Después de leer los artículos 28, 30, 31 y 32 del CFF así como del 33 al 35 del RCFF responde lo
siguiente:
1. ¿Cómo se integra la contabilidad?
Para efectos fiscales, la contabilidad se integra por: A. Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran la contabilidad. B. Tratándose de personas que fabriquen, produzcan, procesen, transporten, almacenen, incluyendo almacenamiento para usos propios, distribuyan o enajenen cualquier tipo de hidrocarburo o petrolífero, además de lo señalado en el apartado anterior, deberán contar con los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos, así como con dictámenes emitidos por un laboratorio de prueba o ensayo, que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, y el octanaje en el caso de gasolina. Se entiende por controles volumétricos de los productos a que se refiere este párrafo, los registros de volumen, objeto de sus operaciones, incluyendo sus existencias, mismos que formarán parte de la contabilidad del contribuyente 2. ¿Qué plazo debe conservar la contabilidad? Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales. La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las declaraciones con ellas relacionadas. 3. ¿Qué debo hacer si me roban mi contabilidad? Cuando se trate de la destrucción o inutilización total de los libros o demás registros de contabilidad, el contribuyente deberá asentar en los nuevos libros o en los registros de contabilidad de que se trate, los asientos relativos al ejercicio en el que sucedió la inutilización, destrucción, pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración. El contribuyente deberá conservar, en su caso, el documento público en el que consten los hechos ocurridos hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobación de las Autoridades Fiscales. 4. ¿Qué plazo se tiene para ingresar la información contable a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria? Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto. 5. ¿Dónde debe estar disponible la documentación comprobatoria de los registros o asientos que integran la contabilidad electrónica? Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria. La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente. 6. ¿Dónde debe conservar su contabilidad un contribuyente que se encuentra suspendido? El contribuyente que se encuentre en suspensión de actividades deberá conservar su contabilidad en el último domicilio que tenga manifestado en el registro federal de contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido registro, deberá presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artículo 30 del Código. 7. ¿En qué casos las autoridades pueden rechazar un pago o aviso? Únicamente se podrá rechazar la presentación cuando deban presentarse a través de medios electrónicos o cuando no contengan el nombre, denominación o razón social del contribuyente, su clave de registro federal de contribuyentes, su domicilio fiscal o no contengan firma del contribuyente o de su representante legal o en los formatos no se cite la clave del registro federal de contribuyentes del contribuyente o de su representante legal o presenten tachaduras o enmendaduras o tratándose de declaraciones, éstas contengan errores aritméticos. En este último caso, las oficinas podrán cobrar las contribuciones que resulten de corregir los errores aritméticos y sus accesorios. 8. ¿Cuántas declaraciones complementarias puede presentar un contribuyente? Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación. 9. ¿En qué casos no opera la limitante de las complementarias? Para los efectos de este artículo, una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación no tendrán efectos las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores que presenten los contribuyentes revisados cuando éstas tengan alguna repercusión en el ejercicio que se esté revisando. Movimientos al RFC A) Suspensión ( G ) A partir de que se haya admitido la demanda de solicitud de concurso. B) Inicio de liquidación ( B ) Dentro del mes siguiente a que se presente la declaración del ejercicio que concluyó anticipadamente. C) Cancelación en el RFC ( I ) Cuando el contribuyente vuelva a iniciar alguna actividad por liquidación de la económica. sucesión D) Cancelación del RFC por ( E ) Se presentará por personas morales que se transformen en otro defunción. tipo de sociedad. E) Cambio del régimen de ( D ) Se presentará por cualquier familiar del fallecido o tercero capital interesado, siempre que no actualicen los supuestos para la presentación del aviso de apertura de sucesión. F) Apertura de sucesión ( C ) Lo representará el representante legal cuando se haya dado por finalizada la liquidación. G) Inicio de procedimiento ( N ) Lo presenta la sociedad cuando subsista y con ello se tendrá por sentado el aviso. H) Cancelación en el RFC ( H ) Se presenta con la declaración final de la liquidación. por liquidación total del activo I) Reanudación ( A ) Cuando el contribuyente persona física interrumpa todas sus actividades económicas que den lugar a la presentación de declaraciones periódicas J) Cambio de domicilio ( K ) Lo presenta residentes en el extranjero que dejen de realizar operaciones en México. K) Cancelación en el RFC ( L ) Se presentará por las personas físicas que cambien sus nombres por cese total de o apellidos. operaciones L) Corrección o cambio de ( O ) Tengan una nueva obligación fiscal periódica de pago por nombre cuenta propia o de terceros. M) Cambio de residencia ( M ) Se presentará cuando las personas físicas y morales dejen de fiscal ser residentes en México a más tardar dentro de los 15 días inmediatos anteriores. N) Cancelación en el RFC ( N ) Se presentará por el representante legal en el caso de que por fusión de sociedades fallezca una persona obligada a presentar declaraciones periódicas por cuenta propia. O) Actualización de ( J ) A partir de que el contribuyente establezca su domicilio en lugar actividades económicas distinto al que manifestaron en el registro federal de contribuyentes. y obligaciones