MONOTRIBUTO
IMPUESTO A LAS VENTAS Y RETENCIÓN EN LA FUENTE
AUTOR: Roberto Antonio Gómez Zambrano

 
    

ÍNDICE  

1. Monotributo    
1.1. Monotributo  en  los  países  
1.2. Hecho  generador  y  base  del  impuesto  
1.3. Sujetos  pasivos    
1.4. Sujetos  que  no  pueden  optar  por  el  impuesto  del  Monotrubuto  
1.5. Componentes  del  Monotributo  
1.6. Valor  del  Monotributo    
1.7. Inscripción  declaración,  periodo  y  pago  
1.8. Disposiciones  varias  del  Monotributo  
1.9. Beneficios  del  Monotributo  

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

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DESARROLLO  DE  CADA  UNA  DE  LAS  UNIDADES  TEMÁTICAS  

1. Monotributo    

El  Monotributo  es  una  alternativa  para  simplificar  el  pago  de  impuestos  que  hoy  ya  se  pagan  y  
además  formalizar  a  los  pequeños  comerciantes,  con  una  tarifa  reducida  y  de  fácil  cumplimiento,  
no  es  un  nuevo  impuesto  (unifica  tres  existentes),  e  incluso,  no  están  obligados  a  contribuir  bajo  
este  esquema.  

Con  el  que  busca  atraer  a  la  formalidad  y  darles  más  oportunidades  a  los  pequeños  tenderos,  el  
recaudo,   es   un   recaudo   marginal,   es   un   impuesto   que   se   hace   necesario   porque   hay   muchos  
pequeños   negocios   que   no   están   tributando   y   están   por   fuera   de   la   Dian,   quienes   no   pagan  
impuestos   no   solamente   le   hacen   daño   a   las   finanzas   nacionales,   sino   que   además   generan   una  
competencia  desleal  sobre  quienes  si  aportan,  este  es  un  esquema  atractivo  para  que  ingresen  a  
la  formalidad  con  el  cual  se  cumple  las  obligaciones  de  renta  y  de  IVA”.  

1.1. Monotributo  en  los  países  

Argentina    

El   Régimen   Simplificado   para   Pequeños   Contribuyentes   más   conocido   como   Monotributo   en  

Argentina,  comprende  los  impuestos  a  las  Ganancias  y  al  Valor  Agregado  y  el  Sistema  Provisional,  
para  las  personas  del  régimen  anteriormente  mencionado.  

Los  sujetos  que  encuadren  en  la  condición  de  pequeño  contribuyente  podrán  optar  por  inscribirse  
en   el   presente   régimen   y   deberán   tributar   el   impuesto   integrado,   ingresando   un   impuesto  
mensual,  de  acuerdo  con  la  categoría  en  que  se  encuentren.  

Uruguay    

Monotributo  Socia  en  Uruguay  tiene  como  objetivo  de  beneficiar  a  un  sector  de  la  población  que  
tiene   una   actividad   laboral   por   cuenta   propia,   personal   o   familiar,   cuyos   ingresos   son   de  
supervivencia,  y  que  no  tienen  formalización  ni  seguridad  social,  con  un  pago  mínimo  y  progresivo  
en  el  transcurso  del  tiempo,  la  persona  logra  la  cobertura  de  la  Seguridad  Social,  el  registro  y  por  
tanto  puede  acceder  a  financiamiento  para  su  emprendimiento  y  potencialmente  ingresar  a  un  
mercado  formal  que  le  permita  mejorar  sustancialmente  sus  ingresos  y  por  tanto  la  calidad  de  
vida  de  su  familia.  

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Colombia    

Con  el  artículo  165  de  la  ley  1819  del  29  de  diciembre  2016,    

Se  creó  a  partir  del  1°  de  enero  de  2017  el  Monotributo,  con  el  fin  de  reducir  las  cargas  formales  
y   sustanciales,   promover   la   formalidad,   simplificar   y   facilitar   el   cumplimiento   de   la   obligación  
tributaria  de  los  contribuyentes  que  voluntariamente  se  acojan  a  este  sistema  de  tributar.  

El  Monotributo  es  un  impuesto  opcional  de  valor  integral,  que  se  liquida  y  paga  una  vez  al  año,  
sustituye  el  impuesto  sobre  la  renta  y  complementarios  de  las  persona  naturales  que  se  acojan  a  
este  sistema.  

1.2. Hecho  generador  y  base  del  impuesto  

Este  impuesto  se  crea  por  la  obtención  de  ingresos,  ordinarios  y  extraordinarios  de  las  personas  
naturales  que  se  acojan  al  mismo,  y  su  base  gravable  está  integrada  por  la  totalidad  de  los  ingresos  
brutos,   ordinarios   y   extraordinarios,   percibidos   en   el   año   que   realicen   la   actividad   o   periodo  
gravable.    

1.3. Sujetos  pasivos    

Los  sujetos  pasivos  del  monotributo  son  personas  naturales  que  cumplen  las  condiciones  de  la  
figura  1.  

Figura  1.  Sujeto  pasivo  del  Monotributo.  Fuente:  Elaboración  propia  (2017)  

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Adicional  a  lo  anteriormente  mencionado  otro  requisito  es  que  realicen  una  actividad  económica  
incluidas  en  la  división  47,  comercio  al  por  menor  y  la  actividad  9602  del  CIIU,  peluquería  y  otros  
tratamientos   de   belleza     Las   personas   naturales   que   estén   en   el   sistema   complementario   hayan  
efectuado  cotizaciones  al  Sistema  General  de  Pensiones  y  al  régimen  contributivo  en  salud  por  lo  
menos  durante  8  meses  continuos  o  discontinuos  del  año  gravable  anterior.    

1.4. Sujetos  que  no  pueden  optar  por  el  impuesto  del  Monotrubuto    

 
• Las  personas  jurídicas.    
• Las  personas  naturales  que  obtengan  rentas  de  trabajo.  
• Las  personas  naturales  que  obtengan  de  la  suma  de  las  rentas  de  capital  y  dividendos  
más  del  5%  de  sus  ingresos  totales  
• Las   personas   que   desarrollen   simultáneamente   una   de   las   actividades   relacionadas  
anteriormente  y  otra  diferente.    

1.5. Componentes  del  Monotributo    

La  figura  2,  muestra  los  componentes  de  este  impuesto    

Figura  2.  Componentes  del  Monotributo.  Fuente:  Elaboración  propia  (2017)  

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Beneficios  Economicos  Periodicos  (BEPS)  

Si   la   persona   natural   pertenece   al   Sistema   General   de   Pensiones   y   al   régimen   contributivo   en  

salud   los   componentes   quedan   de   la   siguiente   forma:   un   impuesto   de   carácter   nacional   y   un  
aporte  al  Sistema  General  de  Riesgos  Laborales.    

1.6. Valor  del  Monotributo    

El  valor  a  pagar  por  el  Monotributo  obedecerá  de  la  clase  a  la  que  pertenezca  el  contribuyente,  y  
dependerá  de  sus  ingresos  brutos  anuales  como  lo  muestra  la  figura  3.  

Figura  3.  Valor  del  Monotributo.  Fuente:  Congreso  de  la  república    (2016)  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  6,  Ejercicio  1  

Categoría  A  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  6,  Ejercicio  2  

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Categoría  B  

Para  observar  en  detalle  el  ejemplo,  por  favor  remítase  a  la  catilla  de  ejercicios      

Hoja  cartilla  6,  Ejercicio  3  

Categoría  C  

El  pago  se  realizara  por  separado  el  componente  del  aporte  a  BEPS  se  efectuara  de  acuerdo  a  
como   lo   indique   el   gobierno   nacional   y   el   impuesto   de   carácter   nacional   tendrá   su   respectivo  
formulario  para  la  liquidación  y  pago  del  mismo.  

1.7. Inscripción  declaración,  periodo  y  pago    

Las   personas   naturales   que   se   acojan   al   impuesto   del   monotributo   tienen   que   cumplir   los  
requisitos  que  se  presentan  en  la  figura  4.  

Inscripción Periodo   Pago

Registro  
Redes  
Único   Anual  
electrónicas
Tributario

Entidades  
DIAN DIAN
financieras
 

Figura  4.  Formalidades  del  Monotributo.  Fuente:  Elaboración  propia  (2017)  

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Las   entidades   financieras   deberán   transferir   el   componente   de   aporte   al   servicio   social  

complementario  de  BEPS  o  de  riesgos  laborales  directamente  al  administrador  de  dicho  servicio    
según  corresponda.    

Los   responsables   de   este   impuesto   están   sometidos   a   la   retención   en   la   fuente   por   el   impuesto  
sobre  la  renta  y  complementarios.  

1.8. Disposiciones  varias  del  Monotributo  

Tabla  1.  Disposiciones  varias  del  Monotributo.  Fuente:  Elaboración  propia  (2017)  

DISPOSICIÓN   COMENTARIO  

Exclusiones  del  Monotributo  por  razones   Por  no  cumplir  con  los  requisitos  para  pertenecer  al  
de  Control.   régimen,  mediante  un  acto  de  exclusión.  

Exclusión  del  Monotributo  por   Incumplimiento  en  los  pagos,  si  esto  sucede  no  podrá  
Incumplimiento.   volver  al  régimen  durante  los  (3)  tres  años  siguientes      

Los  responsables  del  régimen  común  que  cumplan  con  

los  requisitos  mencionados  anteriormente,  podrán  
Cambio  de  régimen  al  Monotributo    
cambiar  de  régimen  si  cumplen  con  los  requisitos  durante  
(3)  tres  años  seguidos.    

Serán  transferidos  a  la  Entidad  Administradora  de  los,  

Recursos  del  Sistema  General  de  Seguridad  Social  en  
Destinación  del  Monotributo    
Salud,  los  recursos  se  presupuestarán  en  la  sección  del  
Ministerio  de  Salud  y  Protección  Social.  

 
 
 
 
 
 
 

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1.9. Beneficios  del  Monotributo  

 
• Disfrutar   del   esquema   de   protección   para   riegos   de   incapacidad,   invalides   y   muerte.  
prima  con  una  prima  que  será  asumida  por  el  Fondo  de  Riesgos  Profesionales  que  la  
establece  el  gobierno  nacional.  
• Afiliación   al   sistema   general   de   riesgos   laborales,   se   fomentara   con   recursos   del  
componente  de  riesgos  laborales  del  impuesto  en  mención.  
• Afiliación   a   Servicio   Social   Complementario   para   los   beneficios   económicos  
complementarios.  
• Afiliación   a   una   Caja   de   Compensación   Familiar,   para   que   la   persona   con   su   grupo  
familiar   disfrute   de   este   beneficio,   tendrá   que   cotizar   en   salud   y   esta   será   la   base   para  
cotizar  en  la  caja.  

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GLOSARIO  DE  TÉRMINOS  

Bares,   tabernas  y  discotecas:  para   impuesto   la   base   para   la   factura   son   las   bebidas   alcohólicas,  
cocteles,  comidas,  entre  otros,  consumidas  en  el  establecimiento,  sin  tener  en  cuenta  como  se  le  
denomine.    

Consumidor  final:  aquella  empresa  o  persona  natural,  compra  el  bien  o  hace  uso  del  servicio,  que  
para  ello  se  expide  factura  o  documento  equivalente  a  nombre  de  este,  para  su  posterior  pago.  

Equidad:   Con   los   impuestos   mejorar   la   condición   de   aquellas   personas   menos   favorecidas,   para  
mejorar  su  situación  social.  

Hecho  generador:  Es  la  importación,  venta  o  servicio  que  comercialice  una  compañía  o  persona  
natural  que  se  realiza  por  una  actividad  económica.  

Parafiscales:  Son  contribuciones  que  realizan  las  personas  jurídicas  de  carácter  obligatorio,  para  
el   sostenimiento   de   algunas   entidades   del   estado,   hoy   en   día   están   muy   relacionados   con   el  
impuesto  de  renta  para  la  equidad,  ya  que  si  declara  este  impuesto  esta  exonerado  del  impuesto  
de  algunas  entidades  del  estado.  

Proporcionalidad:  Determinar  la  parte  del  impuesto  que  se  grava  con  el  impuesto,  que  parte  de  
los  gastos  son  atribuibles  para  depurar  la  renta.  

Restaurante:  Establecimiento  que  presta  el  servicio  de  comidas  y  bebidas  destinadas  al  consumo  
de  las  personas,  entre  ellas  está  el  desayuno,  almuerzo,  cena,  platos  fríos  y  calientes  sin  tener  en  
cuenta   la   hora   de   la   prestación   del   servicio,   dentro   del   concepto   de   restaurante   se   incluyen  
comidas  para  cafeterías,  helados,  ensaladas  de  frutas,  pastelería  entre  otras.  

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REFERENCIAS  

Referencias  bibliográficas  

• Marshall,   M.   W.   (2009).   Administración   de   ventas.   Ciudad   de   Mexico:   Mc   Graw   hill   -­‐  

Interamerciana.  
• Chavarro,   J.   (2016).   Retención   en   la   fuente   y   Autorretenciones   en   la   fuente   del   CREE.  
Bogotá:  Nueva  legislación.  
• LEGIS.  (2016).  Manual  Retención  en  la  fuente.  Bogotá:  Legis  Editores  32a  Edición.  
• Zuluaga,  J.  (2016).  Catilla  Impuesto  al  Valor  Agregado.  Bogotá:  Ecoe  Ediciones  .  
• Congreso  de  la  republica  (2016),  Ley  1819  de  diciembre  29  de  2016  
• Recuperado   de  
http://www.dian.gov.co/descargas/centrales/2016/Ley_No_1819_del_29_de_Diciemb
re_2016.pdf  

Lista  de  figuras  

• Figura  1.  Sujeto  pasivo  del  Monotributo  

• Figura  2.  Componentes  del  Monotributo  
• Figura  3.  Valor  del  monotributo  monotributo  
• Recuperado  de  
• http://www.dian.gov.co/descargas/centrales/2016/Ley_No_1819_del_29_de_Diciemb
re_2016.pdf  
• Figura  4.  Formalidades  del  Monotributo.  Fuente:  Elaboración  propia  (2017)  

Lista  de  tablas  

• Tabla  1.  Disposiciones  varias  del  Monotributo  

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