TEMA 45).

PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORÍA

DE INVERSIONES

CONCEPTO DE AUDITORÍA DE INVERSIONES

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las
inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o
cualquier otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones
económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las auditorias se pueden aplicar a cualquier área de una compañía, pero específicamente se realizan
para el sector financiero y por ende saber la situación financiera de la organización. Cabe resaltar
que las auditorias pueden ser internas o externas, que sean hechas por un auditor independiente o
que forme parte de la empresa. Dependiendo cada uno de estos aspectos, se auditarán unas cosas u
otras. El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente establecidos, por
programas y procedimientos que le den una cierta confiabilidad en la información presentada por la
empresa.

Cuando se va a realizar la auditoria de las inversiones, se debe verificar unos aspectos en cuanto a
las acciones que posea la compañía, dado que, si las inversiones no son verídicas, serian el primer
aspecto a evaluar por parte de auditor

NORMA APLICABLE A LA INVERSIÓN

Norma Internacional de Contabilidad 28 - Inversiones en Asociadas y Negocios

Conjuntos

El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en asociadas y establecer

los requerimientos para la aplicación del método de la participación al contabilizar las inversiones
en asociadas y negocios conjuntos.

Esta Norma se aplicará a todas las entidades que sean inversores con control conjunto de una
participada o tengan influencia significativa sobre ésta.
INVERSIONES EN VALORES

Son aquellas que se hacen para canalizar temporal o permanentemente los excesos de efectivo que
la empresa no puede utilizar en sus propios fines y que de otro modo permanecerían ociosos o que
de cualquier manera conviene invertir así.

INVERSIONES VARIABLES

Son valores de renta variable aquellos cuyo producto no es seguro sino fluctuante, como en el caso
de las acciones de sociedades anónimas. A estos valores se les consideran también valores de
especulación porque ofrecen cierto riesgo tanto en el producto como la inversión.

Un claro ejemplo de renta variable son las acciones. Cuando el inversor compra acciones adquiere
una serie de derechos entre los que se encuentra el cobro de dividendos. Si la empresa obtiene
beneficios durante el ejercicio, y siempre que lo decida en la junta general, podrá repartir dichos
beneficios entre sus accionistas, en forma de dividendo. Además de este derecho, el accionista
adquiere otros como el derecho de voto, derecho de información.

A muy largo plazo, la renta variable es el único activo que consigue batir a la inflación. Esto ocurre
porque a largo plazo existe una alta correlación entre renta variable y crecimiento económico de un
país, si bien, en el corto y medio plazo, es posible sufrir volatilidades que afecten al
comportamiento de la inversión.

INVERSIONES FIJAS

Son valores de renta fija a los que se les estipula un rendimiento seguro. A estos valores también se
les considera valores de inversión porque ofrecen seguridad respecto de su valor y estabilidad
respecto del rendimiento, ejemplo de este tipo de valores son los bonos, los certificados financieros,
los depósitos a plazo fijo y las obligaciones de las sociedades anónimas.

VALORES NEGOCIABLES

Son instrumentos del mercado monetario que pueden convertirse fácilmente en efectivo. Los
valores negociables hacen parte de los activos corrientes de la empresa.

La empresa puede tener diferentes impulsos para invertir u obtener valores negociables entre los
cuales el más importante es el de mantener liquidez en cualquier momento. Esta motivación
también se basa en la premisa de que una empresa debe tratar de obtener rendimientos sobre fondos
temporalmente inactivos.

Las características básicas de los valores negociables tienen que ver con el grado de su posible
comercialización. Para que un valor sea verdaderamente negociable debe tener dos características
básicas, un mercado fácil con amplitud y capacidad para reducir al mínimo la cantidad de tiempo
necesaria para convertirlo en efectivo y la probabilidad de pérdida en su valor, ya que si el precio de
mercado que se recibe al liquidar un valor se desvía significativamente del monto invertido este no
será atractivo para la empresa.

VALUACIONES

La valuación puede utilizarse cuando una empresa comienza a ofrecer sus acciones en el mercado
de capitales o cuando un grupo inversor analiza comprar una compañía, por citar dos posibilidades.
El proceso también se lleva a cabo a la hora de preparar una fusión corporativa.

Las inversiones se valúan por:

1. El método de participación
La inversión se contabiliza inicialmente al costo, el cual se ajusta en forma periódica para
reconocer la adhesión de la empresa inversionista en los productos después d la fecha de
obtención y cuando la afiliada reporta un producto al final del ejercicio, el o los
inversionistas aumentan el valor de su participación en tal ganancia, si por el contrario, la
compañía afiliada incurre en una perdida, el o los inversionistas reducen su participación un
porcentaje equivalente al correspondiente en su inversión. Cuando la inversión es mayor del
20% es aconsejable mas no obligatorio utilizar este método, y si la inversión es mayor del
50% resulta obligatorio utilizarla.
1. El método de costo
Por este método la participación es contabilizada, y permanece invariable; los dividendos
son reconocidos como ingresos, al ser devengados. Si la empresa afiliada reporta pérdidas
sostenidas u otros valores que disminuyan la inversión deben rebajarse con un cargo a
resultados. Este método es aconsejable utilizar cuando la inversión es menor al 20%.
Conclusión
La inversión es una cantidad limitada de dinero que se pone a disposición de terceros, de una
empresa o de un conjunto de acciones, con la finalidad de que se incremente con las ganancias que
genere ese proyecto empresarial, al momento de auditar esta cuenta es necesario contar con la
información adecuada para conocer a fondo la entidad.

Recomendación
Aplicar la norma cuando se requiera de ella para que los procedimientos que se realicen en la
auditoria sean correctamente aplicados.

Bibliografía
Gómez Giovanny. (2001, Septiembre 11). Programa de auditoría para las inversiones. Recuperado
de https://www.gestiopolis.com/programa-auditoria-inversiones/
Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento (IAASB). (2017). Normas
Internacionales de Auditoría 28 - Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos. IFAC

Julián Pérez Porto y María Merino. Publicado: 2015. Actualizado: 2016. Definición.de: Definición
de valuación https://definicion.de/valuacion/

Jlacevedo. (3 de Agosto de 2011). Concepto de Inversiones en Valores. Obtenido de

http://elcontadorvirtual.blogspot.com/2011/03/concepto-de-inversiones-en-valores.html