ESQUEMA GENERAL COMPATIBILIDADES DEL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES

ONEROSAS Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS CON OTROS IMPUESTOS

Sujeto Incompatibilidad Compatibilidad
ITPO General: IVA Operaciones inmobiliarias, IVA (*)
IOS IAJD DM
IAJD DN
ISD
IOS ITPO IVA
IAJD DN IAJD DM
ISD
IAJD DN ITPO IVA
IOS
IAJD DM
ISD

IAJD DN: Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, cuota variable de documentos notariales
IAJD DM: Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados, documentos mercantiles
IOS: Impuesto sobre Operaciones Societarias
ITPO: Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas
ISD: Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(*) Art. 7.5 TRLITPAJD: Entregas de bienes inmuebles exentas de IVA o que estén incluidas en la
transmisión de la totalidad de un patrimonio empresarial y la transmisión de este patrimonio no
quede sujeta al IIVA

TRIBUTACIÓN DE OPERACIONES SOCIETARIAS

 Impuesto Actos Jurídicos
Impuesto Transmisiones Impuesto Operaciones
Documentados (IAJD), cuota Conclusión
Patrimoniales Onerosas (ITPO) Societarias (IOS)
gradual
Sujeta (art. 19.1.1º LTITPAJD)
Constitución de sociedades Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO tributa
Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD)
Aumento de capital, excepto los realizados
Sujeta (art. 19.1.1º LTITPAJD)
con cargo a la reserva constituida
Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO tributa
exclusivamente por prima de emisión de
Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD)
acciones.
Disminución de capital NO sujeta (art. 1.2 LTITPAJD) Sujeta (art. 19.1.1º LTITPAJD) NO sujeta (art. 31.2 LTITPAJD) IOS
Disolución de sociedades NO sujeta (art. 1.2 LTITPAJD) Sujeta (art. 19.1.1º LTITPAJD) NO sujeta (art. 31.2 LTITPAJD) IOS
Aportaciones de socios que no supongan Sujeta (art. 19.1.2º LTITPAJD)
Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO tributa
aumento del capital social Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD)
Traslado a España de la sede de dirección
efectiva o del domicilio social de una Sujeta (art. 19.1.3º LTITPAJD)
sociedad cuando ni una ni otro estuviesen Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO tributa
previamente situados en un Estado Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD)
miembro de la UE
Operaciones de reestructuración (fusión,
escisión, aportación de activos y canje de
Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO sujeta (art. 19.2.1º LTITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO tributa
valores definidas en el art. 76 de la Ley del
IS)
Otras operaciones de reestructuración NO sujeta (art. 1.2 LTITPAJD) Sujeta (art. 19.1.1º LTITPAJD) NO sujeta (art. 31.2 LTITPAJD) IOS
Traslado de la sede de dirección efectiva o
del domicilio social de una sociedad cde Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO sujeta (art. 19.2.2º LTITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO tributa
un Estado miembro de la UE a otro
Modificaciones estatutarias no
cuantificables (tales como cambio del
objeto social, la transformación o la Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO sujeta (art. 19.2.3º LTITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)10 TRLITPAJD) NO tributa
prórroga del plazo de duración de una
sociedad)
Aumento de capital con cargo a la reserva
constituida exclusivamente por prima de Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO sujeta (art. 19.2.4º LTITPAJD) Exenta (art. 45.I.B)11 TRLITPAJD) NO tributa
emisión de acciones.