UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: Dr. LEONCIO HUAYLLANI TAYPE

CASO: AUDITORÍA A LOS ESTADOS FINANCIEROS PERÍODO 2018

EL ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO, MARCO LEGAL, PROCEDIMIENTOS,

APLICACIÓN DE POLÍTICAS CONTABLES, VALORACIÓN DE RIESGOS,
ASEVERACIONES, ANÁLISIS DE CONTROL INTERNO, EVALUACIÓN DE
RIESGOS, MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN, PROGRAMA DE
AUDITORIA, PROCEDIMIENTOS Y PRUEBAS DE AUDITORIA.

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA
Debemos entender que para realizar una enciente Auditoría Financiera es
importante considerar los siguientes pasos, que son los que se han
desarrollado en clase, y estos son:

EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

 Planeamiento
 Estrategia general para la conducción del proceso
 Conocimiento y comprensión del entorno
 Conocer las principales actividades de la empresa
 Conocer la estructura del control interno
 Normativa legal aplicable
 Nivel del riesgo de auditoría
 Determinar las áreas críticas
 Identificar potenciales hallazgos de
 Auditoría
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

1. Objetivo General:
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros, están preparados
respecto de todo lo sustancial de acuerdo con las normas internacionales
de auditoria.

2. Objetivo Especifico:

RUBROS OBJETIVOS
• Comprobar la existencia del efectivo y que en el
ESF se incluyan todos los fondos de propiedad
de la entidad, ya sea que obren en su poder o
que estén en custodia de terceros; así como su
EFECTIVO Y
adecuada presentación y la revelación de
EQUIVALENTE
restricciones si fuera el caso.
DE EFECTIVO
• Determinar su correcta valuación de
conformidad con principios de contabilidad y de
acuerdo a la NIIF. su disponibilidad inmediata o
restricciones.
• Comprobar la autenticidad de las cuentas por
cobrar, la valuación de las cuentas por cobrar
incluyendo el registro de las estimaciones
necesarias para cuentas de dudosa
CUENTAS POR recuperación y su adecuada presentación en el
COBRAR ESF y la revelación de restricciones.
• Verificar que las cuentas por cobrar estén
registradas en los registros
contables y que estas sean por operaciones
propias de la entidad.
• Comprobar el tipo de existencias de las cuentas
que conforman el rubro y su adecuada valuación
EXISTENCIAS en los estados financieros
• Determinar la integridad de las existencias.
 • Comprobar que son propiedad de la entidad, su
adecuada valuación tomando en consideración
su valor potencial de beneficio futuro, la
razonabilidad del periodo de aplicación a los
GASTOS
resultados y su adecuado presentación y
PAGADOS POR
revelación en los estados financieros.
ANTICIPADOS
• Determinar que se trata de gastos de las que
se derivarán beneficios futuros, los métodos
de contabilización se apliquen en forma
consistente y si existen posibles gravámenes.
INMUEBLE • Comprobar su existencia física y que estén en
MAQUINARIA Y uso, el cálculo de las depreciaciones y
EQUIPO - amortizaciones se hayan hecho de acuerdo con
DEPRECIACIÓN Y métodos aceptados y bases razonables.
AMORTIZACIÓN Y • Verificar si son de propiedad de la entidad, su
AGOTAMIENTO adecuado registro.
ACUMULADA • Determinar los gravámenes que existen.
• Comprobar que los pasivos que muestra el
ESF son reales y representan obligaciones de
la entidad, que estén adecuadamente
clasificados, descritos y revelados en los
PASIVOS estados financieros, incluyendo sus notas.
• Verificar que se incluyan todos los pasivos a
cargo de la entidad
por los importes que se adeuden a la fecha del
Balance General.
• Comprobar que las partidas que muestra el ESF
son reales y
representan el patrimonio de la entidad.
• Compruebe que los resultados acumulados
PATRIMONIO
estén debidamente registrados y revelados en
los estados financieros, incluyendo sus notas,
de acuerdo con principios de contabilidad y
NIIF.
 • Efectuar resúmenes de las cuentas
principales o significativas de ingresos y
ventas determinar las fluctuaciones
mensuales.
• Realizar un cruce mensual entre las
cuentas de la clase 7 y el Registro de
INGRESOS
Ventas.
• De los meses elegidos, seleccionar una
muestra apropiada de comprobantes de
pagos, de acuerdo a la materialidad del
importe consignado en el resumen de
ingresos.
• Efectuar un resumen mensual de las
cuentas principales significativas de la
clase 6 y realizar el cruce con el Estado de
Resultados.
• Del resumen de las cuentas de la clase 6
GASTOS seleccionar los meses
de mayor fluctuación para su revisión.
• De los meses elegidos, seleccionar una
muestra basado en la materialidad y el
concepto que se den consignado en los
mayores obtenidos

CUESTIONARIO PARA LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

 Ingresos
 Egresos
 Recursos humanos
 Propiedad
 Financiamiento
 Impuestos

A) SEGMENTO DE INGRESOS
Nombre de la Entidad: Empresa ABC
 Área: Efectivo y equivalente de efectivo
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
Objetivo: Verificar que lo sistemas de control de efectivo sean los
adecuados y se estén utilizando de acuerdo a lo establecido para el logro
de los objetivos.

Preguntas Respuestas comentario

Si No

Caja
No existe ningún
1. ¿Existe un manual de procedimientos
manual de
que indique las formas que se usa en el X
procedimientos
control de ingreso de efectivo?
establecido
2. ¿Las personas encargadas del manejo
Los depósitos son
de efectivo son independientes de la X
semanales
preparación y manejo de efectivo?
3. ¿Los ingresos son depositados
X
oportunamente?
4. ¿Se realizan arqueos sorpresa? X
5. ¿Los reembolsos son debidamente
X
aprobados?
Banco
6. ¿La apertura de cuentas bancarias son
X
debidamente autorizadas?
7. ¿Se lleva un registro auxiliar de
X
bancos?
8. ¿Se efectúan conciliaciones bancarias? X
9. ¿Están registradas las conciliaciones en
X
el libro de bancos?
10. ¿Se notifica oportunamente a los
X
bancos si existiera un cambio de firma?
Los cheques son
11. ¿Los cheques son entregados por una
entregados por el
persona independiente de quien los X
gerente quien a su
realiza?
vez los firma
12. ¿Se revisan las boletas o vouchers de
X
pago?
B) SEGMENTO DE EGRESOS
Nombre de la Entidad: Empresa ABC
Área: Compras
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
Objetivo: Comprobar que los que los diferentes controles establecidos
para el manejo de las compras son suficientes y adecuados para
garantizar el manejo y registro de las operaciones de compra.

Respuestas
Preguntas comentario
Si No
1. ¿Existe un manual de procedimientos No existe un
que indique las formas que se usa en el X manual de
control de egreso de efectivo? procedimientos.
2. ¿Se manejan los fondos bajo caja
X
chica?
3. ¿Los desembolsos de caja chica son
debidamente controlados con X
comprobantes?
Las compras
4. ¿Le hacen ingreso al almacén a las
X realizadas son de
compras realizadas?
uso inmediato
5. ¿Se lleva un control de las entradas y
X
salida del efectivo?
6. ¿Las compras son autorizadas a través
X
de caja chica?

Nombre de la entidad : Empresa ABC.

Área: Cuentas por pagar
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
Objetivo: Comprobar que los controles relativos a las cuentas por pagar
sean lo suficientemente adecuados y necesarios, de modo que se
garantice las operaciones de la entidad.
 Respuestas
Preguntas Comentario
Si No
1. ¿L as ordenes de pago son aprobadas
X
debidamente?
2. ¿El departamento de facturación envía
rápidamente las facturas al departamento X
de cuentas por pagar?
3. ¿El departamento de contabilidad
controla numéricamente las notas de X
crédito?

c) Segmento de recursos humanos

Nombre ele la Entidad : Empresa ABC
Área: Recursos humanos
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
Objetivo: Comprobar que los que los diferentes controles establecidos
para el manejo del área de remuneraciones sean suficientes y adecuados
para garantizar las operaciones o procesos realizados por la entidad.

Preguntas Respuestas comentario

Si No

1. ¿Cada trabajador cuneta con un

X
contrato?
2. ¿Los trabajadores cuentan con el
Existe deficiencia
equipo adecuado para realizar sus X
en ciertas áreas.
funciones de trabajo?
3. ¿Las planillas de sueldos son
X
verificadas en los cálculos y sumas?
4. ¿Firman las boletas los empleados y
X
trabajadores?
6. ¿Se realizan charlas periódicas sobre
X
funciones de los trabajadores?
7. ¿Se logra una comunicación entre
X
empleado y empleador?
8. ¿Se cuenta con un sistema de horas de X
ingresos y salidas?
9. ¿Se realizan los depósitos en el tiempo
X
debido?

D) Propiedad
Nombre de la entidad: Empresa ABC
Área: Inmueble, maquinaria y equipo
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
Objetivo: Comprobar que los que los controles relativos al activo fijo sean
suficientemente adecuados para el manejo y registro de las adquisiciones
y retiro de bienes de modo que se garantice el salvaguardo de dichos
activos.

Respuestas
Preguntas comentario
Si No
1. ¿ Se llevan registros o
inventario para cada inmueble, X
maquinaria y equipo?
2. ¿Los registros individuales
incluyen los costos de X
adquisición?
3. ¿La compra de activos es
X
realizada bajo cotizaciones?
4. ¿Se registran las
depreciaciones acumuladas que
X
correspondan con los bienes
inmuebles, maquinaria y equipo?
5. ¿La compra, venta o baja están
autorizadas por un funcionario con X
facultades para ello?

Nombre de la Entidad : Empresa ABC.

Área: Existencias
Periodo de examen: 1 de enero 2018 a 31 de diciembre 2018
 Objetivo: Determinar que las cantidades correspondientes en el balance
existen, no se han producido omisiones /si todas ellas son propiedad de
la entidad.
Respuestas
Preguntas comentario
Si No
No existe un
1. ¿Existe políticas de operatividad manual sobre
X
de inventarios? políticas de
inventario
2. ¿la elaboración de inventarios
X
se realizan periódicamente?
3. ¿Se controla el inventario
X
permanente con el mayor
4. ¿Se realizan ajustes por
diferencia en los registros
X
permanentes en base a los
inventarios físicos?
5. ¿La empresa cuenta con una
cobertura apropiada de seguros
X
que garantice el valor de las
existencias en caso de siniestros?

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO

A. AMBIENTE DE CONTROL

Integridad, valores éticos y comportamientos

Si No Valor
de los ejecutivos clave
Las comunicaciones de la entidad
fortalecen un mensaje consistente sobre
X 2
políticas y cultura organizacional
La administración toma apropiadas en respuesta
a las desviaciones de las
políticas y procedimientos aprobados o del X 2
código de conducta.
La Entidad mantiene controles que ayuden a
prevenir la malversación de activos de la entidad
X 2
que pueda resultar en una aseveración equivoca
 material de los estados EE.FF. y financieros.
Ponderación 2
Conciencia de control y estilo de operaciones de
Si No Valor
la Administración
La Administración presta atención apropiada al
control interno relacionado a objetivos de
información presupuestaria y financiera,
X 3
incluyendo los controles de tecnología de
información.
La Administración corrige oportunamente
las deficiencias de control interno
identificadas relacionadas a los estados x 3
EE.FF. y financieros.

B. EVALUACIÓN DE RIESGOS

Si No Valor
Existen procedimientos establecidos para
identificar transacciones que tienen un impacto
X 3
relevante en la información presupuestaria y
financiera.
Existen mecanismos establecidos para prever,
identificar y reaccionar ante transacciones
inusuales que afectan el logro de los objetivos de X 3
generar estados EE.FF. y financieros confiables.
Cuenta el área de contabilidad con procesos
establecidos para identificar cambios
significativos en la estructura de reporte de
información presupuestaria y financiera o la X 3
emisión de nueva normativa presupuestaria y
financiera.
Cuenta el departamento de contabilidad con
procesos establecidos para identificar cambios
3
significativos en el entorno operativo, X
incluyendo los cambios reglamentarios.
 Se han establecido y comunicado objetivos a
nivel de entidad relacionado a generar X 2
información presupuestaria y financiera confiable
Ponderación final de la evaluación de riesgos 3

C. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

Si No Valor
La entidad mantiene descripciones de trabajo por
escrito y manuales de referencia que describen
x 2
las funciones del personal.
Existen responsabilidades definidas para las
personas responsables de implantar,
documentar, probar y aprobar cambios a
programas computarizados que son comprados x 3
o desarrollados por personal o usuarios de los
sistemas de información.
Existen canales apropiados para comunicar
información, monitorear el cumplimiento con las
políticas y procedimientos, y comunicar nuevos X 3
requerimientos.
Existen canales apropiados para comunicar
X 3
información a localidades descentralizadas.
Ponderación final de la información y
3
comunicación

D. ACTIVIDADES DE CONTROL
 Si No Valor
La alta dirección o quienes están a cargo de la
Administración de la entidad supervisan y monitorean el
proceso de evaluación de riesgo y las acciones de la
Administración para tratar los riesgos significativos X 3
identificados que tienen impacto en los estados EE.FF.
y financieros.
Los objetivos de las operaciones de la entidad son
establecidos, comunicados y monitoreados en toda la X 2
entidad.
El plan estratégico es revisado y aprobado por la alta
X 2
dirección.
Esta la entidad en capacidad de preparar reportes de
información presupuestaria y financiera razonables y
X 3
oportunos, incluyendo reportes interinos.
Están los usuarios generalmente satisfechos con el
procesamiento de
los sistemas de información, incluyendo la confiabilidad
X 3
en los estados
EE.FF. y financieros.
Es razonable el nivel de rotación del personal contable. X 2
Ponderación final de actividades de control 3

E. MONITOREO

Si No Valor

Existe una rutina permanente de seguimiento y

evaluación del control interno para determinar
X 3
mejoras

Se realizan comparaciones de la información

operativa real con la contable x 2
Para desarrollar la valoración general del riesgo la
empresa asigna responsabilidad a un grupo
específico de personas que se encuentren en el X 2
nivel organizacional apropiado
Es apropiado el alcance de las actividades del OCI
según la naturaleza, tamaño y complejidad de la
X 3
entidad y su entorno operativo.
Dedica la auditoria interna u OCI suficiente tiempo
y atención a evaluar el diseño y operación del
control interno asociado a la generación de X 2
información presupuestaria y financiera.
Tiene autoridad el OCI para examinar todos los
aspectos de las operaciones de la entidad,
incluyendo aquellas supervisadas o controladas X 1
por la alta dirección.
Ponderación final del monitoreo 2

EVALUACIÓN FINAL DEL CONTROL INTERNO A NIVEL ENTIDAD

Componentes del
Riesgo de
control interno a nivel Seguridad de control
Control
entidad
Ambiente de control 3 No hay seguridad de control.
Evaluación del riesgo 3 No hay seguridad de control.
Información y No hay seguridad de Información y
3
comunicación comunicación
No hay seguridad de Actividades
Actividades de control 3
de control
Monitoreo 2 Moderado

Ponderación final 3 No hay seguridad de control.

 CÉDULAS DE TRABAJO
CÉDULA SUMARIA - ACTIVO FIJO

DIRECCIÓN REGIONAL DE AGRICULTURA DE ANCASH

Auditoria Financiera al 31 de diciembre de 2018
ACTIVO FIJO, NETO

Saldos al Saldos al
- Adiciones - Retiros - Otros -
31.12.2016 31.12.2018
S/ SI SI
COSTO
Maquinaria y
61.958.757 36.182.061 98.140.818
equipo
Maquinaria y
207.427.145 124.690.002 332.117.147
equipo.

269.385.902 160.872.063 430.257.965

DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
Maquinaria y
13.857.882 5.601.500 19.459.383
equipo.
Maquinaria y
46.393.780 18.752.849 65.146.628
equipo.

60.251.662 24.354.349 84.606.011

Neto 209.134.240 345.651.954

SOA: SOCIEDAD DE AUDITORIA ………

CLIENTE: EMPRESA ABC.
RUBRO: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

PROGRAMA DE AUDITORIA-PRUEBAS DE VALIDACIÓN

Nº PROCEDIMIENTO HECHO REF REVISADO
POR POR
OBJETIVOS:
1. Compruebe la existencia del efectivo y que en el
 balance se incluyan iodos los fondos de propiedad de la
entidad, ya sea que obren en su poder o que estén en
custodia de terceros.
Determinar su correcta valuación de conformidad con
principios de contabilidad.
2. Determine su disponibilidad inmediata o restricciones.
3. Compruebe su adecuada presentación en el balance
general y la revelación os restricciones.
II FUENTES Y PROCEDIMIENTOS-
A Solicitar el balance constructivo al 31.12.2018 a 6 dígitos
y elaborar Cédula Su sumaria (matriz)
B Solicitar los cargos de las Cartas de circulación al
31.12.2018. De tener respuesta cruzar la información con
los saldos de las unidades ejecútelas y en caso de no
contar con dichas respuestas realizar los siguientes
procedimientos alternativos:
CAJA
C Solicitar los últimos arqueos de caja y fondo fijo al 31 de
diciembre de 2018, en caso de no contar con los mismos
efectuar el arqueo de caja
D Efectuar los siguientes procedimientos:
1 Verificar que el de los gastos tersan los sustentos
adecuados.
2 Verificar que los saldes de caja sean los saldes contables.
3 Por las observaciones encontradas durante la revisión de
auditoría, elaborar de interés, y propone los ajustes
contables que proceden.
BANCOS
E Solicitará la Unidad Ejecutora 001 las conciliaciones
bancarias al 31.12.18.
F Elaborar la cédula de reconciliación bancaria y aplicar los
siguientes procedimientos
1 Cruzar el saldo según libres con el libro bancos o el
mayor general al 31.12.2018.
2 Verificar el saldo según bancos con los extractos
bancarios
3 Verificar que los extractes bancarios estén a nombre de la
Unidad Ejecutora 001.
4 Verificar que los saldos en moneda extranjera estén
expresados al de cambio al
5 Verificar la antigüedad de las partidas conciliatorias e
indagar si los cheques pendientes de cobro, se cobró o se
encuentra en cartera o fueron entregados, pero no
cobrados.
6 Verificar los cobros posteriores de los cheques girados y
 no cobrados en

SOA: SOCIEDAD AUDITORA

CLIENTE: EMPRESA ABC
RUBRO: CUENTAS POR COBRAR

PROGRAMA DE AUDITORIA PRUEBAS DE VALIDACIÓN

HECHO REVISADO
N° PROCEDIMIENTO REF
POR POR
I. OBJETIVOS:
1. Compruebe la autenticidad de las cuentas por cobrar.
2. Compruebe la valuación de las cuentas por cobrar
incluyendo et registro de tas estimaciones necesarias
para cuentas de dudosa recuperación.
3. Determine que las cuentes por cobrar estén registradas
en la contabilidad, comprobando que sean por
operaciones propias de la entidad.
4. Compruebe su adecuada presentación en el balance
general y la revelación de restricciones.
II FUENTES ¥ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:

A Solicitar el balance constructivo al 31.12.2018 a 6 dígitos

y elaborar cédula sumaria (matriz)
B Solicitar los análisis de las cuentas y cruzar con la Cédula
Sumaria al 31.12.18
C Sol citar los cargos de las Cartas de Circularización al
31.12.2018. De tener respuesta cruzar la información con
Ice saldos y en caso de no contar con dichas
respuestas realizar los siguientes procedimientos
alternativos:
ANTICIPOS RECIBIDOS
1 Solicitar los documentos sustentatorios y verificar en el
estado de cuenta los abonos realizados por el cliente.
2 Verificar si dichos anticipos han sido aplicados, si es
conforme solicitar la facturación respectiva.
3 Verificar la conformidad de la recepción del producto por
parte del cliente
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
i Seleccionar una muestra a evaluar de acuerdo a la
materialidad y solicitar la cuenta corriente.
1 Solicitar les documentos que pertenezcan al periodo
auditado y verificar que consignen la razón social/ RUC
de la entidad.
 3 Efectuar cálculos aritméticos
4 Verificar los desembolsos en los estados de cuenta
bancaria
S Verificar los cobros posteriores
6 Verificar el tipo de cambio utilizado
7 Analizar la antigüedad de las partidas
8 Verificar los contratos celebrados con terceros per los
prestemos concedidos.

CÉDULA SUMARIA
a) Informe N"002-2018-OCI.
"Auditoria de Cumplimiento en la cual se revelan deficiencias tales como:
Saldos en stock de semillas y fertilizantes por S/ 110.752 que no han sido
sustentados física o documentariamente; se ejecutaron saldos de 2014
indebidamente en 2015 por S/. 207,139; se ha efectuado gastos
administrativos por más del 5% de lo autorizado equivalente a S/. 30,516;
deficiencia en entrega de maquinaria china donada.

CÉDULA ANALÍTICA
DEL INFORME N° 002-18-OCI
 Revisión de saldos de stock de semillas y fertilizantes

 Revisar procedimiento para recepción de donaciones de maquinaria y

entrega de las mismas