SISTEMAS TRIBUTARIOS - 1

Martín Velasco

Profesor Luis Morera

Finanzas Públicas

2 de mayo de 2020

Tarea: sistemas tributarios

1. Completar la siguiente tabla

Para la elaboración de la siguiente tabla se han tomado los informes de

presupuesto del portal de transparencia del ministerio de hacienda.

Tabla 1: presupuestos de El Salvador entre el año 2015 y 2020

(votado o ejecutado)
201 201 201 201
  △ △ △ △ 2019 △ 2020
5 6 7 8
Presupue
427 427 426 440 4,512 4,827
sto          
1.7 7.9 7.5 0.4 .80 .20
votado
  6.2 -10.4 132.9 112.4 314.4  
    0%   0%   3%   3%   7%  
Presupue
392 397 415 442 4,543
sto           N/A
0.9 9.8 6.8 0.5 .10
ejecutado
  58.9 177 263.7 122.6  
    2%   4%   6%   3%      
EJECUTA
DO / 100
VOTADO 92%   93%   97%   %   101%    

Fuente: elaboración propia con datos del portal de transparencia fiscal

Empezando por un análisis descriptivo podemos distinguir lo

siguiente: el presupuesto votado ha aumentado desde el 2017 a la fecha.
Mientras que entre 2015 y 2016 su incremento tendió a 0% con relación al
presupuesto anterior y para 2017 este incluso disminuyó (ese mismo año se
cayó en impago de la deuda). Analizando el presupuesto ejecutado, este sí
ha aumentado año tras año sin ninguna excepción. Por lo cual, podemos
 SISTEMAS TRIBUTARIOS - 2

distinguir dos posibles hallazgos iniciales: la recaudación ha mejorado, así

como la estimación del presupuesto siguiente. Por otro lado, notamos que la
relación entre el presupuesto votado y el ejecutado ha crecido, pasando de
ser del 92% al 101%. Es decir, pasamos de no lograr ejecutar todo el
presupuesto, ha ejecutar incluso más de lo previsto. Esto puede ser gracias
a un aumento en la eficacia de recaudación de impuestos. Para ello, la
siguiente gráfica lo refleja visualmente:

Gráfico 1: cambios porcentuales entre años, así como evolución de la

relación entre ejecutado y votado

Fuente: elaboración propia

2. Análisis de los ingresos de SPNF y Gobierno Central

Tabla 2: desglose de los ingresos

Gobierno SPNF
Central
Conceptos
2018 2019 2018 2019
(p) (p) (p) (p)
5009. 5121. 6044. 6135.
  1   Ingresos y Donaciones 5 0 9 1
    1.1   Ingresos Corrientes 4952. 5008. 5984. 6019.
 SISTEMAS TRIBUTARIOS - 3

7 2 4 0
4680. 4759. 4680. 4759.
    1.1.1   Tributarios (netos ) 1 6 1 6
    1.1.2   Contribuciones a la Seguridad Social - - 588.4 604.4
    1.1.3   No Tributarios 254.7 231.6 389.9 390.6
    1.1.4   Transferencias (GC) o Superávit de
Operación de Emp. Públicas (SPNF) 17.9 17.0 171.6 123.6
    1.1.5   Transferencias de Financieras Públicas 0.0 0.0 154.4 140.9
    1.2   Ingresos de Capital 0.0 0.0 0.0 0.0
    1.3   Donaciones del Exterior 56.8 112.8 60.5 116.1
Fuente: tomado de las indicaciones de la tarea

2.1 ¿Por qué el total de ingresos y donaciones del SPNF es

mayor que el del GC?, ¿a qué se debe la principal diferencia?
Eso pasa debido a que el SPNF incluye en sí al gobierno general y al
gobierno central. Por lo que los ingresos y donaciones del SPNF incluyen
los del gobierno central y adicional los de las instituciones descentralizadas.
2.2 ¿Por qué aparece el mismo dato de ingresos tributarios
(netos) en GC y SPNF?
Esto se debe a que todos los ingresos son registrados por el Ministerio de
Hacienda. Este ente recauda para todo el Estado y luego distribuye entre
Gobierno Central e Instituciones Descentralizadas. Por lo cual, el ingreso
neto es el mismo para ambos (GC y SPNF)
3. Analizar ingresos tributarios

Tabla 3: ingresos tributarios

Ponga una “x” en la columna que mejor se aproxima
Impuesto  
al objetivo del impuesto.
Objetivo Objetivo
Objetivo Otros
Peso recaudar recaudar e
Orden de impuestos recaudar y objetivos
al PIB sin intentar
según monto recaudado considerar (escriba
al considerar corregir
en 2019 criterio de cuál podría
2019 criterio de externalidades
equidad ser)
equidad negativas
1.    Impuesto al
Valor Agregado (IVA)
8.30% ˣ
2.    Impuesto Sobre
la Renta (ISR)
7.20% ˣ
3.    Contribuciones
especiales
1.10% ˣ
4.    Derechos 0.90% Priorizar el
Arancelarios a las consumo de
Importaciones productos
 SISTEMAS TRIBUTARIOS - 4

nacionales
5.   Impuesto
Específicos al Consumo
0.70% ˣ
6.   Otros 0.20%   ˣ    
Fuente: elaboración propia

3.1 Compare el total de ingresos tributarios según la página 41

de la presentación, con el dato que aparece en la tabla
dentro de este documento (parte 2 ver fila codificada 1.1.1),
¿por qué los datos no coinciden? Pista, revise página 29 de la
presentación.
Lo que pasa es que el BCR hace un registro de ingresos sin contar las
devoluciones que luego se hacen. En cambio, el Ministerio de Hacienda
registra los ingresos descontando las devoluciones (ingreso neto)
3.2 ¿Qué características de la economía salvadoreña puede
resaltar dado que IVA importaciones es el rubro individual
de mayor recaudación?
Se pueden distinguir las siguientes características:
A. Poca complejidad económica y exportadora
B. Pocos productos transables producidos
C. Déficit de balanza comercial
D. Economía caracterizada por el consumo
E. Economía basada en servicios
F. Poca riqueza de recursos para exportación
3.3 ¿Por qué podría darse que en impuestos específicos la
recaudación de cerveza haya mostrado el mayor aumento y
en cambio cigarros reduce recaudación?
Puede ser debido a diversas razones, algunas podrían ser:

A. Ha aumentado el consumo de alcohol y disminuido el de cigarro

B. Ha aumentado el impuesto por alcohol y disminuido el de cigarros
C. Ha disminuido el impuesto de cigarros
D. Ha disminuido el consumo de cigarros
E. Ha disminuido el consumo y el impuesto de cigarros
F. Se ha incrementado la elusión o evasión fiscal de las tabaquerías
G. Se comercia cigarrillo de contrabando en el mercado
SISTEMAS TRIBUTARIOS - 5