Guía Didáctica Víctor M.

Arroyo León

TEMA:” LIBROS DE CONTABILIDAD” 1. LIBRO DIARIO

1.1 Definición:
Es el documento legal y obligatorio en el cual se anota o registra las operaciones que realizan los comerciantes o empresarios,
día a día, por partida doble, en forma cronológica, indicando el origen que ha dado lugar dicho registro y los documentos que
lo justifican.

1.2 Funciones:
Las funciones del libro Diario son:
1° Suministrar un registro cronológico de todas las transacciones.
2° Analizar cada transacción en sus componentes de cargos y abonos.

1.3 Rayado:
En su forma más sencilla el Diario consiste en un libro cuyas páginas se han rayado dejando espacios adecuados para: la fecha,
la descripción de la transacción, referencia del pase del asiento al Mayor, importe del cargo e importe del abono.

1.4 Foliación :
Este libro es de foliación simple, es decir que la numeración de sus páginas o folios van de uno en uno.

1.5 Asiento:
Al registro completo de una operación en el libro Diario se le llama asiento.

1.6 Partes del Asiento en el Libro Diario:

Son las siguientes:
1.- fecha de registro de Operación
2.- Nombre de la cuenta deudora o cargo.
3.- Nombre de la cuenta acreedora o abono (antecedida de la proposición “a”)
4.- Importe de las cuentas
5.- Columna para N° de Folio del mayor
6.- Glosa o Sumilla.
7.- Líneas de cierre del asiento (línea partida e indicadora a la vez del N° del siguiente asiento)

Glosa: Es la explicación del porqué del asiento en el Libro Diario, se redacta en forma resumida pero comprensible, indicando
también el número del documento que se utilizó para efectuar dicho registro.

1.7 Clasificación de Asientos:

Atendiendo el número de partidas o cuentas, los asientos se clasifican en dos grupos:
1° Asientos simples: Los asientos son simples cuando constan de una cuenta de cargo y una de abono.
2° Asientos compuestos: Los asientos son compuestos cuando constan de varias cuentas de cargo y varias de abono;
también cuando constan de varias de cargo y una de abono, o una de cargo o varias de abono.
3° Asientos de Apertura: El primer asiento que se hace en el libro Diario, cuando se inicia el negocio, se llama asiento de
apertura, el mismo que debe contener las mismas cuentas y cantidades que el Balance con el cual principia el negocio.

1.8 Secuencia del Procedimiento:

Paso 5: Anotar los efectos mediante asientos

El paso 5, único de la fase 3 de la segunda etapa “Registración” del Procedimiento Básico que estamos estudiando, consiste en
lo que se indica, es decir, en anotar en el libro Diario General mediante asientos, los efectos que produce cada transacción en
los elementos del Balance, anotando además la fecha, el origen que a dado lugar a dicho registro y los documentos que lo
justifican.
Nota:
El tipo y número de documento es el que le corresponde a cada transacción según lo mencionado anteriormente, así como la
fecha que es lo que da el orden cronológico de los registros.

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TEMA: LIBROS DE CONTABILIDAD: LIBRO DIARIO

CUESTIONARIO:

1. ¿Cuál es la definición del Libro Diario?
2. ¿Cuáles son las funciones del Libro Diario?
3. ¿En su forma estándar cuál es rayado de las columnas del
Libro Diario?
4. ¿Qué es foliación simple en el Libro Diario?
5. ¿Qué es asiento en el Libro Diario?
6. ¿Cuáles son las 3 primeras partes del asiento en el Libro
Diario?
7. ¿Cuáles son las siguientes partes del asiento en el Libro
Diario?
8. ¿Qué es glosa?
9. ¿Atendiendo al número de partidas cómo se clasifican los
asientos en el Libro Diario?
10. ¿Qué es un asiento de apertura en el Libro Diario?
11. ¿Cuál es el resumen de la descripción del Paso 5 del
PBRO?
12. ¿Cuáles son los datos que debe contener el encabezado
del Diario?

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TEMA:” LIBROS DE CONTABILIDAD” 2. LIBRO MAYOR

2.1 Definición:
Es un Libro principal y obligatorio en el cuál se clasifican las transacciones según el efecto que producen sobre cada uno de
los elementos del Balance; por lo que se abre una cuenta especial para cada concepto de Activo, Pasivo y Capital. Al Libro
Mayor se pasan los asientos del Libro Diario, tomando datos de cuentas, valores y fechas. Por esto es conocido también
con el nombre de libro de segunda anotación.

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2.2 Funciones:
Se puede mencionar las siguientes funciones del Libro Mayor:
1.- Clasifica las operaciones por cuentas, de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de cada una de estas.
2.- Proporciona los saldos de las cuentas, los mismos que servirán de base para la formación de los Estados Finales.

2.3 Rayado:
Siendo la Cuenta la unidad en el libro Mayor, el rayado de sus dos partes componentes, contiene espacios separados para
las fecha, explicación y referencia del Diario, para cada columna de cantidades de cargo y abono.
Cuando la Cuenta, sigue el modelo que comprende una página para cada columna, el rayado de estas es el siguiente:
1.- Espacio para la fecha
2.- Espacio para la explicación o cuenta relativa o contra cuenta.
3.- Espacio para la referencia del Diario donde está el asiento
4.- Columna auxiliar o de importes parciales
5- Columna principal o de importes totales.

El rayado es igual para los dos lados de la cuenta, Debe y Haber ó página de izquierda y derecha
respectivamente.
2.4 Foliación:
Es el Libro mayor es de foliación doble, es decir, el número de sus páginas o folios avanza repitiéndose el número en las
dos páginas de cada cuenta.

2.5 Mecanismo de mayorización:

Todos los asientos del Diario se pasan al Mayor en orden estricto de fechas y de acuerdo al procedimiento siguiente:
1. La partida deudora o cargo del asiento se pasa en el lado del Debe de la cuenta que corresponda, anotando la fecha,
explicación y cantidad del cargo.
La explicación al pasar el cargo consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa, la misma que viene a ser la
cuenta de abono del asiento.

2. Se hace la foliación del cargo: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el cargo del asiento;
y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del mayor donde está la cuenta que se ha pasado.

3. La partida acreedora o abono del asiento se pasa en el lado del Haber en la cuenta que corresponda, anotando la
fecha, explicación y cantidad del abono.
La explicación al pasar el abono consiste en anotar la contra cuenta o cuenta relativa, que ahora viene a ser la cuenta
de cargo del asiento.

4. Se hace la foliación del abono: en el Mayor se anota con rojo el N° del folio del Diario donde está el abono del asiento,
y en el Diario se anota con rojo el N° del folio del Mayor donde está la cuenta que se ha pasado.

“Contra cuenta” o “cuenta relativa”: es aquella que completa el asiento por partida doble. Del cargo será el abono, y
del abono será el cargo.

2.6 Secuencia del Procedimiento: Paso 6: Clasificar los efectos en las cuentas
El paso 6 de la fase 4 consiste en pasar los asientos del libro Diario al Mayor. En el mismo que se van a clasificar los efectos de
las transacciones en cada una de las cuentas del Balance.
Para ejecutar este paso se debe seguir el orden establecido en el punto 2.5: mecanismo de mayorización.

LIBRO MAYOR: CUESTIONARIO:

1. ¿Cuál es la definición del Libro Mayor?
2. ¿Cuáles son las 2 primeras funciones del Libro Mayor?
3. ¿En su forma estándar cuál es rayado de las columnas del
Libro Mayor?
4. ¿Qué es foliación doble en el Libro Mayor?
5. ¿Cuál es el primer paso del mecanismo de mayorización?
6. ¿Cuál es el tercer paso del mecanismo de mayorización?
7. ¿Cuál es el resumen de la descripción del Paso 6 del
PBRO?

DESARROLLO:

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