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Aspectos Administrativos
de la Gestión Financiero-Contable
Contabilidad
UNIDAD
DIDÁCTICA
22
El cierre del
ejercicio (I)
Créditos
Innovación y
cualificación Autor/es: Fuentes Innovación y Cualificación
Presentación
Temporalización
3 horas.
903
Unidad Didáctica 22
Contenidos
de la Unidad Didáctica
1. Introducción.
Resumen.
904
El cierre del ejercicio (I)
1 Introducción
A partir de la información suministrada por este balance, y una vez realizados los
asientos pendientes de contabilización, realizaremos las siguientes operaciones
contables:
Asimismo, realizaremos los comentarios oportunos sobre los pasos que se han
seguido en la confección de los mismos.
905
Unidad Didáctica 22
BALANCE DE SALDOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SALDOS
Folio Nomenclatura Deudor
Debe Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 75530
112 RESERVA LEGAL 3200
120 REMANENTE 400
130 SUBVENC. OFICIALES DE CAPITAL 1200
170 DEUDAS A L/P ENTIDADES CRED. 5160
212 PROPIEDAD INDUSTRIAL 8000
213 FONDO DE COMERCIO 4000
220 TERRENOS Y BIENES NATURALES 12000
221 CONSTRUCCIONES 24000
226 MOBILIARIO 1600
250 INVERS. FINANC. PERMAN. CAPIT. 3200
253 CRÉDITOS A L/P ENAJEN. INMOV. 800
282 AMORT. ACUM. INMOV. MATERIAL 9600
300 EXISTENCIAS DE MERCADERÍAS 800
310 EXISTENCIAS MATERIAS PRIMAS 6000
322 REPUESTOS 400
350 EXIST. PRODUCTOS TERMINADOS 3200
400 PROVEEDORES 9600
401 PROVEED. EFTOS. C. A PAGAR 2400
430 CLIENTES 16000
431 CLIENTES EFTOS. C. A COBRAR 18400
472 H.P. IVA SOPORTADO 6300
477 H.P. IVA REPERCUTIDO 7350
572 BANCOS CUENTA CORRIENTE 3200
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS 3200
601 COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS 14800
602 COMPRAS DE OTROS APROV. 7600
----- SUMAS Y SIGUEN ----- 133500 114440
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El cierre del ejercicio (I)
BALANCE DE SALDOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SALDOS
Folio Nomenclatura Deudor
Debe Acreedor
----- SUMAS ANTERIORES ----- 133500 114440
6080 DEV. DE COMPRAS DE MERCAD. 1200
6081 DEV. COMPRAS MAT. PRIMAS 1520
609 RAPPELS POR COMPRAS 1040
621 ARRENDAMIENTOS Y CÁNONES 7600
624 TRANSPORTES 1070
626 SERVICIOS BANCAR. Y SIMILARES 22
627 PUBLIC. PROPAG. Y RELAC. PCAS. 960
631 OTROS TRIBUTOS 850
640 SUELDOS Y SALARIOS 6240
642 SEGU. SOCIAL A C/EMPRESAS 1040
649 OTROS GASTOS SOCIALES 350
659 OTRAS PÉRD. EN GEST. CORRIEN. 350
662 INTERESES DE DEUDAS A L/P 140
671 PÉRDIDAS PROCEDENTES DEL I.M. 1600
678 GASTOS EXTRAORDINARIOS 160
700 VENTAS DE MERCADERÍAS 2400
701 VTAS. DE PRODUCTOS TERMIN. 34000
740 SUBVEN. OFIC. A LA EXPLOTAC. 1000
753 ING. PROP. INDUST. CED. EXPL. 1000
755 ING. POR SERVIC. AL PERSONAL 400
759 ING. POR SERVICIOS DIVERSOS 160
763 ING. DE CRÉDITOS A C/P 100
765 DTOS. S/COM. PRONTO PAGO 700
771 Bº PROCE. INMOVIL. MATERIAL 1522
7080 DEVOL. VTAS. MERCADERÍAS 640
7081 DEVOL. VTAS. PROD. TERMIN. 4000
709 RAPPELS SOBRE VENTAS 960
----- SUMAS TOTALES ----- 159482 159482
907
Unidad Didáctica 22
2
Asientos pendientes
de contabilizar
Mercaderías: 860 P
Repuestos: 160 P
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El cierre del ejercicio (I)
-------- 31 - 12 - 03 --------
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Unidad Didáctica 22
-------- 31 - 12 - 03 --------
------ 31 - 12 - 03 --------
------ 31 - 12 - 03 --------
------ 31 - 12 - 03 --------
Para regularizar las existencias finales, se cargan las cuentas del grupo 3
correspondientes, con abono a las cuentas de los subgrupos de «Variación
de existencias», tal como muestra a continuación.
910
El cierre del ejercicio (I)
-------- 31 - 12 - 03 --------
-------- 31 - 12 - 03 ---------
-------- 31 - 12 - 03 ---------
-------- 31 - 12 - 03 ---------
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Unidad Didáctica 22
-------- 31 - 12 - 03 --------
Serán cuentas de gastos todas las cuentas de los grupos 6 y 7 que al final del
ejercicio presenten SALDO DEUDOR.
Por el contrario, serán cuentas de ingresos todas las de los grupos 6 y 7 que al
final del ejercicio presenten SALDO ACREEDOR.
912
El cierre del ejercicio (I)
Esto es lo que aparece en el ejemplo siguiente. A los mayores de cada una de las
cuentas de «Variación de existencias», se han transcrito las anotaciones efectua-
das en los asientos de regularización de existencias iniciales y finales.
Observa que tres de estas cuentas presentan saldo acreedor, lo cual significa que
representan un ingreso, independientemente de que correspondan al grupo 6 ó
7.
60 500
240 400
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Unidad Didáctica 22
-------- 31 - 12 - 03 --------
A (600) COMPRAS DE
3.200
MERCADERÍAS
A (640) SUELDOS Y
6.240
SALARIOS
914
El cierre del ejercicio (I)
915
Unidad Didáctica 22
-------- 31 - 12 - 03 --------
Para conocer el resultado del ejercicio, hallamos el saldo de la cuenta (129) PÉR-
DIDAS Y GANANCIAS, tras estos dos asientos:
54.222 46.002
8.220
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El cierre del ejercicio (I)
917
El cierre del ejercicio (I)
R Resumen
Antes de cerrar el ejercicio económico hay que realizar unos asientos previos
que son:
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El cierre del ejercicio (I)
E Ejercicios de repaso
y autoevaluación
EXISTENCIAS INICIALES:
- Mercaderías: 1.500 P.
EXISTENCIAS FINALES:
- Mercaderías: 2.000 P.
921
Unidad Didáctica 22
BALANCE DE SALDOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SALDOS
Folio Nomenclatura Deudor
Debe Acreedor
100 CAPITAL SOCIAL 153600
112 RESERVA LEGAL 41025
922
El cierre del ejercicio (I)
BALANCE DE SALDOS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
SALDOS
Folio Nomenclatura DebeDeudor Acreedor
----- SUMAS ANTERIORES ----- 196588 243025
572 BANCOS CUENTA CORRIENTE 50000
600 COMPRAS DE MERCADERÍAS 80000
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Unidad Didáctica 22
Nº Nº Nº
DEBE mayor asiento DIARIO mayor HABER
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El cierre del ejercicio (I)
Nº Nº Nº
DEBE mayor asiento DIARIO mayor HABER
925
Unidad Didáctica 22
926
El cierre del ejercicio (I)
Solucionario
S ejercicios de repaso
y autoevaluación
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Unidad Didáctica 22
3.
Nº Nº Nº
DEBE mayor asiento DIARIO mayor HABER
-------- 31-12-03 --------
532 (477) H.P. IVA REPERCUTIDO
448 (4700) H.P. DEUDOR POR IVA
A (472) H.P. IVA 980
SOPORTADO
Cancelación de las cuentas de IVA
del 4º trimestre
-------- 31-12-03 --------
1500 (610) VARIAC. EXIS. MERCADERÍAS
A (300) MERCADERÍAS 1500
Regularización exis. iniciales
-------- 31-12-03 --------
300 (612) VARIACIÓN EXIS. OTROS
APROVIS.
A (328) MATERIAL DE 300
OFICINA
Regularización exis. iniciales
-------- 31-12-03 --------
2000 (300) MERCADERÍAS
A (610) VARIACIÓN 2000
EXISTEN. MERCADERÍAS
Regularización de exis. finales
-------- 31-12-03 --------
140 (328) MATERIAL DE OFICINA
A (612) VARIA. EXIS. 140
DE OTROS APROSICIONAM.
Regularización de exis. finales
-------- 31-12-03 --------
1350 (681) AMORT. DEL INMOVILIZADO
INMATERIAL
A (281)AMORT. ACUMUL. 1350
INMOVIL. INMATERIAL
Amortización del inmovilizado
inmaterial ejercicio 03
-------- 31-12-03 --------
5120 (682) AMORT. DEL INMOVILIZADO
MATERIAL
A (282) AMORT. ACUMUL. 5120
INMOVILIZADO MATERIAL
Amortización del inmovilizado
material ejercicio 03
11390 -------- SUMAS Y SIGUEN-------- 11390
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El cierre del ejercicio (I)
Nº Nº Nº
DEBE mayor asiento DIARIO mayor HABER
11390 -------- SUMAS ANTERIORES ------- 11390
-------- 31-12-03 --------
124630 (129) PÉRDIDAS Y GANANCIAS
A (600) COMPRAS DE 80000
MERCADERÍAS
A (602) COMPRAS DE 3000
OTROS APROVISIONA.
A (640) SUELDOS Y 23000
SALARIOS
A (642) SEGURIDAD 8200
SOCIAL A CARGO DE
LA EMPRESA
A (662) INTERESES DE 800
DEUDAS A LARGO PLAZO
A (708) DEVOLUCIONES 3000
VTAS. Y OPERAC. SIMIL.
A (612) VARIACIÓN DE 160
EXISTEN. OTROS APROVS.
A (681) AMORTIZACIÓN 1350
INMOV. INMATERIAL
A (682) AMORTIZACIÓN 5120
INMOVILIZADO MATERIAL
Regularización cuentas de gastos
-------- 31-12-03 --------
127393 (700) VENTAS DE MERCADERIAS
300 (763) INGRESOS DE CRÉDITOS A C/P
500 (610) VARIACIÓN DE EXISTEN.
MERCADERÍAS
A (129) PÉRDIDAS Y 128193
GANANCIAS
Regularización cuentas ingresos
929
Unidad Didáctica 22
124.630 128.193
3.563
930