Unidad 1. Contabilidad Financiera: Alcance E Importancia

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN DE LA SEGURIDAD Y SALUD

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UNIDAD 1. CONTABILIDAD FINANCIERA: ALCANCE E

IMPORTANCIA
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Introducción
La Contabilidad es una ciencia fundamental con la que a través de técnicas se pueden
identificar los resultados financieros de una empresa. Por ello, es importante que
dentro de cada compañía sea grande o pequeña, se pueda determinar la situación
económica financiera. Partiendo del registro organizado de las operaciones se podrá
saber con exactitud cómo termina cada periodo.

Para los administradores de empresa y otros profesionales incluidos dentro del
campo contable, es vital conocer los resultados en cada periodo, porque de ellos


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dependerá las decisiones que tomen dentro de su gestión administrativa. En ese
sentido, se ve reflejado el volumen de las ventas, el ingreso neto obtenido, los gastos y
costos incurridos, las cuentas por pagar y cobrar, cómo es su rotación y qué
estrategias se pueden implementar para mejorarlas.

Objetivos
Objetivo general
Ofrecer al estudiante una definición clara y precisa de la importancia que tiene la
Contabilidad en todos los escenarios de los negocios.

Objetivos específicos
• Explicar la importancia de la Contabilidad en los negocios.

• Analizar los principios y normas de Contabilidad generalmente aceptados.

• Definir la Contabilidad financiera y sus generalidades.

• Identificar los comprobantes de Contabilidad.

• Conocer los estados financieros, sus componentes y estructura.

1.1 La Contabilidad y los negocios: necesidad e importancia
La contabilidad es supremamente útil en todos los ámbitos; sin embargo, para muchas
personas solamente significa cumplir con una obligación legal. A su vez, la
contabilidad radica en el conocimiento de la realidad económica y financiera de la
empresa, su evolución, tendencias y lo que se espera de la misma; permitiendo
conocer el pasado, presente y futuro del negocio.


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Otro factor importante, es que permite tener conocimiento y control absoluto de la
empresa, donde se puede tomar decisiones con precisión y conocer con antelación lo
que puede ocurrir, porque las cifras registradas en la contabilidad, está todo.

La contabilidad es una técnica que va más allá de llevar unos libros y elaborar estados
financieros para ser presentados a los diferentes usuarios de la información; permite
la administración correcta de los ingresos, inventarios, gastos, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar, inventarios, efectivo, entre otros.

El empresario que conozca la empresa de forma general y el funcionamiento de la
misma, podrá tomar decisiones acertadas, prever las oportunidades que de otra forma
no podrá avizorar, logrará anticiparse a situaciones difíciles que se puedan presentar
dentro y fuera del entorno empresarial.

No dar importancia a la contabilidad significa, arrojar al vacío la posibilidad de
mejoramiento y detección de falencias que después no se podrán notar. Tal vez
parezca simple, pero es necesario que cada una de las personas tenga o no
conocimiento sobre contabilidad, lleva un registro de lo que gana, de sus gastos
personales o de sus ahorros; es decir, realizar un presupuesto y un flujo de caja
personal, lo cual constituye una contabilidad rudimentaria o empírica que le sirve
como organización personal de sus recursos y poder tomar de decisiones.

1.2 Principios y normas de Contabilidad
Para comprender la importancia de la contabilidad en los negocios, es necesario

conocer el marco legal que la regula. De conformidad con el artículo 6 de la ley 43 de
1990, se entiende por principios o normas de contabilidad generalmente aceptadas en
Colombia, “el conjunto de conceptos básicos y de reglas que deben ser observados al
registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de personas
naturales o jurídicas”.

Es de anotar que en la actualidad, existen las NIIF o Normas Internacionales de
Información Financiera, las cuales también entrarán para regir los estados financieros
colombianos.

Colombia se encuentra en proceso de convergencia, es decir, se van a adaptar las
normas actuales a la normatividad internacional con el fin de garantizar la
comparabilidad, pero conservando los informes para los requerimientos de las
entidades tributarias colombianas.


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En Colombia, el marco jurídico de la Contabilidad está formado por las leyes que se
pueden observar en la tabla No. 1.

NORMA REGULACIÓN
Ley 145 de 1960 en los

Por la cual se reglamenta el ejercicio de la
artículos que aún siguen
profesión de contador público.
vigentes.
Reglamenta la figura de la Contaduría

Constitución Política de 1991 General de la Nación
Adiciona la ley 145 de 1960, reglamenta la
Ley 43 de 1990 profesión de contador público.
Principio y normas para que tenga validez
Decreto 2649 de 1993 como prueba y cumpla sus objetivos.
Reglamenta la obligatoriedad de llevar
Código de Comercio libros de Contabilidad. Título I, capítulo IV.
Regulo los principios y normas de
Ley 1314 de 2009 Contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información.
Tabla 1. Normas regulatorias de la Contabilidad en Colombia

Estas normas son las más relevantes y por esa razón son mencionadas en la unidad. Se
aclara que existe infinidad de decretos, circulares y resoluciones emitidas por
entidades diferentes del orden estatal, que de alguna manera intervienen, regulan y
vigilan la práctica contable, especialmente la Superintendencia de Sociedades y la
DIAN, aunque ese no es su objetivo principal, sí ejercen una gran vigilancia al respecto.

Existe una institución encargada oficialmente de opinar y conceptuar sobre los temas
contables, ella es la Junta Central de Contadores que funciona a través del Instituto o
Consejo Técnico de la Contaduría.

Con lo anterior, se da a conocer la importancia que tiene la Contabilidad no sólo en
una empresa o negocio, sino en las diferentes organizaciones y entidades dentro del
Estado.

Debido a la trascendencia de la Contabilidad, muchos autores la describen como un
arte que analiza la situación financiera de una empresa, teniendo en cuenta sus ventas,
compras y gastos generales. De allí, que es relevante el mantener cronológicamente
ordenada toda la información.


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Imagen que muestra la estructura de los principios de la Contabilidad

La anterior figura, muestra los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia, los cuales deberán ser tenidos en cuenta al momento de la preparación y
presentación de los estados contables.

1.3 Concepto de contabilidad: generalidades
El concepto de contabilidad general, involucra conocimientos importantes como:

• Ciclo contable: para definir el ciclo contable, se conceptualizarán las palabras
que lo conforman:

• Ciclo: consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten, o
bien que pueden terminar y presentarse de nuevo.

• Contabilidad: sistema adoptado para llevar la cuenta y razón de las entradas y
salidas en las empresas públicas o privadas.

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Tomado de: http://www.monografias.com/trabajos60/manual-auditoria-tributaria-ii/Image3.gif


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El ciclo contable es la realización de un hecho económico, sus soportes, el registro de
las transacciones en los comprobantes de contabilidad y en forma cronológica en los
libros de contabilidad, el proceso de ajuste de las cuentas, el cierre de las cuentas de
resultado y la preparación de los estados financieros.
Dado que el objeto básico de la contabilidad es brindar información financiera sobre
un ente económico a los administradores de la empresa, para la planeación y el
control de las actividades y la toma de decisiones, el ciclo contable se inicia con los
hechos económicos realizados, los cuales son cualquier evento que implique un
intercambio financiero, susceptible de expresarse en términos monetarios.

Los hechos económicos son el fundamento de la información presentada en los
estados financieros, por ello, para que una transacción comercial se considere hecho
económico, debe ser cuantificable y ejercer influencia en los estados financieros.

Cada hecho contable debe estar soportado por un comprobante o documento fuente,
base para el registro en la contabilidad y su punto de partida, además, es un
documento de fiscalización y control.

El ciclo contable tiene los siguientes pasos:

• Realización de un hecho económico.
• Elaboración de un soporte o documento.
• Elaboración del comprobante de contabilidad.
• Registrar en orden cronológico la información de los comprobantes en los libros
de contabilidad.
• Analizar, conciliar y revisar las transacciones para establecer periódicamente el
resumen de las operaciones por cada cuenta.

1.3.1 Asiento contable
Es el registro de las transacciones bajo el principio de la partida doble.

Todo asiento contable, contiene:

- Fecha
- Cuenta deudora
- Cuenta acreedora
- Explotación del asiento y el comprobante original de la normalización

De esta manera, el asiento contable registra el comprobante de contabilidad en los
libros de contabilidad y en los hechos económicos que se describen en los documentos
contables que le sirven de base.


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1.3.2 El plan único de cuentas
Con el fin de obtener un registro uniforme de las operaciones económicas realizadas
por los comerciantes, transparencia de la información contable y lograr una mayor
claridad y confiabilidad al evaluar la situación y evolución de los diferentes sectores
económicos, en Colombia opera el Plan Único de Cuentas (PUC). El PUC que se aplica
desde 1995 es obligatorio para todas las personas naturales, jurídicas y comerciantes,
obligadas a llevar contabilidad. Sin embargo, es de anotar que existen 19 planes de
cuentas entre los que se encuentran: PUC cooperativas, PUC seguradoras, PUC sector
financiero, PUC fondos de pensiones, PUC instituciones prestadoras de servicios de
salud, PUC Banco de la República, entre otros.

Es importante aclarar, que con la nueva vigencia de las NIIF, estos planes de cuentas
no se eliminan, sino que cada superintendencia emitirá su concepto técnico para la
adaptación.

1.3.3 Definiciones de Contabilidad
Después de conocer los aspectos anteriormente descritos, se puede definir la

contabilidad como un sistema de información del cual se elaboran los informes para
ser presentados a la administración, con el objetivo de que a través de ella, se pueda
tomar decisiones relevantes en un periodo determinado. Este sistema de información,
es procesado a través de las diferentes áreas de la empresa como tesorería,
facturación, cartera y presupuesto; sintetizadas mediante algún software contable.

La contabilidad además, se caracteriza por ser clara, coherente, comparable, sencilla y
fácil de entender. Su objetivo fundamental es suministrar información referente a las
finanzas de la misma, como ingresos y gastos a los dueños y accionistas de una
empresa o negocio.

Según el Régimen Contable Colombiano – Legis, la contabilidad es definida como
“cuerpo de conocimiento, es una ciencia empírica de naturaleza económica, cuyo
objeto es la descripción y predicción cualitativa y cuantitativa del Estado y la
evolución económica de una entidad específica, realizada a través de métodos propios
de captación, medida, valoración, representación e interpretación, con el fin de poder
comunicar a los usuarios la información, económica, social, objetiva, relevante y válida
para la toma de decisiones”.

Se concluye entonces, que la contabilidad es un conjunto de requisitos que organiza la
información sobre las transacciones de la empresa, para dar a conocer su situación
financiera en un momento cierto e informar los resultados de la actividad de la
empresa en un periodo determinado.


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1.3.4 Cualidades de la información contable
Mientras que en la norma colombiana la información es útil cuando es pertinente, en
la norma internacional se expresa que el concepto es un poco desplazado por uno más
general “relevancia”; el cual se encamina hacia la norma básica de la importancia
relativa o material, donde muestra que algún error o presentación errónea puede
influir en las decisiones económicas de los usuarios. Para la norma internacional el
valor razonable de un bien prima sobre el valor en libros. Para poder satisfacer
adecuadamente sus objetos, la información contable debe ser comprensible y útil,
además debe cumplir con las siguientes características:

- La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.
- La información es útil cuando es pertinente y confiable.
- La información es pertinente cuando posee valor de retroalimentación, valor de
predicción y es oportuna.
- La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la
cual representa finalmente los hechos económicos.
- La información es comprobable cuando ha sido preparada sobre bases
uniformes (Arts. 18, 32, decreto 2649 de 1993).

1.3.5 Usuarios de la información
La contabilidad generada por las actividades de una organización, suministra la

información que es utilizada por diferentes usuarios para diferentes fines; los
usuarios o clientes de la información puede ser:

• Los usuarios o clientes internos: son todas las personas que acceden a la
información financiera dentro de la organización en diversas formas y según sus
necesidades particulares. Se puede considerar entre los principales clientes
internos de la información a:

- Los inversionistas: para conocer y evaluar el riesgo y la rentabilidad que
tendrá su inversión, analizando y evaluando aspectos como la posición
financiera y la productividad de las operaciones de la organización.

- La administración: con el fin de contar con informes que sean utilizados
en la planeación, el control y la toma de decisiones para conducir a la
organización al logro de los objetivos establecidos y coordinar el uso
racional de los recursos disponibles para optimizar los resultados de la
empresa.


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- Los empleados: buscan conocer la utilidad que genera la empresa y la
participación que tienen en esa utilidad, así como estabilidad y
expectativas de desarrollo que ofrece la organización.

• Los usuarios o clientes externos: son las personas o entidades que se
relacionan con la empresa desde afuera y requiere información histórica sobre
los eventos que han ocurrido en el pasado en la organización. En algunos casos,
se suministra también información financiera proyectada. Entre los clientes
externos de la información financiera en las organizaciones, se encuentran:

- El Estado: recauda los impuestos que genera la empresa, además de
obtener la información estadística necesaria para orientar las políticas
macroeconómicas del sector y del país.

- El sistema financiero: establece la proporcionalidad de los créditos
solicitados por la empresa con sus necesidades y el nivel de
endeudamiento, la capacidad de pago y la posibilidad real de recaudar
oportunamente el crédito y el servicio de la deuda; además para conocer la
posición financiera de la empresa durante la vigencia del crédito.

- Los proveedores: con el objeto de establecer la capacidad de pago de la
organización y su posible crecimiento y demandas futuras.

- Los consumidores: para conocer la continuidad que tendrá la operación
empresarial y garantizar el abastecimiento de los productos y servicios a
través del tiempo.

- El público en general: para estudiar, analizar y evaluar la conveniencia de
inversión de la empresa y los beneficios que llevará a la comunidad en la
cual actúa.

Después de tener organizada la información contable se realiza un informe, el cual se
hará visible con la preparación y presentación a través de estados financieros.

1.4 Comprobantes de contabilidad
Uno de los aspectos importantes en la contabilidad, es la relación u organización de la

documentación necesaria para desarrollar las actividades de esta técnica. Es
fundamental llevar un permanente registro de las actividades ejecutadas por la
empresa, con el fin de formular los estados financieros. En ocasiones, en las empresas
es conveniente separar los registros de las operaciones por situaciones de distancia
entre la fábrica y las oficinas.


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El objetivo principal de los comprobantes de contabilidad, es permitir el conocimiento
de las operaciones que cada oficina realice y los asientos que registre de conformidad
con los mismos. Estos comprobantes son por lo general documentos internos, que se
mantienen encuadernados o digitalizados en forma cronológica y en carpetas
especiales. Asimismo, los datos más relevantes se registran en los libros mayor de
fábrica y mayor general, representando las diferentes transacciones de la empresa
como compras, suministros de materiales, devoluciones, pagos de diversos conceptos,
entre otros.

Para tener precisión en las partes que conforman un comprobante de contabilidad,
observe la tabla No. 2.

2
Tabla 2. Partes de un comprobante .
Así mismo, los comprobantes de contabilidad se clasifican en documentos comerciales
y comprobantes de diario:

• Documentos comerciales: son aquellos que sirven para respaldar las
transacciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y copia. Estos
documentos se identifican:

2
Imagen tomada de: http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/archivos/comprobante.gif


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Según el significado económico:
- No negociables: respaldan las transacciones del negocio.
- Negociables o títulos valores: reemplazan o sustituyen el dinero en efectivo y
respaldan las deudas, ejemplo: factura de venta, pagaré, cheque, entre otros.

Según la función administrativa:
- Informativos: informan sobre las transacciones comerciales de la empresa.
Los soportes respaldan las transacciones mercantiles, ejemplo: cotizaciones,
orden de pedido, remisiones, tarjeta kardex, entre otros.

• Comprobantes de diario: son documentos que deben ser elaborados
previamente al registro de toda operación y en cual se debe indicar número,
fecha, descripción, y las cuentas afectadas con el asiento contable. Se debe tener
en cuenta, que cada comprobante debe ir soportado para justificar las
operaciones, ejemplo:

SOLICITANTE FECHA
Sumiaseo Ltda. 31 de julio de 2011
PROPÓSITO
Materiales de producción
Orden 2906
No. CANTIDAD UNIDAD DESCRIPCIÓN CENTRO DE
COSTOS
1 15 Caja Jabón en polvo 4
2
3
4
SOLICITADO POR: APROBADO POR: SE DEBE ENTREGAR A: REQUISICIÓN
RECIBIDA POR:
COMPRAS EN:
Fajardo Sánchez Producción 3 de agosto de 2011

RECIBO ÍTEM 1 ÍTEM 2 ÍTEM 3
Por Mora
Documento
Fecha 7 de junio de….
Aceptado por: Mora
ESPACIO RESERVADO PARA COMPRA

No. FECHA PROVEEDOR CÓDIGO PRECIO IVA VALOR
NIT TOTAL
FORMA ÍTEM 1
DE
PAGO
CONTADO
FIRMA MERA
Tabla 3. Requisición de suministros varios.


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1.4.1 Comprobante de egreso
Es utilizado para el control de los pagos dentro de la empresa. Se presenta para las
respectivas firmas junto al cheque y factura de venta, permite mayor seguridad y
control sobre lo que se gira.

1.4.2 Recibo de caja o comprobante de ingreso
El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual se constituyen los ingresos
en efectivo, recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se
archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario
de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con un débito a la cuenta de caja, y el crédito, de
acuerdo con su contenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte
de los abonos parciales o totales de los clientes de una empresa por conceptos
diferentes de ventas al contado, ya que para ellas el soporte es la factura.

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Comprobante de caja o ingreso .
1.4.3 Recibo de consignación
Comprobante que suministran los bancos a sus clientes para que lo diligencien al
consignar. El original del recibo queda en el banco y la copia con el sello del cajero o el

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Imagen tomada de: http://www.exito.com/images/products/633/0000082360079633/0000082361030550_xl_a.jpg


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timbre de la máquina registradora, sirve para la contabilidad de la empresa que
consigna.

Hay dos tipos de formatos de consignaciones, uno para consignar en efectivo y en
cheques de bancos locales y otro para consignar remesas o cheques de otras plazas.
Los soportes de contabilidad se elaboran en original y tantas copias como las
necesidades de la empresa lo exijan.

Comprobante de consignación4.
1.4.4 Factura de venta
La factura comercial es un soporte contable, que contiene además de los datos

generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los artículos comprados o
vendidos, los fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.

Desde el punto de vista del vendedor se denomina factura de venta, y del comprador
factura de compra. Generalmente, el original se entrega al cliente y se elaboran dos
copias, una para el archivo consecutivo y otra para anexar al comprobante diario de la
contabilidad.

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Imagen tomada de: http://sistemasprocesos2itfip2012.files.wordpress.com/2012/11/ejercicio23.jpg


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Factura de venta .

Documentos equivalentes a la factura:
- Los tiquetes de máquinas registradoras.

- Las boletas de ingreso a espectáculos públicos.
- Los tiquetes de transporte.
- Los recibos de pago de matrículas y pensiones, expedidos por los
establecimientos de educación reconocidos por el gobierno.
- Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de
pago.
- Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de
inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores, fondos de
pensiones y de cesantías.
- Facturas electrónicas: entiéndase por factura electrónica, el documento
computacional que soporta una transacción de venta de bienes o prestación de
servicios transferido bajo un lenguaje estándar universal denominado “Edifact de
un computador a otro.

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Imagen tomada de: http://3.bp.blogspot.com/-irYT2Lxm9g4/TbTgLyJrFsI/AAAAAAAAC9Y/cnjKBe-4oY8/s1600/jcmouse+
factura+de+venta.jpg


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1.5 Estados financieros
Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la

responsabilidad de la administración del ente económico, con el propósito de dar a
conocer a los usuarios internos y externos la situación financiera y los resultados
operacionales de la empresa en un periodo determinado. El artículo 20 del decreto
2649 de 1993, teniendo en cuenta las características de los usuarios de la información
contable, clasifica los estados financieros en estados financieros del propósito general
y estados financieros de propósito especial.

1.5.1 Estados financieros de propósito general
Son aquellos que se preparan periódicamente al cierre de un periodo determinado

para dar a conocer a usuarios internos y externos, interesados en evaluar la capacidad
de generación de fondos y la situación financiera del ente económico. Estos estados se
caracterizan por su concisión, neutralidad, claridad y fácil consulta. A su vez, los
estados financieros de propósito general se clasifican en dos tipos: estados financieros
básicos y estados financieros consolidados:

Estados financieros básicos
- Balance general
- Estado de resultados
- Estado de cambios en el patrimonio
- Estado de cambios en la situación financiera
- Estado de flujo de efectivo

Cuando entren en vigencia las Normas Internacionales de Información Financiera –
NIIF, los estados financieros se clasificarán de la siguiente manera:

- Estado de situación financiera (anteriormente el balance).
- Estado del resultado integral (en un sólo estado o en dos estados, es decir,
separando el estado de resultados y otro resultado integral).
- Estado de cambios en el patrimonio.
- Estado de flujos de efectivo.
- Notas, incluyendo un resumen de políticas contables significativas.

Nota: La norma internacional hace especial énfasis en notas explicativas a los estados
financieros y políticas contables, y no trae el estado de cambios en la posición
financiera que tiene la normatividad colombiana.


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Estados financieros consolidados
Son aquellos que presentan la situación financiera los resultados de las operaciones,
los cambios en el patrimonio y el escenario financiero, así como los flujos de efectivo
de un ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si
fuesen los de una sola empresa.

1.5.2 Estados financieros de propósito especial
Se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del periodo

inmediatamente anterior:

- Balance inicial.
- Estados financieros de periodos intermedios.
- Estados de costos.
- Estado de inventarios.
- Estados financieros extraordinarios.
- Estados de liquidación.
- Estados financieros comparativos.
- Estados financieros certificados y dictaminados.

1.5.3 Elementos de los estados financieros
Los estados financieros están compuestos por unos elementos, los cuales conforman
la ecuación contable en el balance general, cuantificando sus compromisos, sus
controles fiscales y fiscales, clasificándolos en activos, pasivos, patrimonio o capital
contable y complementariamente, sus cuentas de orden.

Los otros elementos a los cuales se hace referencia, son lo que corresponden a los del
estado de resultados, que identifican los ingresos, costos, gastos y lo concerniente a la
Inflación llamada corrección monetaria. Para identificar los elementos de un estado
financiero, observe el esquema.

Activos
Pasivos
Balance general Patrimonio
Cuentas de orden


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Ingresos
Costos
Estado de Resultado Gastos
Corrección monetaria

• Los activos están asociados con el efectivo, los derechos, bienes propios u otros
que representan exigibilidad económica futura y que están controlados por una
empresa como resultado de las transacción o hechos pasados.

• Los pasivos representan las obligaciones a corto y largo plazo o probables, que
podrán ser exigibles por terceros en algún momento como resultado de las
transacciones o hechos pasados.

• El patrimonio o capital contable, corresponde a la participación residual de los
dueños en los activos de una empresa después de descontar las obligaciones
(pasivos).

• Las cuentas de orden se registran y se presentan en el balance general,
separadas de sus elementos (activo, pasivo y patrimonio), compromisos futuros,
garantías, avales, cupos otorgados o recibidos de créditos sin utilizar, lo
concerniente a controles fiscales y contables, manejo fiduciario. Esta cuenta se
encuentra clasificada en cuentas de orden contingentes, fiduciarias, fiscales y de
control.
• Los ingresos hacen correspondencia a los flujos de cajas futuros o efectivo que
entra a la compañía y que incrementa los activos, o disminuye los pasivos o la
combinación de ambos, generando en el patrimonio un incremento devengado
por la venta de bienes o servicios o por la ejecución de otras actividades
realizadas durante un periodo determinado y no proviene de los aportes de
capital.

• Los costos son erogaciones o cargos presentes y futuros, asociados directamente
con la adquisición o producción de bienes o la prestación de los servicios de
manera clara, de los cuales el ente económico obtuvo ingresos. Reciben el
nombre según el catálogo de cuentas 6 y 7 costos de venta y operación y, costos
de producción.

• Los gastos representarán entonces el flujo de salida de recursos en forma de
disminuciones del activo o incremento del pasivo o la combinación de ambos.
Van a generar en el patrimonio disminución, incurridos en las actividades de
administración, comercialización, investigación y financiación realizadas
durante un periodo que no provienen de los retiros de capital o de utilidades
excedentes.


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1.5.4 Reconocimiento de los elementos contables
Se denomina reconocimiento de los elementos contables al registro y reporte formal
de los mismos en los estados financieros, incluyendo la descripción tanto en palabras
como en cifras y la cantidad en los totales para brindar información clara y precisa,
logrando una combinación de los factores de relevancia y confiabilidad.

La administración de la empresa deberá reconocer la información contable basándose
en la premisa de consistencia contable, es decir, sin desviaciones o violaciones a los
PCGA o de cambios relevantes de un periodo a otro. Si por algún motivo esto sucede,
se dejará constancia dentro de las notas a los estados financieros, cuantificando su
incidencia en el balance y a los resultados del ejercicio.

Para el reconocimiento de una partida y la información al respecto, hay que cumplir
con la definición de un elemento, su medición, relevancia y confiabilidad.

Dentro de los objetivos de un balance se debe determinar su liquidez, flexibilidad
financiera y capacidad operativa, al igual que evaluar el desempeño de producción de
ingresos durante el periodo. Además la empresa, deberá identificar qué, cómo y dónde
revelar los elementos del balance, teniendo en cuenta tres etapas fundamentales:

- Identificación de partidas necesarias para la definición de elementos.
- Evaluación de los elementos (medición).
- Clasificación de los elementos (reporte).
1.6 La función financiera
La función financiera se refiere a la actividad que realizan las personas y las

organizaciones, invirtiendo para obtener recursos. Puede ser realizada por diferentes
personas como por ejemplo, un padre de familia que busca obtener el mejor
financiamiento para adquirir una casa o analizar la mejor opción para invertir un
ingreso extra que acaba de recibir; o bien por el director financiero de una compañía
internacional que busca financiar la instalación de una nueva planta o invertir sus
excedentes de tesorería.

La función financiera se desarrolla en tres importantes áreas:

• La administración financiera (perspectiva de las empresas). Atiende a las
finanzas que ocurren en los negocios. Los gerentes financieros se encargan de
aplicar técnicas tendientes a optimizar esta función.
• Los mercados e instituciones financieras (perspectiva de los bancos). Los
gerentes de banca, comisionistas de bolsa y otros profesionales que trabajan en


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los mercados e instituciones financieras, se concentran en captar excedentes
de los inversionistas para colocarlos entre el público vía créditos, así como los
mercados financieros en los cuales se intercambian los activos financieros.
• Las inversiones (perspectiva de las personas). Quienes trabajan en el campo de
las inversiones se dedican a localizar, seleccionar y administrar los activos
generadores de ingresos para los individuos y grupos.

1.6.1 Esquemas
Estado de situación financiera
BALANCE GENERAL (Esquema)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
DISPONIBLE
DEUDORES
INVENTARIOS
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
INTANGIBLES
DIFERIDOS
VALORIZACIONES
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVEEDORES
CUENTAS POR PAGAR
IMPUESTOS GRAVÁMENES
Y TASAS
OBLIGACIONES LABORALES
DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTE
OTROS PASIVOS DE LARGO
PLAZO


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BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
SUPERÁVIT DE CAPITAL
RESERVAS
REVALORIZACIÓN DEL
PATRIMONIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
Estado del resultado integral
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos operacionales de
administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO


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Estado de cambios en el patrimonio
El objetivo del estado de cambios en el patrimonio, consiste en demostrar las

decisiones importantes que se tomaron con respecto al patrimonio de los accionistas.
DECISIONES CON EL CAPITAL SOCIAL

Emisión de acciones
Patrimonio generado en la gestión
DECISIONES SOBRE UTILIDADES

Incremento a las reservas
Enjugar pérdidas
Apropiación de utilidad acumulada
Utilidad del ejercicio
Patrimonio generado en las operaciones
AUMENTO DEL PATRIMONIO

PATRIMONIO A 31/12/03
PATRIMONIO A 31/12/04
Estado de flujo de efectivo – Método directo
El objetivo del estado de flujos de efectivo por el método directo, consiste en

conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de
inversión y financiación.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Clientes
Clientes varios
Trabajadores
Retención en la fuente
Cuentas por pagar
Impuestos IVA
Impuestos ICA
Gastos de personal
Proveedores
Gastos anticipados
Gastos administrativos
Gastos financieros
Impuestos de renta
Efectivo generado en las operaciones
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Emisión de acciones


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Venta de vehículo
Compra de acciones
Compra de flota y equipo transporte
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Préstamos bancarios
Obligaciones financieras
Préstamo a cuenta de socios
Dividendos
Flujo de efectivo neto en actividades de financiación
AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO

EFECTIVO A 31/12/XX
EFECTIVO A 31/12/XX

Estado de flujo de efectivo – Método indirecto
El objetivo del estado de flujos de efectivo por el método indirecto, consiste en

conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de
inversión y financiación, a partir de las utilidades del ejercicio.
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad del ejercicio
Partidas que no afectan el efectivo
( + ) Depreciaciones
( + ) Provisiones
( + ) Amortizaciones
Efectivo generado en la operación
Trabajadores
Proveedores nacionales
Incremento en cuentas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Recaudo de retención en la fuente
Incremento en el IVA
Incremento ICA
Prestaciones personal
Pago de obligaciones fiscales
Clientes
Inventarios
Gasto anticipado
Prestamos accionistas
Efectivo generado en las operaciones
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de equipo de transporte


OCUPACIONAL

Compra equipo de transporte
Compra de acciones
Flujo de efectivo neto en actividades de inversión
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN
Préstamos bancarios
Emisión de cuotas de capital
Pago obligaciones financieras
Pago de dividendos
Flujo de efectivo neto en actividades de financiación
AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO
EFECTIVO A 31/12/03
EFECTIVO A 31/12/04
Resumen
En esta unidad, se identificaron conceptos trascendentales para el aprendizaje del

estudiante, como por ejemplo, la importancia de la contabilidad, los principios y
normas contables, el concepto de contabilidad y sus generalidades, los comprobantes
y los estados financieros; además de los diferentes soportes contables necesarios para
acompañar los registros que se hagan por cada actividad comercial dentro de la
empresa.

La contabilidad y costos es muy utilizada en las empresas industriales debido a las
actividades que en ellas se realizan y donde se debe llevar estricto control de lo que se
gasta en la realización o producción de mercancías. El detalle, la claridad y la precisión
en el registro de los costos son indispensables para el buen funcionamiento de la
organización.

En todas las empresas, la contabilidad es un factor clave que no puede ser ignorado ni
relegado. Todas las administraciones deberán implementar un buen equipo contable y
financiero, pues les permitirá adelantarse al futuro y tomar las decisiones adecuadas,
necesarias y precisas, con el fin de mitigar el riesgo y la tendencia a desaparecer del
mercado.

Unidad 1. Contabilidad Financiera: Alcance E Importancia

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