PROGRAMA DE CONTADURÍA PÙBLICA

CONTABILIDAD DE CONSOLIDACIÒN DE SOCIEDADES

Profesora Leonor Guerrero de V.

CONTINUACIÒN: Procedimientos contables utilizados por la compañía matriz

para registrar la inversión en la compañía subordinada.

Tomando como base la información del ejercicio de clase, suponga que la compañía matriz utiliza el
método de participación para registrar la inversión en la compañía subordinada y consolidar estados
financieros. Recordemos que la compañía matriz posee una inversión del 70% en la subordinada y el
30% restante es de los intereses minoritarios.

Un año después de la inversión la compañía subordinada obtuvo utilidades del ejercicio por
$18.750.000 y decretó dividendos por $12.000.000.

Dos años después la compañía subordinada obtuvo pérdida del ejercicio por $10.580.000 y decretó
dividendos por $8.000.000 sobre utilidades acumuladas.

*
Al momento de la inversión la compañía matriz tenía un capital suscrito y pagado de $950.000.000 y
utilidades acumuladas de $230.000.000.

Un año después de la inversión la compañía matriz obtuvo utilidades del ejercicio por $42.740.000
(calculada por el método de participación) y decretó dividendos por $25.000.000.

Dos años después de la inversión la compañía matriz obtuvo pérdidas del ejercicio por $24.190.000
(calculada por el método de participación) y decretó dividendos sobre utilidades acumuladas por
$5.000.000.

SE REQUIERE:
1. Registrar el movimiento anterior aplicando el método del costo
2. Registrar el movimiento anterior aplicando el método de participación
3. Calcular el saldo de la utilidad acumulada de la compañía subordinada un año después y dos
años después de la inversión.
4. Calcular el total del patrimonio de la compañía subordinada
5. Calcular la utilidad del ejercicio de la compañía matriz suponiendo que aplicarìa el
método del costo año 1 y año 2.
6. Calcular el saldo de la utilidad acumulada de la compañía matriz al final del año 1 y al final del
año 2 aplicando el método del costo y participación.
 7. Calcular el total del patrimonio de la compañía matriz al final del año 1 y final del año 2
aplicando el método del costo y participación.
8. Calcular la participación de los intereses minoritarios al final del año 1 y año 2.
9. Calcular el valor de la utilidad del ejercicio consolidada o pérdida del ejercicio consolidada de
cada año.

DESARROLLO

5. Cálculo de la utilidad del ejercicio de la compañía matriz aplicando el método del costo:

a. AÑO 1:

Utilidad del ejercicio Cia. Matriz Método de participación $42.740.000

Menos: Participación de la Cia Mariz. sobre la utilidad. del ejercicio Cia S. $13.125.000
Utilidad del ejercicio de la Cia Matriz como ente económico independiente $29.615.000
Más: Participación de la Cia Matriz sobre los dividendos decretados por Cia S 8.400.000
= Utilidad del ejercicio de la Cia Mariz aplicando el método del costo. $38.015.000
==========
Utilidad del Ejerc, Cia S x % de participación cia M
$18.750.000 x70% = $13.125.000 causó como ingreso

Dividendos decretados Cia S x % de participación Cia M

$12.000.000 x 70% = $8.400.000

b. AÑO 2:

Pérdida del ejercicio Cia Matriz método de participación $24.190.000

Menos: participación de la Cia Matriz sobre la pérdida del ejercicio de Cia S. $ 7.406.000
Pérdida del ejercicio de Cia Matriz como ente económico independiente $16.784.000
Menos: Participación de la Cia Matriz sobre los dividendos decretados por S. $ 5.600.000
= Pérdida del ejercicio de la Cia Matriz aplicando el método del costo. $11.184.000
==========

Pérdida del ejercicio Cia S x % de participación Cia M

$10.580.000 x 70% $7.406.000 causó como gasto

Dividendos decretados por cia S x % de participación de la Cia M

$8.000.000 x 70% = $5.600.000
Información complementaria para el taller extraclase (que vienen realizando)
Ver enunciado inicial:
La compañía matriz invirtió el 75% sobre el patrimonio de la compañía subordinada, el cual está
conformado por:
Capital suscrito y pagado $850.000.000.00
Utilidades acumuladas $ 56.000.000.00
Total patrimonio $906.000.000.00

UN AÑO DESPUÉS DE LA INVERSIÓN: La compañía subordinada obtuvo utilidad del ejercicio por
$26.400.000 y decretó dividendos por valor de $18.000. 000.

DOS AÑOS DESPUÈS DE LA INVERSIÓN: La compañía subordinada obtuvo perdida del ejercicio
por valor de $14.600.000 y decretó dividendos por $10.000.000. 000 sobre utilidades acumuladas.

*
Al momento de la inversión la compañía matriz tenía un capital suscrito y pagado de $1.200.000.000 y
utilidades acumuladas de $290.000.000.

Un año después de la inversión la compañía matriz obtuvo utilidades del ejercicio por $48.100.000
(calculada por el método de participación) y decretó dividendos por $30.000.000.

Dos años después de la inversión la compañía matriz obtuvo pérdidas del ejercicio por $36200.000
(calculada por el método de participación) y decretó dividendos sobre utilidades acumuladas por
$10.000.000.

SE REQUIERE: (REALIZAR SOLOMENTE EL PUNTO 5- NO ES PARA ENVIAR)

1. Registrar el movimiento anterior aplicando el método del costo

2. Registrar el movimiento anterior aplicando el método de participación
3. Calcular el saldo de la utilidad acumulada de la compañía subordinada un año después y dos años
después de la inversión.
4. Calcular el total del patrimonio de la compañía subordinada
5. Calcular la utilidad del ejercicio de la compañía matriz suponiendo que aplicara el método
del costo año 1 y año 2.
6. Calcular el saldo de la utilidad acumulada de la compañía matriz al final del año 1 y al final del
año 2 aplicando el método del costo y participación.
7. Calcular el total del patrimonio de la compañía matriz al final del año 1 y final del año 2 aplica
do el método del costo y participación.
8. Calcular la participación de los intereses minoritarios al final del año 1 y año 2.
 9.

Calcular el valor de la utilidad del ejercicio consolidada o pérdida del ejercicio consolidada de
cada año.