Facturación en los consorcios y uniones temporales

Los consorcios y uniones temporales está en la obligación de facturar las operaciones

que realize, y por su naturaleza se pueden presentar diferentes situaciones que se
deben considerar.

Ausencia de personería jurídica en los consorcios y uniones temporales.

factura-consorcios

Lo primero que se debe tener claro es que un consorcios o unión temporal no

constituye una persona jurídica, de manera que cada uno de los miembros que lo
componen pueden actuar según su propia naturaleza y responsabilidades, aunque la
ley, para efecto de la facturación, les permite actuar como si fuera una persona
jurídica.

Por la naturaleza del consorcio o unión temporal, eventualmente algún miembro del
consorcio o unión temporal no está obligado a facturar y los otros sí, situación que
puede dificultar el proceso de facturación, sobre todo de cara a quienes hagan pagos
al consorcio o unión temporal.

¿Quién debe facturar las operaciones realizadas por el consorcio o la unión temporal?

Respecto a la facturación en consorcios y uniones temporales se presentan las

siguientes opciones:

 Que lo haga el consorcio o unión temporal a nombre propio y en representación

de sus miembros.
 Que lo haga cada miembro del consorcio o unión temporal en forma separada.
 Que lo hagan en forma conjunta los miembros del consorcio o unión temporal.

El artículo 1.6.1.4.10 del decreto 1625 de 2016, modificado por el decreto 358 del 5
de marzo de 2020 señala que:

«… para efectos del cumplimiento de la obligación formal de expedir factura,

existirá la opción de que tales consorcios o uniones temporales lo hagan a nombre
propio y en representación de sus miembros, o en forma separada o conjunta cada
uno de los miembros del consorcio o unión temporal. »

El consorcio o unión temporal puede obtener su propio Rut y Nit y facturar bajo ese
Nit en nombre de todos los que lo conforman, y al respecto señala el inciso segundo
del artículo antes citado:

«Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio

Número de Identificación Tributaria - NIT, esta, además de señalar el porcentaje o
valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión
temporal, indicará el nombre o razón social y el Número de Identificación Tributaria
-NIT, de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir los requisitos señalados en
las disposiciones legales y reglamentarias.»

De manera que en la factura debe identificarse a cada uno de los miembros del
consorcio o unión temporal, e indicarse el porcentaje de participación de cada uno de
ellos respecto al valor facturado.

Señala la norma que esta factura servirá como soporte de costos, deducciones e
impuestos descontables para quienes efectúen el pago al consorcio o unión temporal.
Facturación electrónica en consorcios y uniones temporales.

La tendencia es que toda factura sea electrónica con validación previa por parta de la
Dian, obligación que no es ajena a los consorcios y uniones temporales.

Facturación electrónica — Obligados y requisitos

Al respecto el parágrafo único del artículo 1.6.1.4.10 del decreto 1625 señala:

«Tratándose de la factura electrónica de venta que expidan los consorcios o

uniones temporales, las mismas deberán permitir identificar la facturación realizada
respecto de la participación de cada miembro en el consorcio o unión temporal, en la
forma y condiciones que para el efecto establezca la Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN. »

Para el efecto habrá que esperar la reglamentación que disponga la Dian.

Resolución de facturación. Requisitos y vigencia

Cuando el consorcio determine facturar bajo su propio Nit, naturalmente debe

gestionar la respectiva resolución de autorización para facturar.
Sanciones por facturación en consorcios y uniones temporales.

Los consorcios y uniones temporales deben facturar y deben hacerlo con el

cumplimiento de los requisitos generales y los especiales aplicables a ello, y si no lo
hacen, naturalmente serán sancionados.

Sanciones por facturación

Es algo que deja claro el artículo 1.6.1.4.11 del decreto 1625 de 2016:

«Los sujetos que estando en la obligación de facturar no facturen, y los sujetos que
estando en la obligación de facturar no facturen y expidan documentos distintos a la
factura de venta y/o documento equivalente, tales como prefactura, cuenta de cobro,
precuenta o similares, serán objeto de la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina o consultorio, conforme con lo previsto en el
artículo 652-1 del Estatuto Tributario.»
Se trata de una norma aplicable a cualquier contribuyente obligado a facturar, y en el
caso de os consorcios y uniones temporales, ya sea que facturen individualmente o
en conjunto, están sujetos al cierre del establecimiento de comercio en caso de
incurrir en cualquier hecho sancionable.

Si cada uno de los miembros del consocio o unión temporal factura individualmente,
cada quién responderá por sus errores y obligaciones. Lo que no queda claro es cómo
será el proceso sancionatorio cuando el consorcio o la unión temporal facture bajo su
propio Nit, pues mal podría hacerse si se cierran los establecimientos de comercio de
todos sus miembros, incluso sino participan en el desarrollo de la actividad objeto del
consorcio o la unión temporal.
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