AUDITORÍA OPERATIVA

OPERACIONES
AUDITORÍA OPERATIVA
AUTOR: Wilder Alejandro Romero

 
    

INICIO  

Introducción  

1.  Operaciones  

2.  Cadena  productiva  

3.  La  importancia  de  la  auditoría  operativa  

4.  Frecuencia  de  auditoría  operativa  

5.  Técnicas  de  la  auditora  operacional  

6.  Pasos  de  la  auditora  operacional  

7.  La  metodología  de  auditoria  operacional  

8.  El  proceso  de  la  auditoría  operacional  

9.  Resultados  de  la  auditoría  

Bibliografía  utilizada  

Bibliografía  complementaria  

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN  

En  el  estudio  de  las  organizaciones  en  general,  debemos  analizar  el  papel  que  realiza  la  auditoría  
operacional,   a   que   su   aporte   a   la   organización,   a   la   hora   de   alcanzar   la   eficiencia,   eficacia   y  
economía  es  fundamental.  

La   auditoría   operacional   participa   en   la   consecución   de   altos   estándares   de   gestión   en   las  

organizaciones  modernas,  la  revisión,  examen  y  evaluación  de  los  procesos,  por  ende  resulta  una  
herramienta  indispensable  en  la  administración  de  una  organización  actual,  ya  que  le  permite  
alcanzar  los  objetivos  organizacionales  planteados.  

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS  

En   esta   unidad,   se   hará   una   conceptualización   de   todos   los   temas   referentes   a   la   auditoría  
operativa,  se  desarrollaran  los  conceptos  de  técnicas,  metodologías,  proceso  y  normas,  que  le  
permitirán   entender   el   entorno   de   la   auditoría   operacional,   como   también   sus   métodos   de  
aplicación   y   el   marco   normativo   que   la   rige,   para   iniciar   desde   aquí   un   acercamiento   y  
entendimiento  del  alcance  y  de  las  responsabilidades  de  un  auditor  operacional.  

DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

La   auditoría   operacional   es   una   función   que   propende   por   el   establecimiento   de   indicadores   de  

gestión,  de  evaluación  a  los  procesos  en  la  organización  para  mejorar  la  productividad,  por  lo  que  
la   auditoria   operacional   constituye   todo   un   ejercicio   de   generación   y   aplicación   de   tecnológicos  
organizacionales.  En  fin  debe  decirse  que  la  auditoria  operacional  es  un  nuevo  recurso  para  el  
desarrollo  de  las  organizaciones.  

AUDITORÍA OPERATIVA 3
    

1. Operaciones  

En  la  auditoría  operacional,  se  trabajan  los  procesos  de  manera  integral,  es  decir,  se  aborda  el  
proceso,   independiente   de   si   este   se   desarrolla   en   varias   dependencias,   por   esta   razón,   cada  
proceso   se   trabaja   en   todos   los   departamentos   donde   se   desarrolle,   ejemplo,   el   proceso   de  
inventarios,   no   solo   se   desarrolla   en   el   departamento   de   almacenaje,   sino   también,   en   el  
departamento  de  compras,  en  el  departamento  de  tesorería,  etc.  Este  estudio  se  enfoca,  en  la  
operación  misma,  independiente  de  quien  la  desarrolle,  esto  quiere  decir,  que  no  tiene  en  cuenta  
el  personal  que  realiza  las  actividades  allí,  pero  si  se  evalúa  la  idoneidad  de  este,  para  realizar  un  
ejercicio   más   aplicado,   se   tomara   como   ejemplo   una   organización   perteneciente   al   sector  
industrial  y  sus  operaciones  más  relevantes.  

2.  Cadena  productiva  

Son  las  actividades  que  se  desarrollan  con  el  fin  de  transformar  recursos,  en  un  determinado  bien  
o   servicio,   que   se   encuentran   totalmente   planificados   y   producen   un   cambio   en   los   recursos  
empleados.  

Una  cadena  productiva  es  una  sucesión  de  actividades,  en  los  cuales  se  van  transformando  los  
recursos,  hasta  la  obtención  de  un  bien  o  servicio  determinado  y  su  disposición  final  para  la  venta.    
Eta  comprende  desde  el  inicio  de  la  producción,  adquisición  o  extracción  de  la  materia  prima,  
hasta  la  utilización  o  consumo  de  esta  materia.  

3. Importancia  de  la  auditoría  operativa  

Es   de   suma   importancia,   ya   que   la   auditoría   operacional   proporciona   a   la   organización,   un  

indicador  del  funcionamiento  de  la  gestión,  para  las  organizaciones  de  carácter  público  es  una  
herramienta   fundamental,   ya   que   estas   no   cuentas   con   herramientas   para   medir   eficiencia   y  
eficacia,  como  si  lo  hacen  las  organizaciones  privadas.  

4. Frecuencia  de  la  auditoría  operativa  

Como   se   mencionó   en   unidades   anteriores,   la   auditoría   operativa   se   realiza   dependiendo   la  

necesidad  de  la  organización,  por  lo  tanto  no  tiene  una  periodicidad  específica,  esto  se  hace  a  
discreción  de  las  juntas  directivas  o  de  la  alta  gerencia,  también  se  presentan  casos  en  los  que  se  
realiza  al  finalizar  cada  periodo,  depende  de  las  decisiones  y  necesidades  de  la  organización.    En  
caso  de  presentar  problemas  o  ausencia  de  controles  en  la  organización  y  de  sistemas  de  control,  
tanto  a  nivel  administrativo  como  a  nivel  operacional,  pueden  crear  la  necesidad  de  realizar  una  
auditoría  operacional.  

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
5. Técnicas  de  la  auditoría  operacional  

Son  todos  los  procedimientos  y  herramientas  de  las  que  dispone  y  ejecuta  el  auditor,  con  el  fin  
de  realizar  el  examen  y  revisión  de  todas  las  actividades  de  la  entidad  con  el  fin  de  presentar  unas  
conclusiones  y  sugerencias.  

Concepto  de  técnica  

Para  emitir  un  juicio  de  la  empresa,  el  auditor  debe  basar  su  opinión  en  la  evidencia  recopilada  
durante  su  trabajo  de  auditoría,  por  ende  la  evidencia  es  el  reflejo  del  trabajo  y  de  la  manera  
como  se  ha  conducido  el  trabajo  de  auditoría.  

Las   técnicas   de   auditoría,   son   por   esto   la   forma   en   que   el   auditor   recopila   información,   con  
relación  a  la  empresa,  es  el  tipo  de  pruebas  que  realiza,  la  cantidad  de  información  que  recopila  
y  la  calidad  de  esta  información  recopilada,  información  que  se  destina  a  formular  una  opinión.  

Pero  no  es  la  técnica  en  sí  misma,  la  que  produce  o  no  la  mejor  calidad  y  cantidad  de  información,  
si  no  la  oportunidad  y  confiabilidad  de  la  misma.  

Esto   implica   que,   la   validez   de   los   procedimientos   la   dicta,   la   formación   del   auditor,   su   juicio  
profesional,   su   experiencia   y   criterios,   que   influyen   en   la   idoneidad   con   la   que   el   auditor  
determina  el  tipo  de  pruebas  a  realizar.  

Las  técnicas   que   se   utilizan   son  las  mismas  que  se  han   desarrollado   y   aplicado   en   la  auditoría  
financiera  o  auditoría  tradicional.  

Tipos  de  técnicas  

Las  tipos  de  técnicas  que  se  pueden  realizar  son:  

Conocimiento  de  la  entidad:  aspectos  generales  como  la  situación  de  la  empresa  tanto  
económica   como   financiera,   problemáticas   particular   que   pueda   presentar,   revisión   de  
documentación  importante  como  las  escrituras  públicas,  las  actas  de  las  juntas  directivas,  
manuales   y   procedimientos   de   la   organización,   políticas   administrativas;   además   de   la  
visitas  a  las  plantas  y  oficinas  de  la  organización.  

AUDITORÍA OPERATIVA 5
    

6.  Pasos  de  auditoría  

• Entrevistas:   es   la   recopilación   de   información   mediante   la   técnica   conocida   como  

entrevista,  que  se  realiza  a  los  empleados  de  la  organización  que  se  estimen  pertinentes,  
estas  deben  ser  planeadas  de  forma  coordinada  con  los  empleados  de  la  organización,  
para  aprovechar  al  máximo  el  tiempo  asignado  y  el  cuestionario  debe  ser  preparado  con  
antelación   para   así   poder   obtener   la   información   que   se   requiere.     Es   importante   definir  
los   objetivos   de   la   entrevista   y   realizar   transcripciones   de   calidad   o   tomar   las   mejores  
anotaciones  posibles.  
• Correlación   de   información   conexa:   la   evidencia   que   resultara   importante   para  
determinar   o   formar   una   opinión   respecto   de   la   organización,   debe   ser   contrastada   y  
verificada,   para   establecer   su   calidad   y   validez,   además   debe   estar   relacionada   con   la  
organización  el  área  respectiva.  
• Confirmación:   Es   la   certificación   por   parte   de   una   entidad   o   persona   ajena   a   la  
organización,   de   ciertos   temas   que   son   de   interés   particular   para   el   auditor,   este   tipo   de  
evidencia   es   la   más   confiable,   por   esto   se   debe   tener   de   manera   escrita   y   debe   estar  
dirigida  al  auditor.  
• Observación:  es  la  técnica  en  la  cual  el  auditor  verifica  personalmente,  la  forma  en  como  
es  aplicada  una  técnica  o  procedimiento,  por  ejemplo  la  forma  en  cómo  se  cuentan  los  
inventarios,  no  la  revisión  específica  de  los  inventarios.  
• Análisis:  es  cuando  se  revisa  la  calidad  y  confiabilidad  de  la  evidencia  recopilada  a  lo  largo  
de   la   auditoría,   esto   permite   tomar   las   decisiones   adecuadas,   respecto   de   la   forma   en  
cómo  se  van  a  trabajar  los  hallazgos,  con  el  fin  de  buscar  soluciones.  
• Otras   técnicas:   estas   se   refieren   a   técnicas   matemáticas   o   estadísticas,   así   como   árboles  
de  decisión,  o  diversas  técnicas  utilizadas  por  la  gerencia  y  que  también  son  de  utilidad  
para  la  auditoría,  entre  estas  técnicas  podemos  observar:  
• El  método  PERT:  la  Técnica  de  revisión  y  Evaluación  de  proyectos,  se  utiliza  especialmente  
para   medir   los   tiempos   necesarios   para   terminar   determinado   proyecto   una   tarea  
específica.  

CPM:  este  método  consiste  en  la  construcción  de  un  modelo  del  proyecto,  en  el  que  se  
tenga  presente  las  actividades  a  realizar,  el  tiempo,  las  actividades  y  los  resultados.  

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
7. Metodología  de  la  auditoría  operacional  

La  metodología  en  la  auditoría  operacional,  es  similar  a  la  auditoría  tradicional,  en  la  que  se  ciñe  
a   un   marco   legal,   por   medio   de   unas   técnicas,   en   la   cual   se   desarrollan   determinados  
procedimientos  a  través  de  programas.  

Características  

Por  tratarse  del  análisis  operacional  de  una  organización,  las  metodologías  a  utilizar  debes  ser  
acordes   con   el   sector   y   el   tipo   de   empresa,   si   es   la   primera   vez   o   ya   se   han   realizado   varias  
auditorías,   si   han   rotación   de   personal,   en   particular   del   personal   administrativo,   estos   factores  
modifican  la  metodología  a  utilizar.  

Contenido  de  la  metodología  

Se   debe   iniciar   por   plantear   los   objetivos   generales,   ya   que   lo   primordial   es   darle   sentido  
pragmático  al  trabajo.  

Objetivos  generales:  

• Planeación,  dirección,  y  objetivo  del  examen  a  realizar.  

• Ejecución    
• Coordinación  efectiva  de  los  procedimientos  a  desarrollar.  
• Coordinación  de  los  recursos  humanos,  para  establecer  responsabilidades.  

Cada  programa  de  trabajo  debe  incluir  como  mínimo:  

• Objetivo  de  la  auditoría.  

• Áreas  a  examinar  
• Tareas  a  realizar  
• Establecer  procedimientos,  enumerados  en  orden  de  realización.  
• Establecer  el  alcance  de  los  procedimientos  a  realizar  
• Oportunidad  de  aplicación  de  los  procedimientos  
• Tiempos,  establecer  un  cronograma  
• Asignar  tareas  
 

AUDITORÍA OPERATIVA 7
    

Es   importante   establecer   el   cronograma   de   trabajo,   y   en   la   medida   de   lo   posible,   agrupar   las  

actividades,  dependiendo  de  las  fases  metodológicas.  

Los  tiempos  deben  ajustarse  no  en  relación  a  los  procedimientos  a  trabajar,  sino  a  las  necesidades  
y  el  tipo  de  organización  en  el  cual  se  va  a  trabajar.  

Metodología  propia  

Como  se  mencionaba  anteriormente,  la  metodología  de  la  auditoría  operacional,  proviene  de  la  
auditoría   tradicional   o   auditoría   financiera,   en   este   sentido   se   hace   necesario   construir   una  
metodología  propia,  un  camino  propio  a  seguir.  

El  porqué  de  construir  una  metodología  se  evidencia  en  lo  siguiente:  

• Eficiencia  en  los  recursos  

• La  interdisciplinariedad  en  la  auditoría  operacional  es  indispensable  para  determinar  los  
factores  a  evaluar.  
• Para  generar  desarrollo  dentro  de  la  auditoría.  
 

Puntos  de  verificación  

El  primer  asunto  que  debe  atender  un  auditor,  son  los  objetivos  de  la  organización,  las  políticas  y  
las  normas  y  la  estructura  organizacional,  ya  que  sobre  estos  se  va  a  enfocar  su  análisis.    El  asunto  
es  determinar  la  forma  en  la  que  fueron  establecidos,  la  finalidad  y  quienes  participaron  en  su  
formulación.  

Se  hace  necesario  revisar  además,  la  coherencia  entre  los  planes  y  los  objetivos,  cómo  funcionan  
los  niveles  y  delegación  de  autoridad,  su  relación  con  el  alcance  de  los  objetivos  planteados,  el  
proceso  de  toma  de  decisión  e  identificar  el  estilo  y  las  políticas  de  la  administración.  

Otros  aspectos  a  considerar  son  las  relaciones  de  familiaridad  entre  los  dueños  y  las  directivas  de  
la  organización,  así  como  las  directrices  que  orientan  a  la  organización  en  la  consecución  de    los  
objetivos,  ya  que  las  distintas  actividades  de  la  organización  deben  trabajar  coordinadamente,  
para  que  sea  más  eficiente  y  eficaz.  

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Es   indispensable   determinar   la   forma   en   cómo   funcionan   las   directrices   organizacionales,   que  
orientan   el   andar   de   la   organización,   donde   se   puede   analizar,   la   forma   en   cómo   reacciona   la  
organización  a  estas,  ya  sea  reorientando  sus  procesos  o  haciéndolos  más  eficientes.  

El   análisis   debe   incluir   el   factor   humano,   ya   que   un   personal   motivado,   reacciona   mejor   a   los  
cambios  y  son  los  responsables  de  llevar  a  feliz  términos  todas  las  directrices  de  la  organización.  

Se   deben   revisar   los   indicadores   que   posee   la   organización,   para   determinar   el   grado   de  
cumplimiento   de   los   objetivos,   para   ellos   se   debe   analizar   también,   la   distribución   eficiente   y  
eficaz   de   los   recursos.     Es   importante   determinar   y   analizar   todo   lo   referente   a   los   controles,  
creación,  criterios,  responsables,  operatividad  y  realizar  una  evaluación  de  estos.  

Por  último,  el  auditor  debe  realizar  un  análisis  de  los  factores  externos  que  influyen  de  manera  
directa  en  una  organización,  como  la  economía  mundial,  la  competencia,  el  mercado  doméstico,  
las  políticas  fiscales  del  gobierno,  etc.,  se  debe  realizar  una  ponderación  de  los  efectos  que  tienen  
estos  elementos  sobre  la  organización,  para  establecer  prioridades  y  medidas,  con  las  cuales  la  
organización  sea  flexible  y  adaptable.  

Objetivos  de  la  Auditoría  Operacional  

La  auditoría  al  revisar  las  actividades  de  la  organización,  debe  hacer  un  diagnóstico  general  a  fin  
de   establecer   los   factores   que   están   frenando   la   eficiencia   de   la   organización   y   presentar   un  
informe  con  sugerencias  que  le  permitan  a  la  organización,  enmendarlos  o  corregirlos.  

Como  objetivos  generales  de  una  auditoria  operacional  tendríamos:  

•  Detectar  falencias  y  proporcionar  soluciones.  

•  Realizar  una  revisión  de  la  eficiencia.  
•  Dar  sugerencias  que  permitan  mejorar  las  actividades  
•  Informar  sobre  el  incumplimiento  de  objetivos  y  programas.  
•  Identificar  aquellas  cuestiones  de  vital  importancia  para  la  administración,  relacionadas  
con  la  productividad.  

AUDITORÍA OPERATIVA 9
    

Como   objetivos   específicos   tendríamos   el   de   brindar   seguridad   a   los   gerentes   de   los   diversos  
niveles  a  y  a  la  Junta  directiva  sobre:  

• Evaluaciones  al  desempeño  de  las  operaciones  en  relación  con  los  objetivos  propuestos.  
• Seguridad  que  los  planes  son  completos,  consistentes  y  se  conocen  en  todos  los  niveles.  
• Información  objetiva  sobre  que  tan  bien  se  llevan  a  cabo  los  objetivos  específicos  de  las  
áreas  de  operaciones  y  las  oportunidades  para  mejorar  la  eficiencia,  eficacia,  ecología,  
equidad  y  economía.  
• Información  sobre  las  debilidades  en  el  sistema  de  control.  
• Calidad  de  la  información  sobre  las  operaciones  como  base  de  apoyo  para  la  toma  de  
acciones.  

 Como  toda  auditoría,  la  auditoría  operacional  debe  presentar  un  informe,  en  este  caso  sobre  los  
aspectos  encontrados  en  la  administración  y  operación  de  la  organización,  resaltando  los  factores  
trabajados   durante   este   curso,   que   son   eficiencia,   eficacia   y   economía,   en   relación   con   las  
operación,  actividades,  procesos  y  administración  racional  de  los  recursos  tanto  humanos  como  
materiales   y   financieros,   la   funcionalidad   de   los   controles   y   enfatizando   en   los   aspectos   que  
entorpecen  la  eficiencia  de  la  organización.  

Es  un  objetivo  de  la  auditoría,  determinar  si  la  operación,  proceso  o  actividad  examinada,  opera  
bajo   criterios   específicos   de   eficiencia,   eficacia   y   economía;   si   se   cumple   con   las   directrices  
formuladas,  para  ello  debe  suministrar  diversos  informes.  

Alcance  de  la  Auditoría  Operacional  

El  alcance  está  limitado  a  la  actividad  contratada,  es  decir  puede  variar  ya  sea  una  actividad  o  
proceso  específico  o  a  la  totalidad  de  la  organización.  

Enfoque  de  la  Auditoría  Operacional  

Existen   dos   tipos   de   enfoque   en   la   auditoría   operacional,   el   enfoque   de   organización   y   el  

funcional.  

Enfoque  de  organización  

En  este  enfoque  se  prioriza  la  administración  de  cualquier  unidad  operacional,  en  donde  además  
de   las   actividades,   se   toman   en   cuenta   el   sistema   de   información,   el   capital   humano,   la  
administración,  los  incentivos,  así  como  los  métodos  para  evaluar  la  gestión  humana  y  los  planes  
y  presupuestos,  es  una  mirada  a  la  organización  desde  diversas  perspectivas.  

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Enfoque  Funcional  

Se  enfatiza  en  el  seguimiento  de  una  operación,  desde  su  inicio  hasta  su  terminación,  por  esto  se  
da   prioridad   al   análisis   de   todas   las   actividades   y   funciones   que   participan   en   la   ejecución   del  
proceso,  por  esta  razón  este  método  es  demasiado  complejo,  ya  que  hay  operaciones  complejas  
que  hacen  extremadamente  difícil  determinar  los  flujos  de  trabajos  que  intervienen  en  el.  

8. El  proceso  de  auditoría  de  la  auditoría  operacional  

El  auditor  debe  procurar  como  en  todas  las  auditorías,  que  el  trabajo  se  conduzca  de  una  manera  
profesional,  que  sea  un  referente  de  profesionalismo  y  de  ética.    

La  función  de  la  auditoria  operacional  se  ha  desarrollado  como  un  nuevo  recurso  para  dar  soporte  
a   la   evolución   de   las   organizaciones.   Es   una   función   que   permite   afrontar   las   deficiencias  
estructurales,  principalmente  en  la  funciones  de  control  en  lo  que  respecta  a  los  procesos,  cuando  
se  manifiesta  el  subdesarrollo  en  las  organizaciones.  

El  ejercicio  de  la  auditoría  exige,  como  cualquier  tipo  de  función,  una  serie  de  requisitos  mínimos  
a  quienes  la  desempeñan,  así  como  unos  procedimientos  claros  y  bien  definidos  para  desarrolla  
esta   auditoría.     Por   lo   que   la   auditoria   operacional   se   ejercerá   a   través   de   un   proceso   de  
compilación,  análisis  y  evaluación,  de  los  procesos  y  procedimientos  que  se  llevan  a  cabo  en  una  
organización.  

Fases  del  Proceso  de  la  auditoría  operacional    

Todo   trabajo   de   auditoría   se   debe   desarrollar   de   acuerdo   a   las   Normas   Internacionales   de  

Auditoría,  cualquiera  que  sea  su  objetivo  y  lo  que  se  persiga,  la  auditoria  siempre  se  divide  en  tres  
partes:  Planeación,  Ejecución  del  examen,  e  Informe  de  Auditoria.  

Planeación  

La  planeación  en  la  auditoría  operacional,  se  realiza  conforme  la  auditoría  se  va  desarrollando,  es  
decir  esta  evoluciona,  conforme  se  desarrolla  su  proceso,  paso  a  paso,  conforme  se  avanza  se  
desarrolla  la  planeación  del  siguiente  paso.  

El  cálculo  del  tiempo  a  emplear  es  particularmente  complejo,  aún  más  si  se  está  trabajando  en  la  
primera  auditoría,  ya  que  no  existe  ningún  tipo  de  soporte  sobre  el  cuál  trabajar,  pero  si  se  debe  
realizar  una  estimación  del  tiempo  que  se  espera  invertir  en  el  trabajo,  especificando  el  tiempo  a  
invertir  en  cada  uno  de  los  pasos.  

Una  vez  realizado  el  cronograma  se  da  por  finalizada  la  preparación  de  la  auditoría,  y  en  fase  en  
él  se  da  inicio  a  la  fase  de  ejecución.  

AUDITORÍA OPERATIVA 11
    

Ejecución  

La   ejecución   de   la   auditoría   operacional,   se   desarrollan   cinco   pequeñas   fases,   Revisión   inicial,  

conocimiento   de   la   entidad,   identificación   de   áreas   críticas,   examen   de   las   áreas   anteriormente  
identificadas  e  informe  de  resultados.  

Informe  

EL   informe   de   la   auditoría   operacional,   es   un   informe   enfocado   en   los   aspectos   en   los   que   la  

organización   debe   trabajar   para   lograr   mayor   eficiencia,   eficacia   y   economía   en   sus   procesos,  
debe  enfocarse  en  los  problemas  detectados  y  la  manera  en  cómo  podrían  mejorarse.    El  informe  
por  debe  poseer  los  siguientes  elementos:  

• Emitir  una  opinión  sobre  la  eficiencia,  eficacia  y  economía  del  departamento,  proceso  o  
área  evaluada,  ya  que  el  objetivo  de  la  revisión  que  realiza  la  auditoría  operativa,  son  
estos  tres  componentes.  
• El  contenido  del  informe  debe  poseer  como  mínimo:  la  forma  en  como  fue  desarrollada  
la  auditoría  y  las  herramientas  utilizadas,  la  metodología  desarrollada,  el  alcance  y  las  
limitaciones   a   este   que   se   hubieren   presentado,   acontecimientos   importantes  
observados,   recomendaciones,   proyecciones   y   otras   consideraciones   que   el   auditor  
considere  mencionar.  
• El  informe  debe  ser  entregado  de  manera  oportuno,  con  el  fin  de  que  se  puedan  realizar  
las   sugerencias   o   recomendaciones   hechas   por   el   auditor,   esto   debido   a   la   dinámica  
misma  de  las  organizaciones  y  a  sus  procesos  que  están  en  constante  cambio.  
• Debe   poseer   un   mínimo   de   características:   importancia   relativa,   integridad,   veracidad,  
oportunidad  prudencia  y  concisión.  

Contenido  del  Informe  

• El  informe  debe  incluir  como  mínimo  los  siguientes  elementos:  

• Resumen  ejecutivo    
• Párrafo  de  introducción  
• Exponer   los   resultados   de   la   auditoría,   destinando   un   apartado   por   cada   hallazgo  
encontrado  
• Anexos  

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Resumen  ejecutivo  

Aquí  se  debe  exponer  de  manera  clara  y  resumida,  los  procedimientos  de  auditoría  realizados,  
hallazgos  y  recomendaciones  más  importantes,  para  que  la  alta  gerencia  tome  nota  y  realice  los  
ajustes  que  crea  convenientes.  

Información  Introductoria  

En  esta  parte  del  informe  se  recopila  toda  la  información  referente  a  la  organización  o  proceso  
que   se   audito,   con   el   fin   de   que   los   temas   a   trabajar   en   los   siguientes   capítulos   sean  
contextualizados,  es  decir,  aquí  se  presenta  toda  la  información  que  se  requiera  para  comprender  
los  temas  a  tratar  en  los  resultados  del  examen  y  en  los  anexos,  para  que  estos  sean  entendibles.  

9. .  Resultados  de  la  Auditoría  

En  este  capítulo  se  presentan  los  hallazgos,  respectivamente  soportados  y  basados  en  la  evidencia  
recopilada,  y  en  el  siguiente  orden:  Condición,  criterio,  efecto  y  causa.  

Los  anexos  van  a  depender  del  criterio  del  auditor,  ya  que  si  se  hace  necesario,  se  debe  soportar  
la  información  o  los  hallazgos  encontrados.  

AUDITORÍA OPERATIVA 13
    

REFERENCIAS  

Referencias  Bibliográficas  

• Arens,   A.   A.,   Elder,   R.   J.,   &   Beasley,   M.   S.   (2007).   Auditoría.   Auditoría.   Un   enfoque  
integral,  11.  México,  México:  Pearson  Prentice  Hall.  
• Bernal   Torres,   C.   A.,   &   Sierra   Arango,   H.   D.   (2008).   Proceso   administrativo   para   las  
organizaciones   del   siglo   XXI.   Proceso   administrativo   para   las   organizaciones   del   siglo  
XXI,  7.  México,  México:  Pearson  Prentice  Hall.  
• Cadmus,  B.  (1964).  Operational  Auditing  Handnook.  Orlando,  Florida,  EUA:  The  Institute  
of  Internal  Auditor.  
• Chiavenato,   I.   (2004).   Introducción   a   la   Teoría   General   de   la   Administración.  
Introducción  a  la  Teoría  General  de  la  Administración.  México,  México:  McGraw-­‐Hill.  
• Daft,  R.  (2005).  Teoría  y  Diseño  organizacional.  Teoría  y  Diseño  organizacional.  México:  
Thompson.  
• Mas,  J.,  &  Ramio,  C.  (1998).  La  Auditoría  Operativa  en  la  práctica.  Primera.  Barcelona,  
España:  Marcombo  S.A.  
• Reyes   Ponce,   A.   (1992).   Administración   Moderna.   Primera.   México,   México:   Limusa   -­‐  
Noriega  Editores.  
• Robbins,   S.,   &   Coulter,   M.   (2005).   Administración.   Octava.   México,   México:   Pearson  
Educación  Prentice  Hall.  
• Santillana  González,  J.  R.  (2002).  Auditoría  Interna  Integral.  Segunda.  México,  México:  
Thomson  Editores.  
• Whittington   O.,   R.,   &   Pany,   K.   (2008).   Principios   de   Auditoría.   14a.   México,   México:  
McGraw  Hil  

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO