SEMANA 6

FASES DE LA AUDITORÍA

AUDITORÍA
Acción Sujeto (Auditor)

Objeto (Inf.Admin. Contable)

Objetivo
(Dictamen)

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 PROCESO DE LA AUDITORÍA

 FASE PRELIMINAR
 PLANEAMIENTO
 EJECUCIÓN
 FINALIZACIÓN E INFORME

FASE PRELIMINAR
 Sector Económico del Cliente
 Grupo Económico al que pertenece
 Lugar donde desarrolla sus actividades
 Tamaño de la entidad
 Directivos y principales funcionarios
 Condiciones de la contratación del servicio
 Disposición del personal de la empresa auditora
 Rentabilidad a obtener

 PROPUESTA : (Tarea)

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 5

Etapas de la Auditoría

 Planeamiento (Diseño de
procedimientos de auditoría)

 Ejecución (Realizar lo
planificado)

 Finalización (Conclusión del

trabajo y dictamen)

6
Etapa de Planificación

 Estrategia o Plan Global

(Elaborado por el Gerente y Socio, culmina
con el Plan Estratégico)

 Detalle (información adicional y

ratificación de estrategia, termina con un
memorándum de detalle)

 Programas de Trabajo
(Selección de adecuados procedimientos de
auditoría)

Etapa de Ejecución

 Aplicación de los
procedimientos planificados.

 Revisión de Hechos Posteriores,

Contingencias, Seguros y
Actas.

 Modificación de lo
originalmente planificado, de
ser necesario.

8
 Etapa de Finalización

 Verificación de
cumplimiento de lo
planificado

 Carta de Representación
de la Gerencia

 Dictamen (Revisión del informe con

el cliente y emisión del mismo)

NIA - PLANEAMIENTO

Desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado

para la naturaleza, alcance y oportunidad esperados de la
auditoría. el auditor planea efectuar una auditoría de
manera eficiente y oportuna. NIAS
El plan global de auditoria debe incluir los siguientes
aspectos :
- Conocimiento del negocio
- Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
- Evaluación de riesgos e importancia relativa
- Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
- Aspectos administrativos del trabajo de auditoría ( personal, visitas,
horas-hombre, etc. )
Finalmente, el auditor debe desarrollar y documentar un programa
de auditoria, que exponga la naturaleza, alcance y oportunidad de
los procedimientos seleccionados.
10
 NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Al desempeñar una auditoria de EE.FF., el auditor debe NIAS

obtener un conocimiento suficiente del negocio para que le
sea posible identificar y comprender los eventos,
transacciones y prácticas que a juicio del auditor, puedan
tener un efecto importante sobre ellos en el examen o en el
dictamen.

Asuntos a considerar:
- Factores económicos generales ( PBI, inflación, tasa de interés,
política macroeconómica, tipo de cambio , etc. )

- La industria : condiciones importantes que afectan al negocio

(mercado, cambios tecnológicos, actividad cíclica o por temporada,
etc.. )

- La entidad ( administración y propiedad, productos, proveedores,

desempeño financiero, legislación, mercados, etc.. )
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NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

FUENTES DE DONDE EL AUDITOR PUEDE OBTENER UN
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
NIAS
- Experiencia previa con la entidad o su industria
- Reuniones con personal clave de la entidad y con personal de
auditoria interna, auditores externos anteriores u otros
profesionales que hayan prestado servicio a la entidad
- Reuniones con personas enteradas del sector
(economistas, clientes, proveedores, competidores, etc. )
- Publicaciones relacionadas con la industria
- Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a
la empresa
- Visitas a locales de la entidad
- Documentos producidos por la entidad ( reportes y
estadísticas)
12
NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

USO DEL CONOCIMIENTO NIAS

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia
dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional
Comprender el negocio y usar esta información ayuda
al auditor para :

- Evaluar riesgos e identificar problemas

- Planear y desempeñar la auditoria en forma efectiva

y eficiente

- Evaluar evidencia de auditoria

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NIA - 320 MATERIALIDAD

LECTURA:
NIAS
 Idea Principal
 Ideas Secundarias
 Comentario

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 Planificación General
 Solicitar información general
(estatutos, estructura organizativa,
información presupuestal, E/F
interinos, Informes de Auditoría
Interna - OCI, etc.
 Sostener entrevistas con
principales ejecutivos
 Debe ser efectuada por los
profesionales de mayor nivel de
auditoría
15

Planificación General...
 Identificación de
Riesgos
 Establecer posibles
efectos
 Elaborar un
documento de
Planificación General

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 ASERCIONES O AFIRMACIONES DE
LA INFORMACIÓN FINANCIERA

 Integridad  Valuación

 Existencia  Propiedad

 Exactitud  Presentación y
revelación

17

LAS ASEVERACIONES QUE UTILIZA EL

AUDITOR SE CLASIFICAN DENTRO DE LAS
SIGUIENTES CATEGORÍAS: NIAS

A. ASEVERACIONES SOBRE LOS TIPOS DE

TRANSACCIONES Y EVENTOS PARA EL
PERÍODO EN AUDITORIA.

B. ASEVERACIONES SOBRE LOS SALDOS

DE CUENTA AL FINAL DEL PERÍODO

C. ASEVERACIONES SOBRE LA
PRESENTACIÓN Y LA REVELACIÓN
18
A. ASEVERACIONES SOBRE LOS TIPOS DE
TRANSACCIONES Y EVENTOS PARA EL PERÍODO EN
AUDITORIA: NIAS
Ocurrencia
Integridad
Precisión
Corte
Clasificación

19

B. ASEVERACIONES SOBRE LOS SALDOS DE CUENTA ALNIAS

FINAL DEL PERÍODO

Existencia
Derechos y obligaciones
Integridad
Valuación

20
C. ASEVERACIONES SOBRE LA PRESENTACIÓN Y LA
REVELACIÓN
NIAS

Ocurrencia y derechos y obligaciones

Integridad
Clasificación e inteligibilidad
Precisión y valuación

Nota: El auditor puede recurrir a otras. Ej. puede optar por

combinar las aseveraciones sobre transacciones y eventos con
las aseveraciones sobre saldos contables.

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Instrucciones que vienen de la

Planificación General
 Aclaraciones o información
adicional sobre políticas contables u
otros temas contables
 Indagaciones adicionales sobre
juicios pendientes
 Naturaleza de la información
específica requerida sobre un
aspecto del negocio
 Posibilidad de uso de software para
recuperación y análisis de datos
 Procedimientos de diagnóstico
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE
AUDITORÍA

 Origen del trabajo

 Resultados de la revisión estratégica
 Objetivos
 Alcance y metodología
 Criterios de Auditoría
 Personal asignado
 Areas por examinar
 Información administrativa

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PLAN GLOBAL

ANTECEDENTES DEL Conocimiento general del

NEGOCIO cliente

PRINCIPALES Entrevistar con personal

FUNCIONARIOS ejecutivo y de decisión

Según auditoría anterior o

DETERMINAR
que se presenten
SITUACIONES DE
recientemente
IMPORTANCIA
FACTORES
DERIESGO
Identificarlospara
minimizarlos

ASERCIONES Para dirigir nuestro

AFECTADAS esfuerzo deauditoría

PROCEDIMIENTOS Adelanto deprocedimientos

GENERALES QUE posibles de auditoría
CUBRAN LOS RIESGOS

SITUACIONES PENDIENTES
DE COMPLEMENTO O
Puntos pendientes para
RATIFICACIÓN revisión

MEMORANDUM DE
Resultado del Plan Global
PLANIFICACIÓN

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 PLAN GLOBAL
 ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
 Conocimiento general del cliente
 PRINCIPALES FUNCIONARIOS
 Entrevistar con personal ejecutivo y de decisión
 DETERMINAR SITUACIONES DE IMPORTANCIA
Según auditoría anterior o que se presenten recientemente

 FACTORES DE RIESGO
 Identificarlos para minimizarlos

 ASERCIONES AFECTADAS
 Para dirigir nuestro esfuerzo de auditoría
 PROCEDIMIENTOS GENERALES QUE CUBRAN LOS RIESGOS
 Adelanto de procedimientos posibles de auditoría

 SITUACIONES PENDIENTES DE COMPLEMENTO O RATIFICACIÓN

Puntos pendientes para revisión
 MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
 Resultado del Plan Global

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MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
(Partes que generalmente lo componen)

 Objetivos, también llamado términos de referencia

 Conocimiento del cliente o naturaleza de sus
operaciones
 Fortalezas y Debilidades
 Principales Riesgos Identificados
 Ambiente de Control
 Riesgo Global y Enfoque
 Rotación del Énfasis
 Aspecto Administrativo


26
 SIMPLE ILUSIÓN S.A.A.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X9
I. Evaluación global e información sobre el negocio
 1. Términos de referencia
 2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes
 3. Sistema de información
 4. Ambiente de control y enfoque de auditoría
 5. Políticas contables aplicadas
 6. Contactos con el cliente

II. Estrategia de auditoría

 7. Planilla de decisiones preliminares por componentes
 8. Guías generales sobre materialidad

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SIMPLE ILUSIÓN S.A.A.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X9
III. Administración
 9. Cronograma de visitas
 10. Cronograma de informes a emitir
 11. Presupuesto de tiempo
 12. Personal involucrado
 13. Relación con otros miembros de la empresa
auditora
 14. Asistencia del cliente
IV. Plan de auditoría
V. Anexos: Anexo A - Planilla de decisiones preliminares
por componentes
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por:


28
 GERENTE SOCIO
 CASO:

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

(ELABORAR)

29

Planificación de Detalle o
Específica
 Culminar los temas pendientes
de la Planif. General
 Conocer los sistemas
integrados de administración,
contables, financieros,
presupuestales y de negocios
 Re evaluar riesgos

30
 Planificación de Detalle o
Específica...
 Realizar entrevistas
adicionales
 Ratificar o rectificar el
Plan General
 Elaborar un documento
al respecto

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PLANIFICACIÓN DETALLADA
Consideraciones generales
(Situaciones importantes para detalle)
 Aserciones
 Factores de riesgo
 Oportunidad de servicios adicionales
Obtención de información de detalle
(Aclarar situaciones pendientes de complemento en el Plan
Global)
 Procedimientos de Diagnóstico
(Aplicación de procedimientos analíticos para obtener
información)
 Políticas y prácticas contables
 Actualización de Sistemas
(Comprensión cabal del proceso de cada componente)
Resumen de planificación detallada
Memorando de Detalle
(Ratificando o rectificando el Plan Global)
32
 PLANIFICACIÓN DETALLADA

PROCEDIMIENTOS DE DIAGNÓSTICO

 Brindan información adicional sobre un

componente o grupo de componentes
 Ayudan a comprender la naturaleza y el volumen de
transacciones y saldos, incluyendo transacciones
significativas, inusuales.
 Ayudan a identificar las áreas de mayor riesgo o de
posibles fallas o debilidades

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PLANIFICACIÓN DETALLADA
PROCEDIMIENTOS DE DIAGNÓSTICO
POSIBLES PROCEDIMIENTOS
 Movimientos mensuales del diario o mayor

 Saldos de cuentas y relacionadas con otros saldos

(antigüedad, principales deudores o proveedores,

venta vs. costo), incluyendo el perfil de los elementos
principales
 Comparaciones con el Presupuesto

 Conciliaciones de registros detallados con los saldos

de la cuenta Control del Mayor General.

 Ajustes por monto o motivos que los originan.

 Cuentas en suspenso o transacciones rechazadas

individuales.

34
 PLANIFICACIÓN DETALLADA
ACTUALIZACIÓN DE SISTEMAS

Las actividades de Planificación Detallada pueden involucrar una

actuación de nuestros conocimientos sobre los sistemas del
cliente a fin de:
 Evaluar si los riesgos inherentes previamente identificados han
sido considerados por los controles del sistema.
 Confirmar si los controles o las funciones de procesamiento
computarizadas constituyen una base confiable.
 Facilitar el diseño de procedimientos sustantivos.

CONTROLES
 Directos: Gerenciales e independientes. De procesamiento.
Salvaguarda de activos
 Generales: Segregación de funciones incompatibles.
Controles del departamento PED o CIS
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Situaciones que pueden presentar oportunidades de

servicio al cliente:
 Falta de información gerencial significativa y confiable.

 El cliente no prepara planes o presupuestos financieros

en forma completa o precisa.

 Los controles sobre seguridad de datos requieren
modificación.
 El cliente no posee procedimientos formales de
recuperación de datos en caso de siniestros.
 Las operaciones del centro de cómputo son ineficientes

o menos efectivas de lo que podrían ser.

 El cliente utiliza computadores sin aplicar una política o

procedimientos para salvaguardar información o

coordinar actividades.
 Evaluación del riesgo del negocio, etc.
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Identificación de Procedimientos
 Ya identificados los riesgos y
los efectos estimados,
estamos en la posibilidad de
seleccionar los
procedimientos de auditoría
 Estos deben ser ordenados de
acuerdo a la eficiencia en su
aplicación

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Identificación de
Procedimientos...
 Ordenar los
procedimientos de
acuerdo al esfuerzo que
representan en su
aplicación y la evidencia
que representan
 Elaborar los programas
de trabajo

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Documentación de Sistemas
 Importancias de los
SIC para el negocio
 Expectativas sobre
nuestro trabajo en los
sistemas
 Identificar y
documentar los
procesos clave de los
componentes
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SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS
 IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS: Inherente y de
Control
 ASERCIONES AFECTADA: Veracidad, Cálculo y
Valuación, Integridad
 POSIBLES EFECTOS: Materialidad / Monto y
Naturaleza
 ELABORACIÓN DEL PROGRAMA: Disminuir Riesgo
de Detección
 ORDENAR PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A LA
EFICIENCIA EN SU APLICACIÓN: NOA de su
realización /
 Pruebas Analíticas
 Pruebas de Control

 Pruebas Detalladas de Transacciones y Saldos

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 PROGRAMAS DE AUDITORÍA

 Expone la naturaleza, tiempos y grado de los

procedimientos de auditoría planeados que se
requieren para implementar el plan de auditoría
global.

 Sirve como un conjunto de instrucciones para

los auxiliares involucrados en la auditoría y
como un medio para controlar la ejecución
apropiada del trabajo.

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PROGRAMAS DE AUDITORÍA

Procedimientos analíticos:
 Consisten en el análisis de relaciones y tendencias
significativas incluyendo la investigación resultante de las
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
información relevante o que se desvían de los montos
predecibles.

Procedimientos sustantivos:
 Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría
para detectar representaciones erróneas sustanciales en los
estados financieros y son de dos tipos: Prueba de detalle de
transacciones y saldos y, procedimientos analíticos.

Pruebas de control:
 Se realizan para obtener evidencia de auditoría sobre la
efectividad del sistema de control interno imperante.

42
PROGRAMAS DE AUDITORÍA

(PRÁCTICA)

43