INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITECNICO

GRANCOLOMBIANO TALLER I
AUDITORIA FINANCIERA 2019-II

Con el siguiente trabajo Identifican las pruebas para la evaluación de la razonabilidad de

la información contable y financiera de una organización, teniendo en cuenta lo
establecido por las normas nacionales e internacionales de auditoria.
El trabajo es en forma grupal en word, deberán subirlo a la plataforma el día 11 de
noviembre de 2019.
Bibliografía recomendada:
Blanco, Y. (2012). Auditoría integral: normas y procedimientos. (2a. ed.) Ecoe
Ediciones. En este libro encuentran temas relacionados con la obtención y evaluación de
la evidencia, documentación y las técnicas de las auditoria.
Sánchez, G. (2015). Auditoría de estados financieros. (3a. ed.) Pearson Educación. Este
libro contienen temas relacionados con la etapa intermedia de la auditoria, el programa
de auditoria, papeles de trabajo, cedulas de auditoria, confirmación, declaración y
certificaciones.
Tapia, I. C. K., Guevara, R. E. D., & Castillo, P. S. (2016). Fundamentos de auditoría:
aplicación práctica de las normas internacionales de auditoría. Dentro del libro encuentra
información con respecto a la Planeación y ejecución de la auditoria.
CONSEJO TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA. CTCP. Norma
Internacional de auditoría NIA www.ctcp.gov.co Debes citar bajo Normas APA

1. Defina evidencia de auditoria según la NIA 500

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 – Evidencia de Auditoría, describe a

esta como la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las
que basa su opinión. También señala que incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría.
Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede
incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y
cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior
 auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual6 ) o los
procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría para la aceptación y
continuidad de clientes.

2. Defina y explique cuáles son las técnicas para obtener la evidencia

 El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos

valorados de incorrección material en los estados financieros.

 El auditor realizará pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento

concreto, o a la totalidad del periodo en relación con el cual tiene previsto confiar
en dichos controles, sin 4 perjuicio de lo dispuesto en los apartados 12 y 15
siguientes, con el fin de obtener una base adecuada para la confianza prevista por el
auditor

 Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando

el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y
teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del
auditor

 Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus
fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo
requieran las circunstancias

 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el

auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se
realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento
de auditoría

 El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de

auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el
efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría

3. Defina que es programa de auditoría

El programa de auditoría es un enunciado lógico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la extensión y oportunidad de su
 aplicación. Es el documento, que sirve como guía de los procedimientos a ser aplicados
durante el curso del examen y como registro permanente de la labor efectuada.
La actividad de la auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de
auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del mismo.

4. Cuáles es la estructura del programa de auditoría

 Determinar el grado de eficacia en la ejecución presupuestaria de los ingresos,

gastos y el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en
las actividades y proyectos institucionales de cada año.
 Medir los resultados obtenidos (vinculación presupuesto y plan operativo) en
relación a la ejecución presupuestaria de los gastos efectuados durante el período,
en términos de eficiencia.
 Establecer e interpretar las desviaciones detectadas en la ejecución de ingresos y
egresos, con la estimación de ingresos y la asignación de gastos.
 Permitir una visión general de la gestión institucional, con la generación de
bienes y servicios brindados a la comunidad.
 Formular recomendaciones para la adopción de medidas correctivas a fin de
mejorar la gestión del presupuesto institucional en los sucesivos procesos
presupuestarios y la operatividad de los planes operativos

5. Conforme a la NIA 330 defina que es una prueba de control

Procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la eficacia operativa de los controles en

la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las
afirmaciones.
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si:
La valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el
auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es
decir, para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de
los controles);
 Los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de
auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.

6. Conforme a la NIA 330 mencione y explique que son las pruebas sustantivas

Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las

afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
procedimientos analíticos sustantivos

7. Defina que son las pruebas de recorrido

Una prueba de recorrido consiste en seguir a través del sistema de información de la
entidad, reproducir y documentar, las etapas manuales y automáticas de un proceso de
gestión o de una clase de transacción, desde su inicio hasta su finalización, sirviéndose
de una transacción utilizada como ejemplo.
Sirve para verificar la comprensión del proceso de gestión, subproceso o actividad
analizada, los riesgos y los controles clave relacionados.
Se deben realizar pruebas de recorrido para todos los procesos de gestión y aplicaciones
significativas y así obtener evidencia sobre su funcionamiento, identificar los principales
riesgos que puedan existir y los controles existentes para mitigarlos.
8. Defina que son los rubros de comprobación y para que se utilizan conforme a la
NIA 500
La fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría y, por lo
tanto, de la propia evidencia de auditoría, se ve afectada por su origen y su naturaleza,
así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes,
los controles sobre su preparación y conservación

 La fiabilidad de la evidencia de auditoría aumenta si se obtiene de fuentes

externas independientes de la entidad.
 La fiabilidad de la evidencia de auditoría que se genera internamente aumenta
cuando los controles relacionados aplicados por la entidad, incluido los
relativos a su preparación y conservación, son eficaces.
 La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor (por ejemplo, la
observación de la aplicación de un control) es más fiable que la evidencia de
auditoría obtenida indirectamente o por inferencia (por ejemplo, la indagación
sobre la aplicación de un control).
 La evidencia de auditoría en forma de documento, ya sea en papel, soporte
electrónico u otro medio, es más fiable que la evidencia de auditoría obtenida
verbalmente (por ejemplo, un acta de una reunión realizada en el momento en
que tiene lugar la reunión es más fiable que una manifestación verbal posterior
sobre las cuestiones discutidas).
 La evidencia de auditoría proporcionada por documentos originales es más
fiable que la evidencia de auditoría proporcionada por fotocopias o facsímiles, o
documentos que han sido filmados, digitalizados o convertidos, de cualquier
otro modo, en formato electrónico, cuya fiabilidad puede depender de los
controles sobre su preparación y conservación.

9. Conforme a la NIA 530 defina que es el muestreo

Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los

elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades
de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al
auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la
población.
 El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría
sobre una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de
alcanzar, o contribuir a alcanzar, una conclusión con respecto a la población de la que
se ha extraído la muestra. El muestreo de auditoría puede aplicarse utilizando enfoques
de muestreo estadístico o no estadístico.

10. Mencione y explique los tipos de muestreo

Muestreo estadístico: tipo de muestreo que presenta las siguientes características:

selección aleatoria de los elementos de la muestra; y aplicación de la teoría de la
probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo la medición del
riesgo de muestreo.
El tipo de muestreo que no presenta las características y se considera muestreo no
estadístico.

11. Defina y explique que es la estratificación conforme a la NIA 530

División de una población en subpoblaciones, cada una de las cuales constituye un

grupo de unidades de muestreo con características similares (habitualmente valor
monetario).
El muestreo de auditoría permite al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditoría
sobre una determinada característica de los elementos seleccionados con el fin de
alcanzar, o contribuir a alcanzar, una conclusión con respecto a la población de la que
se ha extraído la muestra. El muestreo de auditoría puede aplicarse utilizando enfoques
de muestreo estadístico o no estadístico. A5. Al diseñar una muestra de auditoría, el
auditor toma en consideración el

12. Explique cuál es el nivel tolerable de error y la tasa de desviación tolerable (NIA
530)

 Incorrección tolerable: importe establecido por el auditor con el objetivo de obtener

un grado adecuado de seguridad de que las incorrecciones existentes en la
población no superan dicho importe al diseñar una muestra, el auditor determina la
incorrección tolerable con el fin de responder al riesgo de que la agregación de
incorrecciones individualmente inmateriales pueda ser causa de que los estados
 financieros contengan una incorrección material, así como para proporcionar un
margen para las posibles incorrecciones no detectadas. La incorrección tolerable se
deriva de la aplicación de la importancia relativa para la ejecución del trabajo2 , tal
y como se define en la NIA 320, a un procedimiento de muestreo determinado. La
incorrección tolerable puede ser una cifra igual o inferior a la de la importancia
relativa para la ejecución del trabajo.

 Porcentaje de desviación tolerable: porcentaje de desviación de los procedimientos

de control interno prescritos, determinado por el auditor con el objetivo de obtener
un grado adecuado de seguridad de que el porcentaje real de desviación existente en
la población no supera dicho porcentaje tolerable de desviación.

13. Mencione y explique los factores que influyen en el tamaño de la muestra en las
pruebas de control (NIA 530)

FACTOR
1. Un incremento de la
medida en que la
valoración del riesgo
realizada por el auditor
tiene en cuenta los
controles relevantes.
EFECTO EN EL
TAMAÑO DE LA
MUESTRA
Incremento Cuanto mayor sea el grado
de seguridad que el
auditor pretenda obtener
de la eficacia operativa de
los controles, menor será
su valoración del riesgo de
incorrección material y
mayor tendrá que ser el
tamaño de la muestra.
Cuando la valoración del
riesgo de incorrección
material en las
afirmaciones realizada por
el auditor comporta una
expectativa de eficacia
operativa de los controles,
se requiere que el auditor
 realice pruebas de
controles.
2. Un incremento en el Disminución Cuanto menor sea el
porcentaje de desviación porcentaje de desviación
tolerable. tolerable, mayor tendrá
que ser el tamaño de la
muestra.
3. Un incremento en el Incremento Cuanto mayor sea el
porcentaje de desviación porcentaje de desviación
esperado en la población esperado, mayor tendrá
que se ha de comprobar. que ser el tamaño de la
muestra para que el
auditor pueda realizar una
estimación razonable del
porcentaje de desviación
real
4. Un incremento del Incremento Cuanto mayor sea el grado
grado de seguridad de seguridad deseado por
deseado por el auditor de el auditor de que los
que el porcentaje de resultados de la muestra
desviación existente en la son, de hecho, indicativos
población no supera el de la incidencia real de la
porcentaje de desviación desviación en la
tolerable. población, mayor tendrá
que ser el tamaño de la
muestra.
5. Un incremento en el Efecto insignificante En el caso de poblaciones
número de unidades de grandes, el tamaño real de
muestreo de la población. la población tiene poco o
ningún efecto sobre el
tamaño de la muestra. Por
otra parte, en el caso de
poblaciones pequeñas, el
muestreo de auditoría
puede no ser tan eficiente
 como otros medios para
obtener evidencia de
auditoría suficiente y
adecuada.

14. Mencione y explique los factores que influyen en el tamaño de la muestra en las
pruebas de detalle (NIA 530)

FACTOR EFECTO EN EL TAMAÑO

DE LA MUESTRA
1. Un incremento del Incremento Cuanto mayor sea el
riesgo de incorrección riesgo de incorrección
material valorado por el material valorado por el
auditor auditor, mayor tendrá que
ser el tamaño de la
muestra. La valoración
realizada por el auditor
del riesgo de incorrección
material se ve afectada
por el riesgo inherente y
por el riesgo de control
2. Un incremento en el Disminución Cuanto más confíe el
empleo de otros auditor en otros
procedimientos procedimientos
sustantivos dirigidos a la sustantivos (pruebas de
misma afirmación. detalle o procedimientos
analíticos sustantivos)
para reducir a un nivel
aceptable el riesgo de
detección relativo a una
determinada población,
menor grado de seguridad
requerirá el auditor del
muestreo y, en
consecuencia, el tamaño
 de la muestra puede ser
más pequeño
3. Un incremento del Incremento Cuanto mayor sea el
grado de seguridad grado de seguridad
deseado por el auditor de requerido por el auditor
que la incorrección de que los resultados de la
existente en la población muestra son, de hecho,
no supera la incorrección indicativos del importe
tolerable real de la incorrección
existente en la población,
mayor tendrá que ser el
tamaño de la muestra.
4. Un incremento de la Disminución Cuanto menor sea la
incorrección tolerable incorrección tolerable,
mayor tendrá que ser el
tamaño de la muestra.
5. Un incremento del Incremento Cuanto mayor sea el
importe de la incorrección importe de la incorrección
que el auditor prevé que el auditor prevé
encontrar en la población. encontrar en la población,
mayor tendrá que ser el
tamaño de la muestra con
el fin de realizar una
estimación razonable del
importe real de la
incorrección existente en
la población.
6. Estratificación de la Disminución Cuando exista una amplia
población cuando resulte variedad (variabilidad) en
adecuado. el valor monetario de los
elementos de la
población, puede ser útil
estratificar la población.
Cuando la población se
pueda estratificar

7. El número de unidades
de muestreo de la
población.
Efecto insignificante
adecuadamente, la suma
de las muestras de los
diversos estratos, por lo
general, será menor que el
tamaño de la muestra que
habría sido necesaria para
alcanzar un nivel dado de
riesgo de muestreo si se
hubiese extraído una
muestra del conjunto de
la población.
En el caso de poblaciones
grandes, el tamaño real de
la población tiene poco o
ningún efecto sobre el
tamaño de la muestra.

15. Mencione y explique cuáles son los métodos de selección de la muestra (NIA 530)

 La selección aleatoria (aplicada a través de generadores de números aleatorios

 La selección sistemática, la cual consiste en dividir el número de unidades de
muestreo de la población por el tamaño de la muestra para obtener un intervalo
de muestreo
 El muestreo por unidad monetaria es un tipo de selección ponderada por el valor
(como se describe en el anexo 1) en la que el tamaño, la selección y la evaluación
de la muestra tienen como resultado una conclusión en valores monetarios
 La selección incidental, en la cual el auditor selecciona la muestra sin recurrir a
una técnica estructurada. Aunque no se utilice una técnica estructurada, el auditor
evitará, no obstante, cualquier sesgo consciente o previsibilidad
 La selección en bloque, la cual implica la selección de uno o de varios bloques
de elementos contiguos de la población. Generalmente, la selección en bloque no
se puede utilizar en el muestreo estadístico debido a que la mayoría de las
poblaciones se estructuran de forma que los elementos de una secuencia tengan
presumiblemente características similares entre ellos y diferentes de las de otros
 elementos de la población.

16. Cuál es el riesgo del muestreo (NIA 530)

Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda diferir de la que
obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la población. El riesgo
de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:
En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo
que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que
no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen.
En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de
lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de
que existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen.

BIBLIOGRAFIA

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20330%20p%20def.pdf
https://www.incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/
https://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NAFG-Cap-III-3.pdf
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20530%20p%20def.pdf

Sonia P
Rojas A
Docente