Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
La Carta de Gerencia en El Marco de Una PDF
La Carta de Gerencia en El Marco de Una PDF
La carta de la gerencia es una nota que deben hacer los responsables del tratamiento
de la información financiera como consecuencia de las auditorías a los estados
contables.
Contenido
Formalidades
La obtención de esta carta en las auditorías anuales debe reunir estas características:
1
Se elabora al final del trabajo de campo y se fecha el último día de trabajo de
campo, fecha que coincidirá con la fecha del informe de auditoría.
Firmada por todos los administradores y el personal de la empresa que se
considere involucrado significativamente con la elaboración, presentación y
contenido de las declaraciones reflejadas en los estados financieros.
2
Desde el punto de vista de las normas de auditoría, la obtención de la Carta de
Gerencia es uno de los procedimientos de auditoría enunciados en el punto III.B.2.5.12
de la sección segunda de la Resolución Técnica N° 7 Normas de auditoría, el cual
literalmente establece la “Obtención de una confirmación escrita de la dirección del
ente de las explicaciones e informaciones suministradas.”
Por otro lado, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) incluyen una norma
específica en relación con este tema (NIA 580). Se trata de una norma, que si bien no
es demasiado extensa, trata diversos temas relacionados con este procedimiento.
En líneas generales podemos decir que existen tres tipos de temas que deberían
incluirse en la carta de gerencia:
Manifestaciones que deben ser incluidas en la carta de acuerdo con las normas
de auditoría aplicables
3
Sobre este punto en particular, como anteriormente puntualizamos, la RT 7 no incluye
ningún tipo de enunciación de temas que deban ser incluidos en la carta de gerencia.
Por el contrario, las NIA sí establecen, en diferentes normas, temas respecto de los
cuales el auditor debería solicitar una confirmación escrita por parte de la Gerencia, y
por ende, deberían ser incluidos en esta carta.
Algunos de los temas para los cuales las NIA requieren una manifestación escrita de la
Gerencia son:
4
Reconocimiento de la Gerencia respecto a que ha informado a los auditores
todos los incumplimientos reales o posibles de normas y regulaciones, de los
cuales tiene conocimiento.
La obtención de la carta de gerencia no debe ser considerada por el auditor como algo
rutinario o burocrático.
5
Fecha de emisión
En todos los casos la carta de gerencia deberá ser obtenida antes de la fecha del
informe del auditor.
Normalmente esta carta está fechada el mismo día del informe. De no ser así, y
habiéndose sido recibida con anterioridad a la fecha de firma, el auditor deberá
solicitar a la fecha de su informe una confirmación de la Gerencia respecto de que la
información incluida en la carta original continúa vigente y que no han surgido otros
temas que deban ser informados al auditor.
La carta de gerencia debería ser firmada por aquellos miembros de la Gerencia con
responsabilidad directa o indirecta a través de subordinados, sobre las áreas
financieras y operativas de la Sociedad, que constituyen el objeto de las
manifestaciones incluidas en la carta. Si bien depende de las características de cada
organización, habitualmente esta definición incluye al principal ejecutivo financiero
(Gerente de Administración y Finanzas) y el Gerente General de la Sociedad
6
Lavado de dinero
7
Carta de gerencia modelo
Sres.
De nuestra consideración:
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales
que pudieran tener un efecto importante sobre los estados contables en caso de
incumplimiento. No ha habido comunicaciones de incumplimiento con los
requerimientos de las autoridades regulatorias en relación con asuntos financieros.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor
en libros o la clasificación de los activos y pasivos reflejados en los estados contables.
8
Al igual que años anteriores y atendiendo a la realidad económica los préstamos con
compañías del Grupo por U$S XXX,XXX.XX se exponen como no corriente.
(EJEMPLO DE INTENCIONALIDAD DEL DIRECTORIO, DESTINO PROBABLE)
8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o medición
efectuados en forma rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los
productos por lo menos una vez en el año) por empleados competentes bajo la
dirección de la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente al fin del ejercicio. Las
cantidades mostradas en el balance están razonablemente determinadas y no se han
incluido artículos por los que no se haya registrado el pasivo correspondiente. Todas
las existencias son propiedad de la empresa y no incluyen mercaderías recibidas en
consignación o facturadas a los clientes en la fecha del inventario o en fechas
anteriores.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes o
cargos sobre los activos de la compañía.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes,
excepto los juicios laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar
desfavorables sin suma determinada. No obstante lo mencionado estimamos que los
montos involucrados no merecen, por su significatividad, una mención en nota a los
estados contables.
Asimismo consideramos que los importes provisionados para hacer frente a los
pasivos contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos al
cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran
de ajuste o revelación en los estados contables o en las notas relacionadas.
En nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros
de contabilidad es suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos especiales
que pudieran resultar en el cobro de las mismas, hasta donde resulta razonable
determinar a esta fecha.
9
XX.XXX,XX, que se materializará durante el primer semestre del ejercicio próximo
ejercicio. (EJEMPLO DE SITUACIONES PARTICULARES A SER TENIDAS EN
CUENTA)
16.- En relación a los Bonos recibidos para la cancelación de los créditos por ventas
que ascendían originalmente a la suma de U$S X.XXX.XX.-, han sido pesificados en
virtud del Decreto del Poder Ejecutivo Nacional Nro. 214/02 a la paridad U$S1 = $1,40.
Asimismo, por el mismo decreto han sido revaluados por el Coeficiente de
Estabilización de Referencia (CER) conformando un crédito al cierre que asciende a la
suma de $X.XXX.XXX. (EJEMPLO DE SITUACIONES PARTICULARES A SER
TENIDAS EN CUENTA)
NOMBRE DE LA EMPRESA
10
Bibliografía y documentación de referencia
11