo que en ocasiones requiere un servicio permanente. También suele incluir el
mantenimiento de jardines y otras instalaciones.

• Cocina

Se organiza como un restaurante normal, aunque puede tener un servicio de cocina

permanente.

d) LÍneas de servicios

El hotel Turismo SAC cuenta con diversos servicios, estos son para todas las
habitaciones.

• Restaurante-bar

• Servicio de lavanderÍa

• Business Center

• Internet, wifi, en todo el hotel

• Amplio estacionamiento

• Información turÍstica

• Servicio a la habitación las 24 h

• Televisores LCD

• Cambio de moneda

• Custodia de equipaje

• Caja de seguridad

• Servicio de ascensor

Para este trabajo hemos decidido comparar dos de los tipos de habitaciones que ofrecen.

e) Mercado

Este hotel está situado en la ciudad de Lima en Miraflores, a dos cuadras de los centros
turÍsticos y zonas comerciales o de negocios. Ofrece todo tipo de servicios turÍsticos y se
orienta tanto al turismo como al alojamiento en los desplazamientos de negocios. Es
generalmente funcional; y para los que lo soliciten, el hotel cuenta con una sala de
conferencias que está orientado a clientes de negocios.

El hotel está enfocado al turista, que estará alojado un periodo breve, en su mayorÍa
personas que viajan por motivos de negocios, deportistas que asisten a algún evento, etc.;
por lo que su personal es bilingüe (inglés-español). Esto ha modificado el tipo de ofertas
para los viajeros; es decir, el hotel cuenta con tarifas preferenciales en correspondencia a
las necesidades de los clientes.
• Costo de materiales

Tenemos la siguiente información para costear las dos clases de habitaciones:

Clases Unidades Personas Costo Costo

habitación materiales unitario

Simple 720 720 S/ 1,772 S/ 2.461

Doble 570 1,140 1,553 2.725

Total 1,290 1,860 S/ 3,325 5.186

Prorrateo del costo de los materiales

- Habitación simple

3,325 x 720 = 1,772

1,860

- Habitación doble

3,325 x 1,140 = 1,553

1,860

• Costo de mano de obra

El costo siguiente muestra el costo de la mano de obra:

Servicios Personas Horas Costo mano Costo unitario

obra persona

Habitación simple 720 1,259 S/10,971 15.237

Habitación doble 570 997 8,685 15.237

1,290 2,256 S/19,656 30.474

Las horas trabajadas del personal se calculó de la siguiente manera:

11 trabajadores x 8 horas = 88 horas

88 horas x 6 dÍas = 528 horas

528 horas x 4 semanas = 2,112 horas

2 gerentes x 3 horas = 6 horas

6 horas x 6 dÍas = 36 horas

36 horas x 4 semanas = 144 horas

2,112 horas + 144 horas = 2,256 horas

Este monto tiene que ser prorrateado para las dos clases de habitaciones.

- Habitación simple

Horas

2,256 x 720 = 1,259

1,290

Costo mano obra

19,656 x 720 = 10,971

1,290

- Habitación doble

Horas

2,256 x 570 = 997

1,290

- Costo mano de obra

19,656 x 570 = 8,685

1,290

• Detalle de la remuneración

Nombre Remuneración Cargo

1 6,000.00 Gerentegeneral

2 4,000.00 Subgerente

3 981.00 Recepción

4 926.72 Recepción

5 926.72 Recepción

6 841.04 Recepción
7 841.04 Mantenimiento

8 841.04 Mantenimiento

9 841.04 Mantenimiento

10 841.04 Mantenimiento

11 841.04 Mantenimiento

12 934.57 Cocina

13 841.04 Cocina

Total 19,656.00

• Detalle de los costos indirectos

Alquiler del local S/.20,000.00

Intereses 5,620.00

Compras de insumos para las habitaciones 2,250.00

Comisiones por tarjetas de crédito 1,036.00

Gastos Diversos 709.00

Electricidad 622.00

Agua 137.00

Teléfono 1,317.00

Personal 19,656.00

Repuestos 1,882.00

Suministros 3,325.00

• Análisis de las actividades

Las actividades principales del hotel son el hospedaje (que incluye un desayuno bufé), la
alimentación y los servicios especiales, como lavanderÍa. Estas son las actividades que
generan un valor agregado al servicio que ofrecen.

• Costos indirectos de servicios

Concepto Hospedaje Alimentación LavanderÍa Total

Alquiler S/ 15,000.00 S/ 5,000.00 S/ 0.00 S/ 20,000

Intereses 2,810.00 2,810.00 0.00 5,620

Insumos para habitación 1,250.00 0.00 0.00 1,250

Comisiones 989.96 46.04 0.00 1,036

Diversos 709.00 0.00 0.00 709

Luz 594.36 27.64 0.00 622

Agua 59.44 77.56 0.00 137

Teléfono 1,317.00 0.00 0.00 1,317

Personal 11,065.94 5,108.94 3,481.40 19,656

Repuestos 1,207.20 674.80 0.00 1,882

Suministros 0.00 3,325.00 0.00 3,325

Total S/ 35,003.00 S/ 17,070.00 S/ 3,481.00 S/ 55,554.00

Alquiler s/ 20,000

Lo que se está pagando de alquiler es por el terreno, entonces solo consideramos las
áreas del primer piso, con las habitaciones que hay en este que son solo dos. Nos
pudieron proporcionar los m2 por los que se paga el alquiler, e hicimos una regla de tres
simple en el que podamos aproximadamente acercarnos a los montos; y con estos los
relacionamos para el alquiler.

Áreas m2 Alquiler

Alimentación 2 113.00 5,000.00

Habitaciones 2 113.00 5,000.00

Recepción 1 56.50 2,500.00

Saladeespera 1 56.50 2,500.00

JardÍn 1 56.50 2,500.00

Salawifi 1 56.50 2,500.00

Total 8 452 20,000.00

• Intereses s/ 5,620
Los intereses se están pagando por un préstamo adquirido para la ampliación del
hotel Turismo SAC. Hemos considerado el 50 % para la actividad de hospedaje y el resto
para la actividad de alimentación.

• Insumos para la habitación S/ 1250

Consideramos todo para la actividad de hospedaje, ya que solo se están comprando

insumos para la habitación, como los jabones, champú, papel higiénico.

• Comisiones S/ 1,036

Las comisiones las hemos hecho por áreas del hostal, ya que no hay un área de
lavanderÍa no la hemos considerado. Y las deducimos por una regla de tres simple.

Servicios Áreas m2

Habitaciones 43 989.96

Alimentación 2 46.04

Total 45 1,036.00

• Diversos s/ 709

Consideramos todo para la actividad de hospedaje, ya que solo se están comprando

decoraciones para el hostal como lámparas o cosas de ese tipo.

• Luz s/ 622

Para la luz hemos considerado las áreas del hostal, ya que no hay un área de lavanderÍa
no la hemos tomado en cuenta. Y las deducimos por una regla de tres simple.

Áreas m2

Habitaciones 43 594.36

Alimentación 2 27.64

Total 45 622.00

• Agua s/ 137

En el caso del agua también las consideramos por áreas del hotel, ya que no hay un área
de lavanderÍa no la hemos tomado en cuenta. Y las deducimos por una regla de tres
simple.
• Teléfono S/ 1,317

Consideramos todo para la actividad de hospedaje, ya que el consumo del teléfono en su

mayorÍa es por recepción, y en una parte no especificada por los huéspedes.

• Personal S/.19,056

En este caso el sueldo de los gerentes lo vamos a dividir entre las tres actividades y el de
recepción todo para la actividad de hospedaje, el sueldo de los cocineros en la actividad
de alimentación y el suelo de mantenimiento lo dividimos entre la actividad de hospedaje y
alimentación.

Sueldo de mantenimiento

Distribución de las remuneraciones

• Repuestos

En el caso de los repuestos, hemos utilizados los montos que nos proporcionó la Gerencia
para la actividad de hospedaje y la de alimentación, ya que en las habitaciones y en la
cocina se compran los repuestos.

• Suministros

Los suministros corresponden a toda la actividad de alimentación (carnes, verduras, frutas,

etc.).

• Cost driver o base de distribución

Del análisis de las áreas realizadas, se llega a identificar tres actividades significativas,
cuyos inductores de costo o cost driver son los siguientes:
Actividades Base de Habitación Habitación doble Total
distribución simple

Hospedaje N.° de habitaciones 720 570 1,290

Alimentación N.° de huéspedes 720 1,140 1,860

LavanderÍa N.° de lavados 725 (720 + 5) 1,140 1,865

1. Indeterminación del costo por el método tradicional

• Costo unitario

• Distribución de los costos indirectos

Valor Base : S/ 55,554.00

: Costo de las horas de mano de obra directa

Total HMOD : 2,256 h

Tasa : 55,554.00 = S/ 24.625

2,256

Servicio Valor Base Tasa Costo por % Cantidad Costo unitario

Distribuir

Habitación simple 1,259 24.625 31,002.88 55.81 720 43.06

Habitación doble 997 24.625 24,551.12 44.19 570 43.07

Total 2,256 55,554.00 100

2. Determinación del costo unitario mediante el método basado en actividades

• Costo unitario

Detalle Habitación simple Habitación

doble
Materiales S/2.46 S/2.73

ManodeObra 15.24 15.24

CostosIndirectos: 27.13 27.13

· Hospedaje 9.18 18.35
· Alimentación 1.88 3.73
· LavanderÍa

TotalABC S/55.89 S/.67.18

Totaltradicional S/60.76 S/.61.04

• Distribución de los costos indirectos

Actividad : hospedaje

Valor : S/ 35,003.00

Cost driver : N.° de habitaciones

Total : 1,290

Tasa : 35,003.00 = S/ 27.13410853

1,290

Servicio Valor base Tasa Costo por % Volumen Costo

distribuir unitario

Habitación simple 720.00 27.134 19,536.56 55.81 720 27.13

Habitación doble 570.00 27.134 15,466.44 44.19 570 27.13

Total 1,290.00 35,003.00 100

Actividad : alimentación

Valor : S/ 17,070.00

Cost driver : N.° de huéspedes

Total : 1,860

Tasa : 17,070.00 = S/ S/ 9.1774194

1,860

Servicio Valor base Tasa Costo por % Volumen Costo unitario

distribuir

Habitación simple 720.00 9.1774 6,607.74 38.71 720 9.18

Habitación doble 1,140.00 9.1774 10,462.26 61.29 570 18.35

Total 1,860.00 17,070.00 100

Actividad : lavanderÍa

Valor : S/ 3,481.00

Cost driver : N.° de lavados

Total : 1,865

Tasa : 3,481.00 = S/ S/ 1.8664

1,865

Servicio Valor Tasa Costo por Distribuir % Volumen Costo unitario

base

Habitación. simple 725.00 1.8664 1,353.20 38.87 720 1.88

Habitación. doble 1,140.00 1.8664 2,127.80 61.13 570 3.73

Total 1,860.00 17,070.00 100

Turismo SAC
Estado De Resultados
Del 1 de mayo al 31 de mayo del 2019

Ventas netas S/ 131,098.70

Costos de ventas 55,554.00

Utilidad bruta 75,544.70

Gastos de venta 8,167.45

Gastos de administración 1,250.00

Utilidad operativa 66,127.25

Gastos financieros 980.00

Resultado antes impuestos 65,147.25

Impuesto a la renta 19,218.44

Utilidad neta del ejercicio S/ 45,928.81

(*) Contador Público de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Maestría en
Contabilidad con mención en Auditoría de la Universidad Inca Garcilaso de la Vega y
estudios de doctorado en Administración en la misma universidad.