Preguntero Actualizado de Finanzas++++

PREGUNTERO ACTUALIZADO DE FINANZAS
Determine si las siguientes oraciones son verdaderas (V) o falsas (F) y

fundamente con doctrina y jurisprudencia porque lo son:
1. UNIDAD 2 PUNTO 3 La Contribución por Mejoras se caracteriza por la

existencia de un beneficio actual o futuro.
V- En la contribución de mejoras el beneficio de los contribuyentes deriva de
obras públicas. Cuando el ente público construye, por ejemplo, un desagüe, un
jardín o plaza pública, abre una ruta, pavimenta, ensancha o prolonga una calle
urbana o un camino rural, suele haber inmuebles cercanos que se valorizan con
el consiguiente enriquecimiento del propietario. El monto del beneficio surge de
comparar el valor del inmueble al fin de la obra con el que tenía antes de ella.
Lo que la Corte ha decidido reiteradamente es que lo que interesa por sobre
todo, es que la contribución sea graduada en prudente y razonable relación con
el presunto beneficio obtenido por el obligado, ya que éste es el elemento
justificativo del tributo.
2. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Nación respecto de los

impuestos directos es exclusivo y en forma permanente.
F- La interpretación más generalizada por la Doctrina, y la que fue luego
receptada por el Congreso, es que los impuestos directos son exclusivamente
provinciales, pero pueden ser fuente de recursos utilizables por la Nación
durante un tiempo determinado y siempre que la defensa, seguridad común y
bien general del Estado lo exijan. Esta facultad surge del Art. 75 inc. 2. Los
impuestos inmobiliarios provinciales e impuestos provinciales a los automotores
son ejemplos de impuestos directos provinciales que no están en la esfera del
poder fiscal de la Nación.
3. UNIDAD 2 PUNTO 2 La tasa es un tributo cuyo hecho generador se

integra con actividades indivisibles e indeterminadas del Estado.
F- la tasa es una especie de tributo exigido por el Estado, u otro ente público
facultado a tal efecto, como contraprestación por la utilización efectiva o
potencial de un servicio público determinado, que a su vez es divisible o de
costo prorrateable. Los tributos que no se encuentran vinculados a actividades
del estado, son los impuestos
4. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Provincia respecto de los

impuestos indirectos es exclusivo y en forma permanente.
F- según la doctrina más generalizada, los impuestos indirectos son
concurrentes, es decir, pertenecen a la Nación y también a las provincias que
no han hecho delegación exclusiva de facultades, salvo en lo que respecta a
los gravámenes de importación y exportación (aduaneros), los cuales son
exclusivamente nacionales. Son permanentes.
5. UNIDAD 2 PUNTO 1 El único método de clasificación de los impuestos es

en internos y externos.
F- Se conocen innumerables clasificaciones de los impuestos. Otras
clasificaciones pueden ser: impuestos reales u objetivos y personales o
subjetivos; impuestos ordinarios o extraordinarios; de cupo o de cuota.
6. UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria de los Municipios viene

dada únicamente por la Constitución Nacional y no por cualquier norma de
rango inferior.
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F- La propia Constitución determina que es cada provincia la que establece en
su constitución provincial el régimen municipal. Es motivo de discusión doctrinal
el alcance de la potestad tributaria de los municipios, y, en general, de sus
facultades legales.
7. UNIDAD 2 PUNTO 2 La diferencia más evidente entre la tasa y el

impuesto es que por la última se obtiene una ventaja.
F- La diferencia más evidente consiste en la vinculación de la tasa con una
actividad estatal divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad
relacionada directamente con el contribuyente. Esta actividad estatal no existe
en el impuesto.
8. UNIDAD 4 PUNTO 2 Como consecuencia de la concurrencia entre

Nación y provincias en materia de impuestos, surgió la superposición entre
impuestos nacionales y provinciales y se estableció un régimen de
distribución mediante tratados internacionales.
F- Lo que se estableció es un régimen de coparticipación federal, que consiste
en que las provincias y los organismos administrativos y municipales de su
jurisdicción, no apliquen gravámenes análogos a los coparticipados por la ley.
Para el caso de impuestos a los ingresos brutos se establecieron convenios
multilaterales.
9. UNIDAD 4 PUNTO 2 Las Provincias pueden establecer impuestos

directos de manera transitoria y exclusiva.
V- A partir de la interpretación de la Constitución, es potestad de las provincias
el establecimiento de impuestos directos en forma permanente y exclusiva,
salvo el caso previsto por el art. 75 inc. 2 CN, cuando prevé casos en que los
impuestos directos o son fuente de recursos utilizables por la Nación durante un
plazo limitado y siempre que la defensa, seguridad común y bien general del
Estado lo exijan.
10. UNIDAD 5 PUNTO 1 El sustituto tributario está obligado junto al

destinatario legal tributario.
F- sujeto activo "fisco" y el sujeto pasivo "sustituto".
El sustituto, que es ajeno a la realización del hecho imponible, ocupa el puesto
que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y desplaza a este
último de la relación jurídica tributaria principal. Por ello, el sustituto no queda
obligado "junto a el destinatario legal tributario (como sucede con el
responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal tributario",
motivando ello la exclusión de este último de la relación jurídica tributaria
principal.
11) UNIDAD 5 PUNTO 1 Entre los elementos de la obligación tributaria

se encuentran los privilegios.
V- Los elementos de la obligación tributaria son: sujetos, objeto, fuente y causa,
privilegios y garantías. El privilegio puede definirse como "la prelación otorgada
al fisco en concurrencia con otros acreedores, sobre los bienes del deudor".
12) UNIDAD 8 La iniciación del proceso penal tributario en la Ley Nº

24.769 es con la promoción de la ejecución fiscal.
F- El proceso penal se inicia con la denuncia.
13) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de retención es aquel que por su

actividad le presta un servicio al agente de percepción.
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F- El agente de retención es un deudor del contribuyente o alguien que por su
función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo con
un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir,
ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al fisco
en concepto de tributo.
14) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de espera documentada es la

única excepción admisible en el juicio de ejecución fiscal.
F- Ya que la ley 11683 taxativamente enumera CUATRO excepciones que
pueden ser admisibles en el juicio ejecutivo:
1. Pago total documentado: No obstante la referencia legal a que el pago debe
ser "total", creemos que si el sujeto pasivo tributario realizó un pago parcial
y el fisco pretende luego reclamarle un monto total que lo englobe, la
excepción de pago parcial debe prosperar, ya que lo contrario contradice la
equidad y constituye un enriquecimiento sin causa para el fisco.
2. Espera documentada: Esta excepción se refiere a las prórrogas para el pago
de tributos concedidas por ley o por el organismo recaudador cuando la ley
autoriza su concesión
3. Prescripción: Encuentra basamento en el CC, que autoriza su oposición al
contestar la demanda o en la primera presentación en juicio que haga quien
la intente.
4. Inhabilidad de título: La ley restringe la procedencia de esta excepción a un
supuesto: vicios formales en la boleta de deuda. La doctrina admite también
la defensa de "falta de legitimación sustancial pasiva".
15) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su oficio o

profesión se pone al lado del sujeto pasivo de la obligación tributaria.
F- El contribuyente es el destinatario legal tributario que debe pagar el
tributo al fisco. Al estar a él referido el mandato de pago tributario, pasa a
ser sujeto pasivo de la relación jurídica tributaria principal. Lógicamente, se
trata de un deudor a título propio. Es aquel cuya capacidad contributiva tuvo
normalmente en cuenta el legislador al crear el tributo, es el "realizador" del
hecho imponible y es —por consiguiente— quien sufre en sus bienes el
detrimento económico tributario.
El concepto corresponde al responsable solidario.
16). UNIDAD 3 PUNTO 3 La interpretación analógica es un método

general de la norma tributaria.
F- Utilizar la analogía significa aplicar a un caso concreto no previsto por la
ley, una norma que rija un caso semejante. La analogía no es aplicable en el
derecho tributario material o sustantivo en cuanto a los elementos
estructurantes del tributo (hecho imponible, sujetos pasivos y elementos
cuantitativos de graduación), así como en lo referente a exenciones.
Tampoco es admisible en derecho penal tributario, dado que mediante
analogía no pueden crearse infracciones tributarias ni penalidades de ningún
tipo.
17) UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria para aplicar impuestos

directos e indirectos es ilimitada en los municipios.
F. Según nuestra constitución, la potestad tributaria originaria pertenece a la
nación y las provincias. La potestad tributaria de los municipios es derivada,
y se encuentra limitada por la constitución y leyes de la provincia a la que
pertenece.
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18) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago
del tributo al lado del contribuyente.
F- El sustituto, que es ajeno a la realización del hecho imponible, ocupa el
puesto que hubiera debido ocupar el "realizador" del hecho imponible, y
desplaza a este último de la relación jurídica tributaria principal. Por ello, el
sustituto no queda obligado "junto a el destinatario legal tributario (como
sucede con el responsable solidario), sino "en lugar del destinatario legal
tributario".
19) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinación de oficio es siempre realizada

por el organismo fiscal a través de sus dependencias.
F- En principio y por regla general es "autodeterminativa", es decir está en
cabeza del propio contribuyente mediante la presentación de declaraciones
juradas (es subsidiaria a la declaración). Ahora bien, cuando éste no la
presenta, o bien, la presenta pero resulta impugnada por el Fisco, entonces el
organismo fiscal efectúa una "determinación de oficio", que está siempre a
cargo de éste.
20) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable solidario es aquel que por

suprofesión, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio, por
el que recibe un monto dinerario.
F. Responsable solidario es el tercero ajeno al acaecimiento del hecho
imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal
acaecimiento. A diferencia del sustituto, que al ser el deudor a título propio y
mantener la obligación de pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad,
es sujeto pasivo a título de "contribuyente". El responsable solidario es, por
tanto, un sujeto pasivo a título ajeno que está "al lado de".
21) UNIDAD 4 PUNTO 3 La garantía constitucional de la no

confiscatoriedad de los impuestos surge explicita de algún artículo de la
constitución nacional.
F- Surge en forma implícita, a partir de las arts. 14 y 17, que aseguran la
inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposición, y prohíbe la
confiscación
22) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su profesión

oficio, actividad o función, está en una situación tal que le permite recibir
el monto tributario.
F- El contribuyente es el destinatario legal tributario que debe pagar el tributo
al fisco. Al estar a él referido el mandato de pago tributario, pasa a ser sujeto
pasivo de la relación jurídica tributaria principal.
23) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de percepción es aquel que por su

profesión, oficio, actividad le presta al contribuyente un servicio o le
transfiere un bien, por el que recibe un monto dinerario al cual adiciona el
tributario.
F. Es aquel sujeto (Agente de recaudación) que en oportunidad de llevar a
cabo el cobro de una operación -venta de un bien o prestación de un
servicio- se encuentra obligado a adicionar, agregar o sumar al importe a
recibir el monto correspondiente al impuesto a recaudar, que
posteriormente deberá depositar al Fisco.
24) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinación de oficio es de carácter judicial.

F. EL tema es controvertido en la doctrina. Existen 2 posturas:
4
 La determinación impositiva practicada por el fisco tiene naturaleza de acto
jurisdiccional. Argumentan que la autoridad encargada por la ley de efectuar la
determinación de la obligación tributaria no tiene facultades discrecionales
para determinar o no dicha obligación tributaria. Es decir que el contenido de
la determinación no depende de un juicio de conveniencia u oportunidad, sino
únicamente del cumplimiento de la ley. Por consiguiente, el acto de
determinación en su aspecto objetivo no difiere del pronunciamiento del juez,
y tiene como contenido pronunciar el derecho, es decir, cumplir con una
función jurisdiccional.
 La determinación efectuada por la autoridad fiscal es un acto administrativo,
ya que por su naturaleza responde a la actividad espontánea de esa autoridad
fiscal en sus funciones de poder público. La intervención que pueda tener el
sujeto pasivo, especialmente en el sistema argentino, no permite hablar de un
proceso contradictorio formal, pues el conocimiento de actuaciones para
satisfacer un elemental principio de justicia y la posibilidad de ser "oído"
acerca de las pretensiones fiscales no altera el principio expuesto.
Esta última postura es la correcta, la determinación de oficio es de carácter
administrativo
25) UNIDAD 7 PUNTO 2 La integración del Tribunal Fiscal de la Nación

está compuesta por una sala con tres contadores.
F- Está constituido por 21 vocales divididos en siete salas, de las cuales,
cuatro están integradas por dos abogados y un contador público y tienen
competencia en materia impositiva no aduanera. Las tres salas restantes se
integran cada una con tres abogados y tienen competencia exclusiva en
asuntos aduaneros.
26) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto pasivo de la obligación tributaria es el

acreedor de la obligación tributaria.
F- El acreedor de la obligación tributaria es el fisco. El sujeto pasivo es el
deudor, o sea el contribuyente
27) UNIDAD 4 PUNTO 2 El Estado Nacional puede establecer impuestos

indirectos de manera transitoria y exclusiva.
F- El estado nacional puede establecer impuestos indirectos con carácter
permanente y en concurrencia con las provincias.
28) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria

es el contribuyente.
F- EL contribuyente es el sujeto pasivo. Es el Estado, titular de la potestad
tributaria (en papel de "fisco") es el sujeto activo de la relación jurídica
tributaria principal.
29) UNIDAD 1 PUNTO 2 Uno de los métodos de clasificación de los

gastos públicos es a través del criterio tributario.
F- Los criterios son A) Criterio administrativo: Según este criterio, los gastos
se agrupan según los órganos que realizan las erogaciones y las funciones a
que esas erogaciones se destinan, basándose en la estructura administrativa
del Estado y en la regulación jurídica de su accionar. B) Criterio económico:
Desde este punto de vista se establece la diferencia entre gastos de
funcionamiento (u operativos) y gastos de inversión (o de capital).
30) UNIDAD 3 Dentro del Contenido del Derecho Financiero, se

encuentra la regulación jurídica del presupuesto.
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V- Dentro del contenido del derecho financiero encontramos los siguientes
aspectos, todos con caracteres jurídicos propios:
a) La regulación jurídica del presupuesto. El presupuesto es un instrumento
legal que calcula y autoriza los gastos y prevé los ingresos para solventarlos,
determinando las respectivas atribuciones de los órganos del Estado en la
gestión financiera. Se habla incluso de un derecho presupuestario.
b) Las relaciones concernientes a la tributación en general, integran un sector
específico denominado "derecho tributario".
c) La regulación jurídica de la administración del patrimonio del Estado o
"gestión patrimonial". Debe destacarse, sin embargo, que la inclusión de este
sector jurídico dentro del derecho financiero es discutible, puesto que para
algunos autores la regulación jurídica de la gestión patrimonial no integra e!
derecho financiero, sino aquella parte del derecho administrativo que
disciplina la actividad privada de los entes públicos.
d) La regulación legal de todo lo atinente al crédito público, que está constituida
por todas aquellas normas jurídicas que disciplinan las múltiples relaciones
que surgen entre Estado y prestamistas cuando el primero utiliza los recursos
provenientes del crédito.
e) El conjunto de normas jurídico-económicas relacionadas con la moneda, que
constituiría un derecho monetario de muy reciente elaboración.
31) UNIDAD 1 PUNTO 2 La única causa del crecimiento del gasto

público es la expansión de las actividades del estado.
F- Los autores especializados, al tratar el tema de los gastos públicos y al
referirse a su crecimiento, examinan las causas determinantes del aumento
y las dividen en aparentes, relativas y reales. Entre las causas reales están
los gastos militares, expansión de las actividades del estado, aumento de
costos y burocracia y presión política.
32) UNIDAD 3 El derecho tributario, es el conjunto de normas jurídicas

que regulan la actividad financiera del estado.
F- es el conjunto de normas jurídicas que se refieren a los tributos,
regulándolos en sus distintos aspectos. El derecho financiero es el conjunto
de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado.
33) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título debe ser

interpuesta en el proceso contencioso tributario ante el tribunal fiscal
de la nación y se refiere a la prórroga para el pago de tributos.
F- Ya que la excepción de inhabilidad de titulo se admite cuando estuviere
fundada en vicios formales en la boleta de deuda.
34) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al valor agregado es el

expendio de los artículos nacionales o importados definidos por la ley n°
24.674.
F Constituyen hechos imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o
colocadas en el país, siempre, que esas ventas sean efectuadas por los sujetos
que la ley menciona; las obras, locaciones y prestaciones de servicio que la ley
expresa en su art. 3; las importaciones definitivas de cosas muebles y las
prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilización efectiva se
lleve a cabo en el país.
35) UNIDAD 4 PUNTO 3 El principio de Legalidad tributaria, significa que

sólo la ley puede establecer todos los elementos esenciales de la
obligación tributaria.
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V. La Suprema Corte de Méjico ha expresado que examinando atentamente el
principio se encuentra que la necesidad de que la carga tributaria esté establecida
en una ley no significa tan sólo que el acto creador del impuesto deba emanar del
Poder Legislativo, sino también, y fundamentalmente, que los caracteres
esenciales del tributo y la forma, contenido y alcance de la obligación tributaria
estén consignados expresamente en la ley, de tal modo que no quede margen
para la arbitrariedad de la autoridad, ni para el cobro de impuestos imprevisibles,
sino que el sujeto pasivo pueda, en todo momento, conocer la forma cierta de
contribuir, y a la autoridad no le queda otra cosa sino aplicar las disposiciones
generales de observancia obligatoria dictadas con anterioridad al caso concreto de
cada causante.
36) UNIDAD 6 PUNTO 5 El recurso del art. 76 de la Ley Nº 11.683 (t.o.

1998) es ante el juzgado nacional de primera instancia y para repetir
tributos.
F- Art 76. Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por
repetición de tributos en los casos autorizados por el artículo 81, los infractores o
responsables podrán interponer -a su opción- dentro de los QUINCE (15)días de
notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideración por ante el superior.
b) Recurso de apelación por ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente,
cuando fuere viable.
El recurso del inciso a) se interpondrá ante la misma autoridad que dictó la
resolución recurrida, mediante presentación directa de escrito o por entrega al
correo en carta certificada con aviso de retorno; y el recurso del inciso b) se
comunicará a ella por los mismos medios.
37) UNIDAD 5 PUNTO 7 Cualquier tipo de créditos que tenga el

contribuyente, sea por contratos de obras públicas, o saldos acreedores de
impuestos o recursos de la seguridad social, son compensables con los
impuestos adeudados por los mismos.
F- Según la ley 11.683, el contribuyente o responsable pueden compensar sus
deudas hacia el fisco nacional con sus saldos favorables, siempre que la AFIP ya
hubiese acreditado ese saldo favorable del sujeto pasivo, o que éste hubiere
consignado tal saldo en declaraciones, juradas anteriores no impugnadas (art.
34). Por lo dicho, solo los saldos favorables con la AFIP son compensables
38) UNIDAD 4 PUNTO 3 La Constitución Nacional prohíbe expresamente la

irretroactividad de la ley fiscal.
F. No está expresamente establecido, pero el principio de legalidad, que deriva
de los artículos 4, 17, 19, 52 y 75 inc. 2º. CN, tiene el alcance de establecer que
ni aún por ley se pueden crear tributos, ó alterarse elementos estructurales de
ellos, en forma retroactiva.
39) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago del

tributo al lado del contribuyente.
F. Sustituto es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin
embargo y por disposición de ley, ocupa el lugar del destinatario legal tributario. Es
el que paga “ en lugar de”.
40) UNIDAD 14 PUNTO 2 El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias

Mínima Presunta es el expendio de artículos nacionales o importados
definidos en la ley.
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F. El hecho imponible es la tenencia de activos gravados al cierre del ejercicio
fiscal, situados en el país y en el exterior. El hecho imponible descrito es el de
los impuestos internos.
41) UNIDAD 8 La elusión tributaria es toda eliminación o disminución de

un monto tributario por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo mediante conductas fraudulentas.
F. La elusión tributaria se trata de un fraude antijurídico por abuso de formas
jurídicas. Es el aprovechamiento de una regulación legal quizá no muy eficiente
o demasiado liberal, mediante la simulación o la distorsión de la forma jurídica;
en modo alguno puede considerarse como evasión legal, dado que se trata, al
contrario, de una conducta manifiestamente ilegal.
La figura descripta es la defraudación fiscal.
42) UNIDAD 12 PUNTO 1 El hecho imponible del Impuesto al Valor

Agregado esta determinado sobre la base de los activos, lo que equivale a
la totalidad de los bienes afectados o no a una explotación.
F. El hecho imponible descripto corresponde al impuesto sobre la ganancia
mínima presunta
43) UNIDAD 8 PUNTO 2 Por la omisión del pago de impuesto mediante la

falta de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las
presentadas se sanciona con clausura o multa.
F- Solo con multa: Art. 45: El que omitiere el pago de impuestos mediante la falta
de presentación de declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas, será
sancionado con una multa graduable entre el cincuenta por ciento (50%) y el
ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar, retener o percibir
oportunamente, siempre que no corresponda la aplicación del artículo 46 y en
tanto no exista error excusable. La misma sanción se aplicará a los agentes de
retención o percepción que omitieran actuar como tales.
44) El requisito de configuración para que haya doble o múltiple

imposición es que el destinatario legal tributario debe ser gravado dos o
más veces.
V- La doble o múltiple imposición es la situación que se produce cuando dos
o más tributos distintos recaen sobre el mismo hecho imponible y deben ser
liquidados en el mismo período impositivo. La doctrina mayoritaria opina que
en principio no es inconstitucional por sí misma, salvo que cuando por su
conducto se viola alguna garantía constitucional o cuando implica una
extralimitación de la competencia territorial del poder que sancionó
determinado gravamen.
45) UNIDAD 5 PUNTO 1 La relación jurídica tributaria sustantiva es una

relación autónoma en cuanto tiene condiciones y vida propia.
V- La relación jurídica tributaria principal es el vínculo jurídico obligacional que
se entabla entre el fisco como sujeto activo, que tiene la pretensión de una
prestación pecuniaria a título de tributo, y un sujeto pasivo, que está obligado a
la prestación. Tiene identidad estructural con la obligación de derecho privado y
las diferencias surgen de su objeto (la prestación que un sujeto pretende del
otro) y que es el tributo, institución jurídica de naturaleza propia, uniforme y
diferenciada.
46) UNIDAD 5 PUNTO 1 Las exenciones tributarias le dan nacimiento a la

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F- La fuente de la obligación de pagar tributos es la ley. Mediante la ley, el
legislador describe el "hecho imponible", y entonces ése pasa a ser un concepto
jurídico. Por el contrario, las exenciones tributarias tienen el efecto de neutralizar
la consecuencia jurídica derivada de la configuración del hecho imponible, o sea, el
mandato de pagar el tributo.
47) UNIDAD 3 PUNTO 1 La Ley y los Tratados Internacionales están en la

misma jerarquía con respecto a ser fuentes del der Financiero.
V. El art. 31 de la Constitución nacional, que dice en su primera parte: "Esta
Constitución, las leyes de la Nación que en su consecuencia se dicten por el
Congreso y los tratados con las potencias extranjeras son la ley suprema de la
Nación...". Conforme a esta clara disposición, no cabe duda alguna de que las
convenciones con países extranjeros constituyen fuente del derecho financiero, al
mismo nivel que las leyes.
48) UNIDAD 6 PUNTO 4 Las acciones del fisco para reclamar impuestos de
la ley 11683 prescriben a los 10 años para los contribuyentes inscriptos.
F. según el art. 53 de la ley 11.683, si el contribuyente se halla inscrito en la
D.G.I. o, no estándolo, no tiene obligación de hacerlo, o él mismo regulariza
espontáneamente su situación, la prescripción de su obligación sustancial se
operará en el término de cinco años, pasado el cual el fisco carecerá de acción
para reclamarle el pago de la suma que debió pagar y no pagó.
49) UNIDAD 6 PUNTO 5 El único recurso previsto en la Ley Nº 11.683 es

la apelación ante el Tribunal Fiscal de la Nación.
F- Art 76. Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen los
tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos por
repetición de tributos en los casos autorizados por el artículo 81, los infractores o
responsables podrán interponer -a su opción- dentro de los QUINCE (15)días de
notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideración por ante el superior.
b) Recurso de apelación por ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION competente,
cuando fuere viable.
50) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título es la única

excepción admisible en el juicio de ejecución fiscal.
F- Ya que la ley 11683 taxativamente enumera CUATRO excepciones que
pueden ser admisibles en el juicio ejecutivo:
5. Pago total documentado: No obstante la referencia legal a que el pago debe
ser "total", creemos que si el sujeto pasivo tributario realizó un pago parcial
y el fisco pretende luego reclamarle un monto total que lo englobe, la
excepción de pago parcial debe prosperar, ya que lo contrario contradice la
equidad y constituye un enriquecimiento sin causa para el fisco.
6. Espera documentada: Esta excepción se refiere a las prórrogas para el pago
de tributos concedidas por ley o por el organismo recaudador cuando la ley
autoriza su concesión
7. Prescripción: Encuentra basamento en el CC, que autoriza su oposición al
contestar la demanda o en la primera presentación en juicio que haga quien
la intente.
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8. Inhabilidad de título: La ley restringe la procedencia de esta excepción a un
supuesto: vicios formales en la boleta de deuda. La doctrina admite también
la defensa de "falta, de legitimación sustancial pasiva".
51) UNIDAD 11 El hecho imponible del impuesto a las Ganancias resulta

ser la disponibilidad económica de las empresas.
F. En términos generales, el hecho imponible del impuesto consiste en "obtener
ganancias". Según la ley ganancias son:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad
que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación;
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan ó no las
condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables de empresas
o explotaciones comerciales en general;
3) los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables,
cualquiera fuere el sujeto que los obtenga.
52) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al Valor Agregado

consiste en la instrumentación de actos jurídicos, contratos u
operaciones de contenido económico.
F Constituyen hechos imponibles del IVA las ventas de cosas muebles situadas o
colocadas en el país, siempre, que esas ventas sean efectuadas por los sujetos
que la ley menciona; las obras, locaciones y prestaciones de servicio que la ley
expresa en su art. 3; las importaciones definitivas de cosas muebles y las
prestaciones realizaciones realizadas en el exterior cuya utilización efectiva se
lleve a cabo en el país.
53) UNIDAD 4 PUNTO 2 Le corresponde al Estado Nacional los impuestos

directos de forma permanente.
F. La Nación puede establecer impuestos directos, concurrentemente con las
provincias, sólo por tiempo determinado, y en situación de emergencia.
54) UNIDAD 5 PUNTO 1 La causa es otro elemento integrante de la

F- Existe una postura que dice que la causa radica en la participación del
contribuyente en la ventaja general o particular que deriva de la actividad y
existencia misma del Estado. También se introdujo el concepto de capacidad
contributiva como síntoma de la participación del contribuyente en las ventajas
generales y particulares derivadas de la actividad y de la existencia del Estado.
Sin embargo, se estableció que la causa no puede ser "las ventajas generales o
particulares", dado que el nacimiento e importe de la deuda por impuesto, es
jurídicamente independiente de una contraprestación estatal concreta de
cualquier clase. Tampoco la capacidad contributiva puede ser considerada como
causa, porque quien hace la apreciación de la capacidad contributiva, como
razón que justifica la imposición, es el legislador, al determinar los
presupuestos de hecho de los diversos tributos. Admitir la capacidad
contributiva como causa seria dar pie al intérprete para declarar inválida la
obligación tributaria cuando no la considerase adecuada a la capacidad
contributiva.
55) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título debe ser

interpuesta en el proceso contencioso tributario ante el Tribunal Fiscal
de la Nación y se refiere a la prórroga para el pago de tributos.
F. Se interpone en el proceso ejecutivo y se refiere exclusivamente a vicios
de forma en la boleta de deuda.
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PREGUNTAS A DESARROLLAR
1. UNDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el principio

constitucional de Capacidad Contributiva.
La Constitución argentina no consagra en forma expresa el principio de capacidad
contributiva, sino que lo hace implícitamente:
a)en el art. 4 se habla de contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la
población, imponga el Congreso;
b)en el art. 16, in fine, se dice que la igualdad es la base del impuesto;
c) en el art. 75, inc. 2, al otorgarse al Congreso la facultad excepcional de
imponer contribuciones directas, se estipula que ellas deben ser
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación.
Esta característica de principio constitucional implícito ha sido reconocida por la
doctrina y la Corte. Lo podríamos enunciar de la siguiente forma: la contribución
con que cada persona aporta a la cobertura de las erogaciones estatales debe
estar en "equitativa proporción" a su aptitud económica de pago público. O bien:
"a igual capacidad tributaria con respecto a la misma riqueza, el impuesto debe
ser, en las mismas circunstancias, igual para todos los contribuyentes".
Este principio está ligado íntimamente al hecho de poder establecer cual la
capacidad de pago mínima que tiene que tener el contribuyente para solventar los
gastos del Estado.
Vale decir, dada una persona cuyos ingresos le alcanzan para cubrir apenas sus
necesidades alimentarias y de vivienda, si a esta persona el Estado le exigiera el
pago de algún impuesto, el mismo devendría en inconstitucional.
2. UNIDAD 5 PUNTO 2 Explique el aspecto temporal del hecho imponible.

Es el indicador del momento exacto en que se configura, o el legislador estima que
debe tenerse por configurada, la descripción del comportamiento objetivo
contenida en el "aspecto material" del hecho imponible. Es decir, es el momento
exacto en que se configura el hecho concreto que el contribuyente realiza o la
situación en que el contribuyente se halla o a cuyo respecto se produce.
3. UNIDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el

principio constitucional de Legalidad.
No hay tributo sin ley previa que lo establezca, lo cual significa un límite formal a
la coacción. El hecho de estar contenido el tributo en ley significa someterlo al
principio de legalidad enunciado en el aforismo latino "nullum tributum sine lege".
En la Constitución, el principio de legalidad deriva del art. 17, que garantiza la
propiedad como inviolable y establece que el Congreso puede imponer las
contribuciones que se expresan en el art. 4. Además, el art. 19 establece de modo
general que ningún habitante de la Nación será obligado a hacer lo que no manda
la ley ni privado de lo que ella no prohíbe.
El principio de legalidad tributaria halla su fundamento en la necesidad de
proteger a los contribuyentes en su derecho de propiedad, por cuanto los tributos
importan restricciones a ese derecho, ya que en su virtud se sustrae, en favor del
Estado, algo del patrimonio de los particulares. En el estado de derecho ello no es
legítimo si no se obtiene por decisión de los órganos representativos de la
soberanía popular.
4. UNIDAD 6 PUNTO 5 Explique los recursos en la Ley Nº 11.683.

Según el art. 76, contra las resoluciones que determinen tributos y accesorios en
forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que no sean el arresto), o
11
se dicten en reclamos por repetición de tributos, los sujetos pasivos e infractores
pueden interponer, dentro de los 15 días de notificados, el recurso de
reconsideración y el recurso de apelación. Estos medios impugnativos pueden
interponerse sin necesidad de pago previo (no rige el principio "solve et repete").
Los montos objeto del reclamo deben ser superiores a los que fija la ley para
poder interponer el recurso de apelación, si son inferiores solo cabe el recurso de
reconsideración. Ambos recursos son excluyentes entre sí.
Recurso de reconsideración. Este recurso se interpone ante la misma autoridad de
la AFIP que dictó la resolución recurrida, aunque es resuelta por su superior
jerárquico. La interposición es escrita y puede hacerse mediante entrega directa
en sus oficinas o mediante el Correo con carta certificada con aviso de retorno.
Interpuesto el recurso, debe dictarse resolución dentro del término de sesenta
días y se notifica al interesado tanto la resolución recaída como todos sus
fundamentos. Si el recurso se resuelve en contra, se debe pagar e iniciar demanda
por repetición.
Recurso de apelación. Se interpone por escrito ante el Tribunal Fiscal, debiéndose
informar a la AFIP. Por lo pronto, y en cuanto al ámbito de aplicación de este
recurso, procede contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen
tributos y accesorios, o se dicten en reclamos por repetición de tributos. No es
procedente respecto de las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses. Asimismo, no es utilizable esa vía recursiva en las
liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando simultáneamente no se discuta
la procedencia del gravamen.
5. UNIDAD 3 Explique las distintas posiciones en torno a la autonomía del

derecho tributario.
La doctrina se ha dividido en las siguientes posiciones:
a) las que niegan todo tipo de autonomía al derecho tributario (aun la didáctica),
porque lo subordinan al derecho financiero;
b) los que estiman que el derecho tributario es una rama del derecho
administrativo.
c) aquellos que consideran al derecho tributario material o sustantivo tanto
didáctica como científicamente autónomo.
d) quienes afirman su dependencia con respecto al derecho privado (civil y
comercial) y le conceden al derecho tributario tan sólo un "particularismo
exclusivamente legal".
6. UNIDAD 6 PUNTO 2 Explique las facultades fiscalizadoras e

investigatorias de la autoridad fiscal.
La determinación tributaria implica un lógico control posterior por parte del fisco
cuyo objetivo es establecer si los sujetos pasivos cumplieron en forma debida
los deberes formales emanados de la determinación. Tal tarea de control se
denomina fiscalización de la determinación tributaria. Esta labor fiscalizadora es
accesoria con respecto a la determinación, puesto que sólo habiendo "tributo
determinado" podrá haber luego "tributo fiscalizado".
7. UNIDAD 1 PUNTO 2 Explique los límites al gasto público.

El problema de establecer límites al gasto público es más político que económico.
No se puede dar fórmulas rígidas de limitación estableciendo, por ejemplo,
determinada proporción de gasto en relación a la renta nacional. Los autores
modernos sostienen que los gastos públicos pueden llegar hasta aquel límite en
que la ventaja social de ellos se compensa con los inconvenientes de las
amputaciones hechas al ingreso nacional. Se ha elaborado un concepto que se
12
llama el de la "utilidad social máxima", y que puede enunciarse aproximadamente
así: el Estado deberá ampliar sus gastos hasta el nivel en que la ventaja social de
un aumento de los gastos se vea compensada por el inconveniente social de un
aumento correspondiente de las exacciones públicas.
8. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique la clasificación de la deuda pública.

Fundamente.
Deuda interna y externa. La diferencia entre deuda interna y externa debe ser
separadamente considerada desde el punto de vista económico y jurídico.
Económicamente la deuda es interna cuando el dinero obtenido por el Estado en
préstamo, surge de la propia economía nacional, es decir, corresponde la frase de
"debernos a nosotros mismos". En cambio, la deuda es externa si el dinero
prestado proviene de economías foráneas.
Desde el punto de vista jurídico, deuda interna es aquella que se emite y se paga
dentro del país, siendo aplicables, por lógica, las leyes nacionales y teniendo
jurisdicción los tribunales nacionales.
Jurídicamente la deuda es externa cuando el pago debe hacerse en el exterior,
mediante la trasferencia de valores, y especialmente cuando no es aplicable la ley
nacional sino la extranjera.
Deuda administrativa y financiera. Las deudas son administrativas si provienen del
funcionamiento de las distintas ramas administrativas del Estado (por ejemplo,
deudas a los proveedores), y en cambio las deudas son financieras cuando
provienen de los empréstitos públicos.
Deuda flotante y consolidada. La distinción tradicional consiste en qué la deuda
consolidada es aquella deuda pública permanente atendida por un fondo que no
requiere el voto anual de los recursos correspondientes. La deuda flotante, en
cambio, es la que el tesoro del Estado contrae por breve período de tiempo, para
proveer a momentáneas necesidades de caja por gastos imprevistos o retraso en
los ingresos ordinarios.
Deuda perpetua y redimible. Las deudas perpetuas o no redimibles son las que el
Estado asume con la sola obligación del pago de intereses, sin compromiso de
reembolso o con reserva de reembolsar cuando quiera. Se trata de un
procedimiento casi desconocido en nuestro país.
Las deudas redimibles son aquellas en que el Estado se obliga al reembolso y al
pago de intereses, con diferencia en los términos de duración y planes de
amortización.
9. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique cuál es el bien jurídico protegido de las

infracciones tributarias “formales” tipificadas por la Ley Nº 11.683.
Constituye incumplimiento de los deberes formales, toda acción u omisión de los
contribuyentes, responsables o terceros, que viole las disposiciones relativas a la
determinación de la obligación tributaria u obstaculice la fiscalización por la
autoridad administrativa.
Las infracciones formales descriptas por la ley 11683 protegen la Administración
Tributaria porque sancionan la falta de colaboración con sus funciones de
verificación, fiscalización y determinación de los tributos. Se trata del
incumplimiento de los deberes de hacer y no hacer establecidos por la legislación
para facilitar las mencionadas funciones del organismo recaudador.
10. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique la evasión simple en la Ley Penal

Tributaria Nº 24.769.
El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos
nacionales, siempre que el monto evadido exceda la suma de 400.000 por cada
13
tributo y por cada ejercicio anual. Sujetos activos son los obligados tributarios,
entendiéndose como tales a los contribuyentes, responsables y sustitutos
indicados en la ley 11.683 o en las leyes que regulan tributos nacionales en
particular. La doctrina distingue nítidamente a contribuyentes y responsables
solidarios, todos los cuales pueden revestir el carácter de "obligado" para la ley
tributaria, y consecuentemente sufrir la punición que la figura contiene. Pero
solamente pueden ser sujetos activos del delito las personas físicas capaces.
11. UNIDAD 8 PUNTO 1 RESPONDA: ¿Cuáles son los delitos contra los
Recursos de la Seguridad Social previsto en la Ley Nº 24.769?
Fundamente.
El Régimen de Seguridad Social es aquel conjunto de normas, principios y
técnicas que protegen a la población desde el momento de la concepción hasta
la muerte, intentando cubrir las diversas contingencias valoradas como
socialmente protegibles.
De allí que el campo de acción abarque distintos rubros, como jubilaciones de
trabajadores dependientes o autónomos, pensiones de vejez, invalidez,
enfermedad, riesgos ocupacionales y compensación por desempleo.
Los delitos son evasión simple, evasión agravada y apropiación indebida de
recursos de la SS (este último para agentes de retención o percepción). Son los
artículos 7, 8 y 9 de la mencionada ley
El hecho punible, tanto de la evasión simple (art. 7) como de la agravada (art.
8), consiste en omitir con fraude, el pago de aportes o contribuciones (o de los
dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la salvedad de que en la
figura calificada concurren circunstancias que aumentan la pena.
12. UNIDAD 2 PUNTO 3 Contribuciones especiales: Concepto.

Las contribuciones especiales son los tributos debidos en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos
públicos o de especiales actividades del Estado. Este tipo de tributo se
caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la
realización de una obra pública, sino también de actividades o servicios estatales
especiales, destinado a beneficiar a una persona determinada o a grupos
sociales determinados.
13. UNIDAD 8 PUNTO 1 Ley Penal Tributaria Nº 24769: explique el bien

jurídico protegido.
Cuando el ilícito requiere el perjuicio de la evasión de tributos (arts. 1, 2 y 6), el
bien tutelado es la actividad financiera del Estado.
Cuando la ley reprime ciertas conductas fraudulentas mediante las cuales se
produce un desapoderamiento de bienes ya poseídos por el Estado (p.ej., el
aprovechamiento de reintegros del art. 3), el bien jurídico protegido es el
patrimonio de la hacienda pública.
Cuando el delito simplemente crea peligro para el fisco (como, p. ej., la
alteración dolosa de registros del art. 12), donde la hacienda pública no resulta
herida aún, el bien jurídico protegido es la actividad fiscalizadora del órgano
recaudatorio.
Cuando se trata de delitos relativos a los recursos de la seguridad social (arts. 7,
8 y 9) el bien jurídico protegido es el sistema de seguridad social.
14. UNIDAD 2 PUNTO 2 Tasas: Concepto y características esenciales.
14
La tasa es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente.
a. La tasa es un tributo, lo cual significa que es una prestación que el Estado
exige en ejercicio de su poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una
prestación exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que asigna
a la tasa carácter de tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con un
precio.
b. El carácter tributario de la tasa torna esencial que únicamente pueda ser
creada por ley.
c. Su hecho generador se integra con una actividad que el Estado cumple y que
está vinculada con el obligado al pago. La actuación estatal vinculante es
quizá el elemento caracterizador más importante para saber si al
enfrentarnos con determinado tributo estamos realmente ante una tasa.
d. El producto de la recaudación debe ser destinado exclusivamente al servicio
respectivo.
e. La prestación o servicio del Estado debe ser "divisible". Si el servicio que da
lugar a la tasa no puede fragmentarse en unidades de uso o consumo, será
imposible su particularización a persona alguna.
f. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal.
15. UNIDAD 4 PUNTO 3 RESPONDA: ¿Cuándo existe violación al principio

constitucional tributario de la no confiscatoriedad? Fundamente.
La Constitución nacional asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su
libre uso y disposición, y prohíbe la confiscación (arts. 14 y 17). La tributación
no puede, por vía indirecta, hacer ilusorias tales garantías constitucionales. La
Corte Suprema nacional ha desarrollado con amplitud la teoría de que las
contribuciones no pueden ser confiscatorias. Ha sostenido el alto tribunal que los
tributos son confiscatorios cuando absorben una parte sustancial de la propiedad
o de la renta. La razonabilidad de la imposición se debe establecer en cada caso
concreto, según exigencias de tiempo y lugar y según los fines económico-
sociales de cada impuesto.
16. UNIDAD 5 PUNTO 3 Hecho imponible: explique el presupuesto de hecho

y el efecto de su acaecimiento.
Como todas las leyes que establecen obligaciones, la norma tributaria es una
regla hipotética cuyo mandato se concreta cuando ocurre la circunstancia fáctica
(presupuesto de hecho) condicionante prevista en ella como presupuesto de la
obligación.
Tal circunstancia fáctica hipotética y condicionante se denomina hecho
imponible, y su acaecimiento en el mundo fenoménico trae como consecuencia
potencial que una persona deba pagar al Estado la prestación tributaria
graduada según los elementos cuantitativos que la ley tributaria también
proporciona o contiene.
17. UNIDAD 7 PUNTO 8 RESPONDA: ¿El empobrecimiento es una condición

ineludible para entablar la acción de repetición ante el fisco? Fundamente.
La repetición tributaria, como relación jurídica, es aquella que surge cuando una
persona paga al fisco un importe tributario que por diversos motivos no resulta
legítimamente adeudado y pretende luego su restitución. Su fundamento es que
el pago de tributos no legítimamente adeudados significa un enriquecimiento sin
causa para el fisco y un empobrecimiento (también sin causa) para quien sufre
por vía legal la carga tributaria en sus bienes.
15
Sin embargo la Corte en la causa PASA, Petroquímica Argentina S.A decidió que
no es necesaria la prueba del empobrecimiento del accionante como condición
para la viabilidad de la acción de repetición de impuestos. Sostuvo la Corte que
el interés inmediato y actual del contribuyente que paga un tributo existe con
independencia de saber quién puede ser en definitiva la persona que soporta el
peso del tributo.
18. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique la evasión agravada en la Ley Penal

ARTICULO 2° — La pena será de tres años y seis meses a nueve años de
prisión, cuando en el caso del artículo 1° se verificare cualquiera de los
siguientes supuestos:
a) Si el monto evadido superare la suma de un millón de pesos ($ 4.000.000).
b) Si hubieren intervenido persona o personas interpuestas para ocultar la
Identidad del verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma
de doscientos mil pesos ($ 800.000).
c) Si el obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de beneficios
fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma de doscientos
mil pesos ($ 800.000).
d) Si hubiere mediado la utilización total o parcial de facturas o cualquier otro

documento equivalente, ideológica o materialmente falsos.
El hecho punible consiste en evadir fraudulentamente el pago de tributos

nacionales, siempre que el monto evadido exceda la suma que indica la ley por
cada tributo y por cada ejercicio anual.
Sujetos activos son los obligados tributarios, entendiéndose como tales a los
contribuyentes, responsables y sustitutos indicados en la ley 11.683 o en las
leyes que regulan tributos nacionales en particular.
El agravante se fundamenta en circunstancias que revelan mayor peligrosidad,
ya sea por los perjuicios considerables ocasionados, o por conductas reveladoras
de sofisticadas técnicas difícilmente detectables (y acreditables), o por el uso
inescrupuloso de medidas promocionales legisladas para el bienestar y progreso
de la comunidad.
19. UNIDAD 2 PUNTO 4 El Peaje: Naturaleza jurídica.

Es la prestación dineraria que se exige por la circulación en una vía de
comunicación vial o hidrográfica (camino, autopista, puente, túnel subfluvial,
etc.).
Naturaleza jurídica. Los autores disienten en cuanto a la naturaleza jurídica del
peaje.
a) Una primera corriente de opinión sostiene que estas prestaciones tienen
una naturaleza contractual que las aleja del ámbito tributario y las convierte
en precios.
b) Una opuesta posición doctrinal (ampliamente mayoritaria) ubica el peaje
entre los tributos. Dentro de ésta corriente también hay desacuerdos, ya
que algunos consideran que el peaje es una tasa, otros creen que es una
contribución especial, no faltando quienes ven en esta prestación "un
impuesto con fines específicos".
El peaje es genéricamente un tributo, y específicamente un tributo vinculado
que puede ser comprendido dentro de las contribuciones especiales.
Es un tributo por ser una prestación pecuniaria que el Estado exige
coactivamente y ejerciendo su poder de imperio. Es una contribución especial
16
porque existe actividad estatal vinculante productora de un beneficio individual
que ciertas personas reciben como consecuencia del aprovechamiento de
determinadas obras públicas de comunicación.
20. UNIDAD 6 PUNTO 4 Explique el procedimiento de determinación de

oficio en la Ley Nº 11.683.
ARTICULO 16 — Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o
resulten impugnables las presentadas, la AFIP procederá a determinar de oficio
la materia imponible o el quebranto impositivo, en su caso, y a liquidar el
gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de
dicha materia, sea mediante estimación, si los elementos conocidos sólo
permiten presumir la existencia y magnitud de aquélla.
ARTICULO 17 — El procedimiento de determinación de oficio se iniciará, por el
juez administrativo, con una vista al contribuyente o responsable de las
actuaciones administrativas y de las impugnaciones o cargos que se formulen,
proporcionando detallado fundamento de los mismos, para que en el término de
QUINCE (15) días, que podrá ser prorrogado por otro lapso igual y por única
vez, formule por escrito su descargo y ofrezca o presente las pruebas que hagan
a su derecho.
21. UNIDAD 7 PUNTO 7 RESPONDA: ¿Cuál es el fundamento constitucional

para oponerse al principio de “solve et repete”? Fundamente.
La regla "solve et repete” significa que cualquier contribuyente, que en
contienda tributaria le discuta al fisco la legalidad de un tributo, previamente
debe pagarlo. Este principio es contrario al art. 8 párr. 1 del Pacto de San José
de Costa Rica que establece que el derecho a la defensa debe ser concedido sin
condiciones ni obstáculos de ninguna especie. Este Pacto, desde la reforma
constitucional de 1994 tiene jerarquía constitucional.
22. UNIDAD 2 PUNTO 3 Contribución por Mejoras: explique los elementos

de este tributo.
A) Prestación personal. La obligación de pagar la contribución es de carácter
personal, como sucede en toaos los tributos.
B) Beneficio derivado de la obra. El monto del beneficio surge de comparar el
valor del inmueble al fin de la obra con el que tenía antes de ella.
C) Proporción razonable entre el presunto beneficio obtenido y la contribución
exigida. Es necesario que el importe exigido sea adecuadamente
proporcionado al presunto beneficio obtenido.
23. UNIDAD 1 PUNTO 2 Explique las distintas teorías de la actividad

financiera del estado
La actividad financiera se traduce en una serie de entradas y salidas de dinero
en la Caja del Estado. Las entradas de dinero constituyen los ingresos públicos,
que son trasferencias monetarias (coactivas o voluntarias) realizadas en favor
de los organismos públicos.
a) Escuelas económicas: tienden a definir la actividad financiera sobre la base
de conceptos económicos.
i) Cambio, donde los tributos serían las retribuciones a los servicios
públicos.
ii) Consumo, donde el fenómeno financiero representa en definitiva un acto
de consumo colectivo y público, por lo cual los gastos públicos deben
considerarse consumos improductivos de riqueza.
iii) Acción cooperativa de producción, donde se concibe al Estado como una
cooperativa de producción y consumo que producía bienes públicos y los
17
traspasaba a sus miembros según determinados principios cooperativos
de bien común.
iv) Utilidad marginal, donde la riqueza de los contribuyentes podía ser
gravada por el impuesto sólo cuando su erogación fuese más "útil" para
los gastos públicos que para el empleo que el contribuyente podría hacer
de ella por su cuenta para satisfacer sus necesidades.
b) Escuelas sociológicas: esta tendencia inserta el estudio de la economía
política en el más amplio de la sociología. Para esta escuela el Estado es sólo
una ficción en cuyo nombre se impone a los contribuyentes todos los
gravámenes posibles, y luego se gastan para cubrir no ya sus pretendidas
necesidades, sino las infinitas de la clase dominante y de sus pretorianos.
c) Escuelas políticas: la actividad financiera es un medio para el cumplimiento
de los fines generales del Estado, en concurso y coordinación con toda la
actividad del Estado, el cual, para la consecución de sus fines, desarrolla una
acción eminente y necesariamente política.
24. UNIDAD 8 PUNTO 2 Infracciones materiales: explique el bien jurídico

protegido.
Los ilícitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la obligación
jurídica tributaria. Siempre son ilícitos de resultado porque producen perjuicio
fiscal. Para su configuración se requiere que no se haya ingresado o se haya
ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. El bien jurídico protegido
es la renta fiscal del estado.
25. UNIDAD 2 PUNTO 1 Impuestos: Concepto y naturaleza jurídica.

El impuesto es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las
situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles, siendo estos
hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado.
Naturaleza jurídica: es una institución del derecho público. Es una obligación
unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de
imperio.
26. UNIDAD 6 PUNTO 6 Explique el recurso de apelación previsto por el art.

74 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683
ARTICULO 76 — Contra las resoluciones que impongan sanciones o determinen
los tributos y accesorios en forma cierta o presuntiva, o se dicten en reclamos
por repetición de tributos en los casos autorizados por el artículo 81, los
infractores o responsables podrán interponer -a su opción- dentro de los
QUINCE (15)días de notificados, los siguientes recursos:
a) Recurso de reconsideración para ante el superior.
b) Recurso de apelación para ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
competente, cuando fuere viable.
27. Explique las distintas formas de clasificación de los impuestos. MAS

ABAJO ESTA CONTESTADA
28. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique los recursos patrimoniales del estado.

Fundamente.
En términos generales recursos públicos son los ingresos en la tesorería del
Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica.
18
Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede
limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administración,
sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su
intervención en la vida general de la nación. Esto no significa dejar de admitir su
finalidad principal de cubrir los gastos públicos, pero a su vez se advierte que
además de esa función, los recursos por sí mismos, pueden ser instrumentos
para que el Estado desarrolle su política intervencionista en la economía general.
29. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cuál es el poder tributario de los

municipios.
La mayor parte de la doctrina coincide en que la Constitución reconoce de manera
directa las potestades tributarias de la Nación y las provincias, y por eso las llama
potestades originarias. Las facultades de los municipios, en cambio, no surgen de
la misma forma de la Constitución, sino que ésta se limita a disponer la obligación
para las Constituciones provinciales de establecer su régimen municipal, lo que
implica que deben reconocerles potestades tributarias, que por ello son llamadas
derivadas.
De donde deriva la inevitable conclusión de que los municipios argentinos tienen
las facultades tributarias que les asignan las provincias a las cuales pertenecen.
Este reconocimiento de facultades será con mayor o menor grado de
independencia, pero siempre el estamento normativo provincial seguirá siendo el
marco normativo y político de los municipios, y siempre será valor entendido que
los municipios deben respetar las obligaciones de autolimitación tributaria que las
provincias contrajeron en su nombre mediante las llamadas leyes-convenios
(coparticipación, convenio multilateral o similares). En otras palabras, el
ordenamiento provincial es el que delimita las atribuciones y competencias de la
potestad tributaria municipal, aunque sin privar .a las comunas de sus facultades
tributarias mínimas y esenciales para asegurar su existencia.
30. UNIDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el

principio constitucional tributario de igualdad de los tributos.
El art. 16 de la Constitución nacional establece que todos los habitantes son
iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas
públicas. No se refiere este principio a la igualdad numérica, que daría lugar a
las mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a
quienes están en análogas situaciones, con exclusión de todo distingo arbitrario,
injusto u hostil contra determinadas personas o categorías de personas.
31. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique los bienes jurídicos protegidos por las
infracciones tributarias en la Ley Nº 11.683.
Los ilícitos sancionados por la ley 11683 se pueden dividir en formales y
sustanciales. Los primeros protegen la Administración Tributaria porque
sancionan la falta de colaboración con sus funciones de verificación, fiscalización
y determinación de los tributos. Se trata del incumplimiento de los deberes de
hacer y no hacer establecidos por la legislación para facilitar las mencionadas
funciones del organismo recaudador.
En cambio, los ilícitos materiales implican el incumplimiento total o parcial de la
obligación jurídica tributaria. Siempre son ilícitos de resultado porque producen
perjuicio fiscal. Para su configuración se requiere que no se haya ingresado o se
haya ingresado parcialmente el, monto del tributo debido. En otras palabras,
siempre afectan la renta fiscal del estado.
32. UNIDAD 3 PUNTO 3 Explique el método específico de interpretación de

la norma tributaria: "la realidad económica".
19
Este método busca descubrir el verdadero "sentido y alcance" de la ley,
recurriendo la realidad económica que se quiso aprehender en el momento de la
creación del tributo.
El tributo, en efecto, se funda en la capacidad contributiva, y esta es una
apreciación político-social de la riqueza del contribuyente. Para efectuar esa
apreciación, el legislador tiene en cuenta la forma en que objetivamente esa
riqueza se exterioriza (mi adquisición de una mansión fastuosa será un hecho
exteriorizante, por ejemplo, de potencialidad económica y, por lo tanto, de
capacidad contributiva), y por ello la interpretación de normas que establezcan
obligaciones tributarias y definan hechos imponibles, forzosamente deberá tener
en cuenta esos elementos objetivos de la riqueza que son económicos.
El derecho tributario se interesa de la operación económica que hacen las
partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurídicos tributarios a la
voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la operación
mediante una forma jurídica inapropiada que se busca al solo efecto de
defraudar al fisco.
Por ejemplo, una realidad económica consistente en la explotación de un campo
a porcentaje puede asumir la forma jurídica de una aparcería rural o la de una
sociedad.
Las partes podrán adoptar la forma (aparcería, sociedad, etc.) mediante la cual
sientan sus derechos más protegidos, o mediante la cual les sea más fácil exigir
el cumplimiento a la otra, o mediante la cual paguen menos tributos.
Es aquí donde entra en funcionamiento la interpretación según la realidad
económica. El derecho tributario se interesa de la operación económica que
hacen las partes, sin reconocer eficacia creadora de efectos jurídicos tributarios
a la voluntad individual si las partes han distorsionado la realidad de la
operación mediante una forma jurídica inapropiada que se busca al solo efecto
de defraudar al fisco.
33. UNIDAD 8 PUNTO 2 Explique el bien jurídico protegido en las

infracciones tributarias tipificadas por la Ley Nº 11.683.
El bien jurídico tutelado por la ley 11.683 con la amplitud que le reconoció la CSJN
a partir de 1991 en el fallo dictado en la causa «Mickey S.A.» abarca no sólo la
renta fiscal y las facultades de verificación y fiscalización del organismo recaudador,
sino también el contenido social en cuanto a que la sujeción de los particulares a
los reglamentos fiscales constituye el núcleo sobre el cual gira todo el sistema
económico y de circulación de bienes, protegiéndose así a través de los deberes
formales, la equidad tributaria.
34. UNIDAD 15 PUNTO 2 Determine y explique cuál es el hecho imponible

del Impuesto sobre los ingresos brutos.
Es un impuesto provincial, por lo tanto cada provincia establece su propia
definición. Para la provincia de Córdoba el hecho imponible es el ejercicio de
cualquier comercio, industria, oficio, profesión, locación de bienes, obras o
servicios, y toda otra actividad con fines de lucro realizada en forma habitual en el
territorio de la provincia, cualquiera que sea la naturaleza del sujeto que la ejerza y
el lugar donde la lleve a cabo.
35. UNIDAD 7 PUNTO 3 Explique las acciones y recursos judiciales.

Según el art. 78, de la ley 11683, contra las resoluciones que determinen tributos y
accesorios en forma cierta o presuntiva, o que impongan sanciones (que no sean el
arresto), o se dicten en reclamos por repetición de tributos, los sujetos pasivos e
20
infractores pueden interponer, dentro de los 15 días de notificados, el recurso de
reconsideración y el recurso de apelación.
Estos medios impugnativos pueden interponerse sin necesidad de pago previo (no
rige el principio "solve et repete").
Si el importe resultante de la determinación tributaria, el monto de la sanción o la
suma cuya repetición se reclama son inferiores a las cantidades que indica la ley,
procederá solamente el recurso de reconsideración ante la AFIP. Si sucede, en
cambio, que exceden
de la suma indicada, se podrá optar entre el trámite anterior (recurso de
reconsideración) o el recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal.
36. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique la “prescripción” como forma de extinción

de la obligación tributaria.
Se acepta actualmente que las obligaciones tributarias pueden extinguirse por
prescripción, configurándose este medio cuando el deudor queda liberado de su
obligación por la inacción del Estado (su acreedor) por cierto período de tiempo.
Se dan 2 plazos para que ocurra la prescripción (en la Nación):
1. Si el contribuyente se halla inscrito en la AFIP o, no estándolo, no tiene
obligación de hacerlo, o él mismo regulariza espontáneamente su situación,
la prescripción de su obligación sustancial se operará en el término de cinco
años, pasado el cual el fisco carecerá de acción para reclamarle el pago.
2. Si el contribuyente no está inscrito en la AFIP, teniendo la obligación de
hacerlo o no regularizó espontáneamente su situación, su obligación
sustancial en cuanto a importes no ingresados prescribirá en el plazo de diez
años.
La acción comienza a prescribir a partir del primer día de enero siguiente al año
en que se produzca el vencimiento de los plazos generales para la presentación
de declaración jurada e ingreso del gravamen.
37. UNIDAD 5 PUNTO 7 Anticipos tributarios.

Se los puede definir "cuotas de un presunto impuesto futuro”. Este instituto se
presenta como una obligación tributaria que determinados sujetos pasivos
deben cumplir
1) antes de que se perfeccione el hecho imponible, o bien,
2) perfeccionado en la realidad económica, antes de que venza el plazo general
para el pago del impuesto anual.
En el 2) caso nos encontramos con obligaciones que nacen antes de que el
hecho imponible se haya configurado, o al menos antes de que se haya
completado o perfeccionado.
Por ello, los anticipos constituyen obligaciones distintas, con su propia
individualidad, su propia fecha de vencimiento, su propia posibilidad de
devengar intereses resarcitorios y generar actualización monetaria, así como su
propia posibilidad de ser pretendido su cobro mediante ejecución fiscal.
Estas cuotas adelantadas de una obligación que no está perfeccionada son
necesariamente provisorias, y si bien están dotadas de cierta individualidad, ella
desaparece al verificarse su integración en la obligación impositiva anual.
38. UNIDAD 1 PUNTO 1 Explique los principios del Derecho Presupuestario.

Unidad. Exige que todos los gastos y recursos del Estado sean reunidos o
agrupados en un único presupuesto. Sus ventajas son poder apreciar el
presupuesto en su conjunto, permitiendo el debido control presupuestario, y
dificultar las maniobras de disimular economías u ocultar gastos en presupuestos
y "cuentas especiales".
21
Universalidad. No puede haber compensación entre gastos y recursos, es decir
que tanto unos como otros deben figurar consignados por su importe bruto, sin
extraer saldos netos.
Especialidad. Llamada también "especificación de gastos", significa que la
autorización parlamentaria de los gastos no se da en forma global, sino que se
concede en forma detallada para cada crédito. Se aduce en favor de este
principio que si se dieran autorizaciones "en bloque", sería prácticamente
imposible controlar la materialización de los gastos con los destinos previstos en
la autorización.
No afectación de recursos. Tiene por objeto que determinados recursos no se
utilicen para la atención de gastos determinados, esto es, que no tengan una
"afectación especial", sino que ingresen en rentas generales, de modo tal que
todos los ingresos entren en un fondo común y sirvan para financiar todas las
erogaciones.

del Impuesto sobre los Bienes Personales.
Consiste en la posesión por personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas o
radicadas en el país o en el extranjero, de un patrimonio bruto conformado por los
bienes que indica la ley. Estos bienes no deben estar alcanzados por el impuesto
sobre los activos, y deben ser poseídos al 31 de diciembre de cada año.
40. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique la “compensación” como forma de

extinción de la obligación tributaria.
Este medio extintivo tiene lugar cuando dos personas reúnen por derecho propio
la calidad de acreedor y deudor recíprocamente. Si bien en derecho civil se
considera a la compensación un medio normal de extinción, no ocurre ello en
derecho tributario.
Sin embargo, la tendencia de los ordenamientos tributarios modernos se
manifiesta en favor de la compensación aunque generalmente limitada a créditos
y deudas fiscales.
Según la ley 11.683, el contribuyente o responsable pueden compensar sus
deudas hacia el fisco nacional con sus saldos favorables, siempre que la AFIP ya
hubiese acreditado ese saldo favorable del sujeto pasivo, o que éste hubiere
consignado tal saldo en declaraciones, juradas anteriores no impugnadas (art.
34).
A su vez, la administración fiscal puede compensar de oficio "los saldos acreedores
del contribuyente" con "las deudas o saldos deudores de impuestos declarados por
aquél o determinados por la AFIP y concernientes a períodos no prescritos,
comenzando por los más antiguos", pudiendo provenir esos saldos deudores de
distintos gravámenes sometidos al régimen de la ley 11.683. Igual facultad tendrá
la administración para compensar multas firmes con impuestos y accesorios, y
viceversa (art. 35, ley cit.).
41. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique el crédito público.

Crédito público es la aptitud política, económica, jurídica y moral de un Estado
para obtener dinero o bienes en préstamo; el empréstito es la operación crediticia
concreta mediante la cual el Estado obtiene dicho préstamo, y la deuda pública
consiste en la obligación que contrae el Estado con los prestamistas como
consecuencia del empréstito.
La doctrina clásica opinaba que el crédito público debe ser utilizado en forma
excepcional y restringidamente, y no para cubrir gastos considerados normales.
Las teorías modernas, aunque no en forma unánime, consideran que el crédito
22
público es un verdadero recurso, y que no puede estar limitado por circunstancias
excepcionales.
42. UNIDAD 5 PUNTO 7 Explique el “pago” como forma de extinción de la

El pago es el cumplimiento de la prestación que constituye el objeto de la relación
jurídica tributaria principal, lo que presupone la existencia de un crédito por suma
líquida y exigible en favor del fisco.
Cabe decir que son aplicables al pago, en principio, las normas del derecho civil,
aunque con carácter supletorio de las normas tributarías y para el caso de que
estas últimas no contemplasen expresamente algún supuesto.
Para algunos autores el pago es un acto jurídico, para otros es un hecho jurídico, y
según otra posición tiene naturaleza contractual. Esta última es la posición de la
Corte Suprema nacional, que reiteradamente ha declarado que el acto del pago
crea una situación contractual exteriorizada por el recibo que el Estado otorga al
contribuyente y por virtud del cual el deudor obtiene la liberación de su obligación,
llegando a constituir un derecho patrimonial adquirido y amparado por el art. 17 de
la Constitución nacional.
43. UNIDAD 2 PUNTO 1 Explique la clasificación jurídica de los impuestos.

Clasificación jurídica: modernamente se consideran de importancia la siguiente:
a) Ordinarios y Extraordinarios: (Permanentes y Transitorios) Los impuestos
permanentes son aquellos cuya vigencia no tiene límite de tiempo (I.V.A.);
son transitorios los que tienen un lapso determinado de duración (impuesto
sobre los bienes personales).
b) Reales y Personales: el primero considera en forma exclusiva la riqueza
gravada prescinde del aspecto personal (impuesto de consumo); el segundo
tiene en cuenta la especial situación del contribuyente (impuesto a la renta).
c) Proporcionales y progresivos: el proporcional mantiene una relación constante
entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada; es progresivo cuando
aumenta a medida que se incrementa el valor de la riqueza gravada.
d) Directos e Indirectos: la Constitución Nacional delimita las facultades
impositivas entre la Nación y las provincias, utilizando el criterio del fenómeno
económico de traslación: los impuestos directos son aquellos que no pueden
trasladarse, se exigen de las mismas personas que se pretende que paguen;
los indirectos son los trasladables, se cobran a una persona dando por sentado
que esta se indemnizará a expensas de alguna otra.
Según Villegas, a fin de determinar la clasificación entre directos e indirectos
se debe tener en cuenta la diversas formas en que se exterioriza la fortuna
patrimonial; dicha exteriorización puede ser inmediata: cuando ciertas
circunstancias o situaciones revelen aproximadamente un cierto nivel de
riqueza; o mediata: es cuando la situación hace presumir un determinado
nivel de riqueza, cuyo nivel es inferior a los casos anteriores.
e) Financieros y de ordenamiento: los primeros son las prestaciones exigidas por
el Estado, con el fin exclusivo de cubrir los gastos públicos, sin retribución
específica; los segundos son las prestaciones de dinero alas que recurre el
Estado, no para lograr ingresos, I sino para determinar una conducta un hecho
u una omisión
44. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique la clasificación de los recursos del Estado.

En términos generales recursos públicos son los ingresos en la tesorería del
Estado, cualquiera que sea su naturaleza económica o jurídica. Villegas los
clasifica de la siguiente forma: 1) recursos patrimoniales propiamente dichos o de
dominio; 2) recursos de las empresas estatales; 3) recursos gratuitos; 4) recursos
23
tributarios; 5) recursos derivados de sanciones patrimoniales; 6) recursos
monetarios; 7) recursos del crédito público.
1) Recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio. Son los ingresos que
el Estado obtiene tanto de los bienes de dominio público como de los bienes de
dominio privado.
a. Los bienes de dominio público son "sociales" antes qué "estatales", por
cuanto están destinados al disfrute de toda la comunidad, y son utilizables
por sus componentes sin discriminación. Pueden ser naturales (ríos, costas y
playas, mares) o artificiales (calles, plazas, puentes). Son inalienables e
imprescriptibles, y su uso es en general gratuito.
b. Los bienes de dominio privado. El Estado posee bienes que pueden satisfacer
necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de todos
los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos por su
adquisición, locación, administración, concesión u otra contratación. Se trata
de bienes, por tanto, que son generalmente enajenables y prescriptibles.
Están enumerados en el Cód.Civ.
2) Recursos de las empresas estatales. Las empresas públicas son unidades
económicas de producción pertenecientes al Estado, que a veces forman parte
de la administración general con cierta independencia funcional, o a veces están
descentralizadas con independencia funcional total aunque con control estatal.
Estas unidades económicas producen bienes o servicios con destino al mercado
interno o mercado externo.
3) Recursos gratuitos. El Estado obtener ingresos en virtud de liberalidades, es
decir, de la entrega no onerosa de bienes por parte de terceros. Éstos facultan
dichos bienes en forma voluntaria y sin que el Estado utilice su poder de
imperio. Los ingresos de este tipo pueden provenir de particulares (p. ej.
donaciones, legados, etc.), de entes internacionales o de Estados extranjeros
(p.ej., ayudas internacionales para reconstrucción de daños bélicos o causados
por catástrofes naturales).
4) Recursos tributarios. La mayor parte de los ingresos con los cuales los países no
colectivistas cubren sus erogaciones, proviene de las detracciones coactivas de
riqueza denominadas "tributos".
5) Recursos por sanciones patrimoniales. Una de las misiones más trascendentales
del Estado consiste en asegurar el orden jurídico normativo castigando
mediante sanciones o penalidades a quienes infringen dicha normatívidad. Entre
esas sanciones están aquellas de tipo patrimonial (p. ej., multas) de las cuales
el estado también obtiene recursos.
6) Recursos monetarios. El manejo de la banca central y el derecho a emitir
moneda que corresponde al Estado moderno, constituye también una forma de
obtener ingresos. La potestad monetaria estatal es una de las más acabadas
manifestaciones del poder de imperio en cuya virtud se ejerce la actividad
financiera.
7) Recursos del crédito público. Las finanzas tradicionales concebían el empréstito
como un recurso extraordinario, al cual sólo debía recurrirse en circunstancias
excepcionales (guerra, inundaciones, catástrofes). La teoría moderna se orienta
hacia la idea de que el empréstito es un recurso que nada tiene de anormal, y
que no puede estar rígidamente limitado a circunstancias excepcionales.
45. UNIDAD 5 PUNTO 4 Explique las exenciones y beneficios tributarios.

Bonificación o perdón fiscal por la que, en determinados casos observados por la
ley, el sujeto pasivo de la obligación tributaria se ve liberado del pago de parte o
la totalidad de un impuesto, pese al acaecimiento del hecho imponible. Esos
hechos o situaciones que enervan la eficacia generadora del hecho imponible se
denominan "exenciones y beneficios tributarios"; cuando se configuran la
24
realización del hecho imponible ya no se traduce en el mandato de pago que la
norma tributaria originariamente previo.
1. Exenciones: en ellas la liberación de la obligación de pago es total. Pueden ser:
a. Subjetivas: se refieren a la persona, sea real o jurídica, del sujeto pasivo
tributario. Así las entidades culturales, religiosas, científicas se consideran de
bien público y se encuentran generalmente exentas. Del impuesto a las
ganancias se encuentran exentos (respecto de sus sueldos) los jueces.
b. Objetivas: son aquellas en que la exención está directamente relacionada con
los bienes que constituyen la materia imponible, sin influencia alguna de la
"persona" del destinatario legal del tributo. Algunos ejemplos: En los
impuestos internos existen exenciones relativas a mercaderías nacionales
que se exportan.
2. Beneficios: cuando la liberación de la obligación de pago no es total sino parcial,
siendo distintos los nombres que asignan las distintas leyes tributarias a estos
beneficios (franquicias, desgravaciones, amortizaciones aceleradas, etc.).
Pueden ser en orden cuantitativo (el sujeto pasivo paga el tributo pero en
menor cantidad), temporales (no disminuye el monto pero se dispensa el pago
en un período de tiempo) o bien pueden ser montos que el estado pague a los
particulares en casos excepcionales y como incentivo fiscal (reintegros o
subsidios).
46. UNIDAD 8 PUNTO 2 Infracciones materiales en la Ley Nº 11.683:

Explique la Defraudación de Impuestos.
La figura contenida en el art. 46 de la ley y su dispositivo siguiente, tiene
como elemento básico el fraude. Éste tiene el significado de intencionalidad
dirigida a dañar los derechos fiscales del Estado mediante la impostura
(maniobras o actos engañosos).
Cometen esta infracción los que mediante declaraciones engañosas u
ocultación maliciosa perjudican al fisco con liquidaciones de impuestos que
no corresponden a la realidad. La pena es de dos a diez veces el importe del
tributo evadido.
Los dos procederes perjudiciales al fisco por llevar a liquidaciones impositivas
irreales, son la declaración engañosa, es decir, la afirmación o consignación
de datos intencionalmente falseados, y la ocultación maliciosa, que puede ser
de bienes, documentos o cualquier dato o circunstancia que acredite o
incremente la deuda fiscal.
47. UNIDAD 5 PUNTO 1 RESPONDA: ¿Cuáles son las Sujetos Pasivos de la

Obligación Tributaria?
La doctrina no se pone de acuerdo. Villegas los define así:
a) Contribuyente es el destinatario legal tributario a quien el mandato de la
norma obliga a pagar el tributo por sí mismo. Como es el realizador del hecho
imponible, es un deudor a título propio,
b) Sustituto es aquel sujeto ajeno al acaecimiento del hecho imponible, que sin
embargo y por disposición de la ley ocupa el lugar del destinatario legal
tributario, desplazando a este último de la relación jurídica tributaria. El
sustituto es, por tanto, quien paga "en lugar de",
c) Responsable solidario es el tercero también ajeno al acaecimiento del hecho
imponible, pero a quien la ley le ordena pagar el tributo derivado de tal
acaecimiento. A diferencia del anterior, no excluye de la relación jurídica al
destinatario legal tributario, que al ser el deudor a título propio y mantener la
obligación de pagar el tributo al fisco en virtud de la solidaridad, es sujeto
pasivo a título de "contribuyente". El responsable solidario es, por tanto, un
sujeto pasivo a título ajeno que está "al lado de".
25
48. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cuál es el poder tributario del Estado
Nacional.
El poder tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente
tributos, cuyo pago será exigido a las personas sometidas a su competencia
tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de
compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender necesidades públicas.
Se sostiene que cuando el poder fiscal nace de la propia Constitución es originario,
y por tanto tienen ese carácter tanto el poder fiscal provincial como el nacional.
49. UNIDAD 11 PUNTO 1 Explique el hecho imponible del Impuesto a las

Ganancias.
En términos generales, el hecho imponible del impuesto consiste en "obtener
ganancias". Según la ley ganancias son:
4) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad
que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación;
5) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan ó no las
condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables de empresas
o explotaciones comerciales en general;
6) los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables,
cualquiera fuere el sujeto que los obtenga.
50. UNIDAD 8 PUNTO 1 Explique el principio penal de “non bis in idem” y

su aplicación en el Derecho Penal Tributario.
Este principio expresa que no puede haber dos juicios por un mismo hecho, ni,
consiguientemente, dos condenas. El "non bis in idem" emana del principio del
debido proceso (art 18 C.N.), el cual resultaría vulnerado si una misma persona
pudiera ser perseguida doblemente por un mismo hecho. Es decir que si bien el
principio no está a texto expreso en la Constitución nacional, surge de sus
declaraciones, derechos y garantías.
Sin embargo, el art. 17 de la ley 24769 dispone que las penas establecidas en esa
ley son impuestas sin perjuicio de las sanciones administrativas fiscales.
Según criterio mayoritario de la doctrina, la disposición puede significar una ilegal
imputación duplicada por un solo hecho que constituye un solo acto típico, con lo
cual la pretensión de doble juzgamiento y doble condena es inconstitucional por
violar precisamente el principio "non bis in idem".
51. UNIDAD 12 PUNTO 1 Explique el hecho imponible del Impuesto al Valor

Agregado.
Constituyen hechos imponibles del impuesto al valor agregado, los siguientes:
B) las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el país, siempre que esas
ventas sean efectuadas por los sujetos que la ley menciona.
C) las obras, locaciones y prestaciones de servicios que la ley expresamente
menciona, realizadas en el territorio de la Nación. En el caso de
telecomunicaciones internacionales se entiende que son realizadas en el país si
su retribución es atribuíble a una empresa radicada en él.
D) las importaciones definitivas de cosas muebles.
Las ventas y las importaciones (A y C) abarcan todas las operaciones relativas a
cosas muebles contenidas en la definición, salvo que se trate de bienes
expresamente exentos conforme. La segunda especie (B), al contrario, abarca
solamente las obras, locaciones y prestaciones de servicios taxativamente
26
indicadas en la ley, por la cual no están incluidas en el gravamen las
contrataciones no expresamente mencionadas.

del Impuesto Inmobiliario.
El hecho imponible consiste, en general, en la situación jurídica de ser propietario
o poseedor a título de dueño de un bien inmueble; vale decir que la circunstancia
generadora de la obligación tributaria es el hecho de tener la disponibilidad
económica del inmueble como propietario o haciendo las veces de tal. En algunas
legislaciones se considera también hecho imponible el goce de los poderes que
constituyen la esencia de la propiedad inmobiliaria. Así, el Código Fiscal de Buenos
Aires, que considera al usufructuario como sujeto pasivo del impuesto. En este
caso se ha seguido la teoría, según la cual no sólo se debe tener en cuenta el
título jurídico de la propiedad, sino el conjunto de facultades que constituye el
contenido de ese derecho, debiéndose incluir como sujeto pasivo del impuesto a
quien, como el usufructuario, goza de tales facultades sin tener la titularidad del
dominio.
53. UNIDAD 7 PUNTO 4 Ejecución Fiscal: Explique las excepciones

admisibles.
Las únicas excepciones admisibles a oponer dentro de los 5 días, son:
a) pago total documentado b) espera documentada c) prescripción d) inhabilidad de
título.
54. ¿La A.F.I.P. a que personas puede reclamarle la deuda y que responden
con sus bienes propios y solidariamente junto al contribuyente?
¿ Que defensa podrían esgrimir estas personas?
55. UNIDAD 4 PUNTO 2 Explique cuál es el poder tributario de las

Provincias.
Las provincias poseen en forma exclusiva y permanente el producto de los
impuestos Directos que se definen como aquellos que gravan
manifestaciones directas de capacidad contributiva como el patrimonio y la
renta. (Art.121 y 126 C.N.)
La Nación y las Provincias en forma concurrente y permanente poseen el
producto de los impuestos Indirectos definidos como impuestos que gravan
manifestaciones indirectas como el consumo, la transferencia de bienes o el
volumen de negocios.
CASOS PRACTICOS
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Fénix S.A. abona

espontáneamente el Impuesto al Valor Agregado período 1/2004 en la
suma de $ 152.000, por su actividad de venta de libros, pero acto seguido
se da cuenta que el mismo se encuentra exento.
2.1. ¿Qué acción debería seguir el contribuyente para la devolución del
impuesto?
La acción de repetición tributaria. Surge cuando una persona paga al fisco un
importe tributario que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado
y pretende luego su restitución. La repetición tributaria, como relación jurídica,
es aquella que surge cuando una persona paga al fisco un importe tributario
27
que por diversos motivos no resulta legítimamente adeudado y pretende luego
su restitución; siendo su objeto principal una prestación pecuniaria, dicha
relación jurídica es sustancial, y nomeramente formal, por lo que para que surja
la pretensión a la repetición, la existencia previa de una relación jurídica
principal, aun inválida o aparente o de menor medida, es necesaria.
2.2. Explique el procedimiento o proceso que debería seguir el

contribuyente para la devolución del impuesto.
El presunto sujeto pasivo tributario debe interponer un reclamo ante la AFIP. Si
esta repartición resuelve en contra de la pretensión del repitiente, éste, dentro
de los quince días de notificado, puede ejercitar cualquiera de las siguientes
opciones:
1) recurso de reconsideración ante la propia AFIP. Si se resuelve en contra del
repitiente, éste puede iniciar demanda contenciosa ante la justicia federal de
primera instancia).
2) recurso de apelación ante el Tribunal Fiscal;
3) demanda contenciosa ante la justicia federal de primera instancia. Como
puede advertirse, se puede emplear esta vía en forma directa y también si
antes se interpuso recurso de reconsideración y éste se resolvió en forma
adversa.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Perez & Perez S.R.L.

defrauda al fisco en la suma de $ 401.000
3.1. Indique y explique la sanción penal tributaria que le correspondería
El delito es evasión simple, está tipificado en el art. 1 de la ley penal tributaria:
Será reprimido con prisión de dos a seis años el obligado que mediante
declaraciones engañosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engaño, sea por acción o por omisión, evadiere total o parcialmente el pago de
tributos al fisco nacional, siempre que el monto evadido excediere la suma de
cuatrocientos mil pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual,
aún cuando se tratare de un tributo instantáneo o de período fiscal inferior a un
año.
3.2. ¿Quién o quienes resultan penalmente responsables del hecho

ilícito?
El contribuyente (la SRL) solo responde patrimonialmente. Son corresponsables
patrimoniales, y de corresponder, con pena de prisión, por ser una SRL una
sociedad comercial, los directores, gerentes, síndicos, miembros del consejo de
vigilancia, administradores, mandatarios, representantes o autorizados que
hubiesen intervenido en el hecho punible inclusive cuando el acto que hubiera
servido de fundamento a la representación sea ineficaz. Sin embargo, requieren
como presupuesto para su responsabilidad la intervención personal y directa,
siendo insuficiente el mero carácter de representantes si no se produjo la
actuación personal.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Julianes S.R.L. se

consideraba exento de abonar el Impuesto a las Ganancias por lo que dejó
de pagarlo en el año 1999 en la suma de $ 80.000, en el año 2000 por la
suma de $ 95.000, en el año 2001 por la suma de $ 30.000 y en el año
2002 por la suma de 75.000, lo que totaliza un total de $ 280.000
2.1. Indique y explique si su accionar estaría previsto en alguno de los
delitos previstos en la Ley Penal Tributaria Nº 24.769
En principio estaría dentro los supuestos del art. 45 de la ley 11683, omisión en
el pago de impuestos. Para ingresar en el supuesto del delito de evasión simple
28
(art. 1 ley 24769) el monto evadido debe exceder la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual.
2.2. Indique y explique cuál es la conducta que reprime la Ley Penal

Tributaria.
La ley reprime la evasión, y en el ámbito del régimen penal tributario delictual
argentino, "evadir" es una conducta que consiste en la eliminación o
disminución de un monto tributario o previsional mediante el fraude. La ley
define dos delitos (la evasión tributaria simple y la evasión previsional simple),
que dan lugar a las respectivas figuras agravadas, empleando como núcleo del
tipo, la palabra "evadir".
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El Departamento Ejecutivo de la

Municipalidad de General Mosconi crea un impuesto a las ventas para ser
aplicado dentro de su ejido municipal.
3.1. ¿Existirían algún avasallamiento de los límites a la potestad
tributaria? en caso de ser afirmativo explique cuál
Ni las provincias ni los organismos administrativos y municipales de su
jurisdicción, con o sin autarquía, pueden aplicar gravámenes análogos a los
coparticipados por la ley de Coparticipación Federal.
El impuesto municipal a las ventas es análogo al IVA, que es un impuesto
coparticipado.
3.2. ¿La Municipalidad de General Mosconi tiene atribuciones para crear y

aplicar impuestos?
Depende de la normativa de la provincia a la que pertenece el municipio. Los
municipios argentinos tienen las facultades tributarias que les asignan las
constituciones y leyes de las provincias a las cuales pertenecen (art. 5 CN).
Además siempre los municipios deben respetar las obligaciones de autolimitación
tributaria que las provincias contrajeron en su nombre mediante las llamadas
leyes-convenios (coparticipación, convenio multilateral o similares).
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Municipalidad de San Ramón de la

Nueva Orán de la Provincia de Salta crea la “TASA DE DIVERSIONES Y
ESPECTACULOS PUBLICOS” cuyo hecho imponible es el siguiente: “Por los
servicios de vigilancia higiénica de los sitios de esparcimiento, diversiones
y espectáculos públicos, seguridad de los locales y establecimientos donde
los mismos se desarrollen y, en general, por el controlador y vigilancia
derivada del ejercicio de la policía de moralidad y buenas costumbres, se
abonará una tasa según las disposiciones de éste Título”.
3.1. Indique si este tributo encuadra dentro del concepto de “Tasa”.
Es de la naturaleza de la tasa que su cobro corresponda siempre a la concreta,
efectiva e individualizada prestación de un servicio relativo al contribuyente. Esa
actividad debe ser efectivamente prestada y no puede ser meramente potencial.
Si la tasa es cobrada a los asistentes a los espectáculos donde la Municipalidad
presta el servicio el tributo encuadraría dentro del concepto de tasa.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de Misiones crea un

impuesto a la venta de madera de algarrobo producida en esta provincia.
Usted es abogado de una empresa forestal a quién la realizan una
consulta:
1. Esta provincia tiene potestad tributaria para crear y aplicar este
impuesto.
29
F- En principio sí. Las provincias poseen facultades tributarias llamadas
originarias por provenir directamente de la Constitución. Estas facultades
son:
a. Para impuestos indirectos: en concurrencia con la Nación y en forma
permanente (art. 4 CN);
b. Para impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la
Nación haga uso de la facultad del art. 75, inc. 2 CN.
2. Esta potestad está limitada por alguna ley convenio suscripta por la
provincia.
V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la
Constitución le otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por
imperio de la ley de coparticipación federal, las provincias han renunciado a
la facultad de crear impuestos que sean análogos a los coparticipados. El
impuesto a las ventas es un impuesto que está contenido dentro del IVA, que
es un impuesto coparticipado.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente a los fines de no

pagar el Impuesto a las Ganancias por la venta de un inmueble,
instrumenta la operación como si se tratara de una donación y percibe un
importe de $ 500.000 sin que conste dicho acto en la escritura. Usted es la
A.F.I.P.:
1. ¿Qué método específico de interpretación podría utilizar para
encauzar la verdadera intención del contribuyente?
El principio de la realidad económica, en el cual se busca encontrar la
verdadera naturaleza económica de las transacciones comerciales, las que
pueden estar ocultas en formas jurídicas que le permiten a los contribuyentes
eximirse del pago de tributos. En este caso, necesita la AFIP relacionar el
cobro del dinero con la supuesta donación, para hacer evidente la
compraventa encubierta.
2. ¿Qué procedimiento debe seguir para que el contribuyente abone el

Impuesto a las Ganancias? Explique y fundamente.
Ante indicios firmes de simulación ilícita, la AFIP debe iniciar el procedimiento
administrativo con la determinación de oficio. Si el resultado resultara
confirmatorio de que se trató de una simulación ilícita, la AFIP puede:
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un estanciero de la Provincia de

Buenos Aires en la cosecha de soja 2005/2006 obtiene una renta de U$S
3.000.000 pero debe abonar el 25% Impuesto a las Ganancias, el 21% de
Impuesto al Valor Agregado, el 3% de Impuesto a los Ingresos Brutos, 8%
de Impuesto Inmobiliario y un 2% de la Tasa de Inspección Seguridad e
Higiene. Ustedes son su abogado:
1. Existiría algún límite a estas potestades tributarias de los fiscos
nacionales, provinciales, y municipales.
El límite sería el principio de no confiscatoriedad, ya que la Constitución nacional
asegura la inviolabilidad de la propiedad privada, su libre uso y disposición, y
prohíbe la confiscación. La tributación no puede, por vía indirecta, hacer ilusorias
tales garantías constitucionales.
En el caso planteado la confiscatoriedad se daría por una suma de tributos.
2. Que acciones y recursos judiciales podría utilizar para solucionar el

asunto a su cliente.
30
Villegas admite la posibilidad de que la confiscatoriedad se dé ante tributos
concurrentes, aun cuando sean individualmente válidos y que provengan de
distintos niveles del estado (IVA y Ganancias de la Nación, Inmobiliario de la
Provincia e Ingresos brutos y la tasa de la Municipalidad).
La acción con que cuentan los ciudadanos contra garantías constitucionales
lesionadas es la acción de amparo. Sin embargo, dado que cada tributo
individualmente considerado quizás no resulta confiscatorio, y que hay 2 niveles
jurisdiccionales a los que recurrir (nación y provincia), y que la suma de los
tributos de cada jurisdicción quizás no sea confiscatoria individualmente
considerado, derivaría al cliente a un estudio con mayor pericia en materia
tributaria.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente abona el Impuesto

a las Ganancias período fiscal 1998 en la suma de $ 150.000 y luego en el
año 2003 se sanciona una Ley con efecto retroactivo al año 1998 que
incrementa el pago del impuesto en $ 300.000 que el contribuyente no
paga. La A.F.I.P. en fecha 5/4/2005 promueve el juicio de ejecución fiscal
a) Conforme la doctrina y Jurisprudencia resulta válida la aplicación de
esta ley retroactiva.
No- El principio de legalidad no se agota con el concepto de que no puede
haber impuesto sin ley, sino también de que la ley debe ser preexistente,
única forma mediante la cual el particular puede conocer de antemano tanto
su obligación de tributar como los elementos de medición de dicha
obligación.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: ¿Cuál es la sanción prevista en la Ley

Nº 11.683 que le correspondería aplicar a un contribuyente que se niega a
presentar los comprobantes y justificativos a requerimiento de la A.F.I.P.?
ARTICULO 39 — Serán sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA
($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las
disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos
reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que
establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a
determinar la obligación tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de
ella hagan los responsables.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de Salta y Tucumán

estarían analizando la posibilidad de iniciar un juicio al Estado Nacional
para que este coparticipe los derechos de exportación que percibe como
consecuencia de la venta al exterior de cítricos producidos en estas
provincias. A usted como abogado la hacen una consulta:
1. Teniendo en cuenta la distribución de potestades tributarias en
argentina es procedente la demanda.
Según la Constitución, los impuestos aduaneros corresponden a la Nación en
forma exclusiva y permanente. Por lo tanto no son coparticipables.
2. Ante qué organismo de la Ley de Coparticipación Federal de

Impuestos Nº 23.548 se podría promover esta acción.
EL órgano creado por la ley 23548 es la Comisión Federal de Impuestos, con
funciones administrativas y jurisdiccionales.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: El contribuyente Parez S.A., ante una

inspección de la Administración Federal de Ingresos Públicos, reconoce
que omitió el pago del Impuesto a las Ganancias período fiscal 2004 por la
31
suma de $ 70.000 por un error contable en sus balances impositivos,
presenta la declaración jurada rectificativa y paga el tributo.
1.1.¿En que figura infraccional tributaria se encontraría incurso el
contribuyente?
Luego del pago el contribuyente sanea su situación ante la AFIP
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente en un estado de

necesidad omite abonar el Impuesto a las Ganancias período fiscal 2001 en
la suma de $ 360.000 y paga los sueldos del personal.
3.1. Le corresponde la aplicación de algún tipo penal.
Si el contribuyente realizó la declaración jurada donde reconocía la obligación, y
esta resulta inobjetable ya se excluye el elemento subjetivo para la
configuración del delito, que es el dolo. El contribuyente se tornará moroso, y al
momento del pago deberá pagar los intereses correspondientes.
3.2. Tiene algún eximente de responsabilidad.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Ante un requerimiento de la

Administración Federal de Ingresos Públicos en el que solicita al
contribuyente los libros IVA compras e IVA ventas y la documentación
respaldatoria del mismo. El contribuyente contesta mediante nota que se
niega a proporcionar los mismos por cuanto no los tiene.
d) ¿Qué facultades fiscalizadoras puede utilizar el fisco para verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Ley 11683 Art. 33: Con el fin de asegurar la verificación oportuna de la
situación impositiva de los contribuyentes y demás responsables, podrá la
AFIP exigir que éstos, y aún los terceros cuando fuere realmente necesario,
lleven libros o registros especiales de las negociaciones y operaciones propias
y de terceros que se vinculen con la materia imponible, siempre que no se
trate de comerciantes matriculados que lleven libros rubricados en forma
correcta, que a juicio de la ADMINISTRACION FEDERAL haga fácil su
fiscalización y registren todas las operaciones que interese verificar. Todas
las registraciones contables deberán estar respaldadas por los comprobantes
correspondientes y sólo de la fe que éstos merezcan surgirá el valor
probatorio de aquéllas.
e) ¿En qué infracción se encontraría incurso el contribuyente y que

sanción se le podría aplicar?
Estaría dentro de las infracciones formales.
ARTICULO 38 — Cuando existiere la obligación de presentar declaraciones
juradas, la omisión de hacerlo dentro de los plazos generales que establezca
la AFIP, será sancionada, sin necesidad de requerimiento previo, con una
multa de DOSCIENTOS PESOS ($ 200), la que se elevará a CUATROCIENTOS
PESOS ($ 400) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas en el país o de establecimientos organizados en
forma de empresas estables —de cualquier naturaleza u objeto—
pertenecientes a personas de existencia física o ideal domiciliadas,
constituidas o radicadas en el exterior. Las mismas sanciones se aplicarán
cuando se omitiere proporcionar los datos a que se refiere el último párrafo
del artículo 11.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente transporte desde

Jujuy a Tierra del Fuego medicamentos, en la Provincia de Catamarca es
32
detenido y se lo obliga a abonar un derecho de circulación por esta
provincia en virtud de un Decreto del Poder Ejecutivo.
1. Explique el límite a la potestad tributaria que se habría avasallado.
Tributos son "las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines". Los tributos deben ser creados por ley, de lo
contrario se vulnera el principio constitucional de legalidad
2. Es posible en la República Argentina crear un derecho de esta

naturaleza.
NO, el art. 11 de la CN establece que el paso del territorio de una provincia a
otra, está libre de los derechos llamados de tránsito.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: A los fines de arreglar la Catedral de

la Ciudad de Córdoba, el municipio crea una contribución especial que
deben abonar todas aquellas personas que tengan un culto católico
apostólico y romano.
1. Explique si este tributo es compatible con esta especie tributaria.
Las contribuciones especiales requieren que la actividad del estado produzca
un beneficio económico en el obligado. Este tributo se podría caracterizar
como una tasa.
2. Indique y fundamente que principio constitucional tributario se

podría encontrar violado.
Podría invocarse el principio de igualdad. Existen numerosos fallos en los que
se declaró que no cabía hacer diferencias entre los contribuyentes en razón
de ideas políticas, religión, razas, sexo o nacionalidad.

ARTICULO 39 — Serán sancionadas con multas de PESOS CIENTO CINCUENTA
($ 150) a PESOS DOS MIL QUINIENTOS ($ 2.500) las violaciones a las
disposiciones de esta ley, de las respectivas leyes tributarias, de los decretos
reglamentarios y de toda otra norma de cumplimiento obligatorio, que
establezcan o requieran el cumplimiento de deberes formales tendientes a
determinar la obligación tributaria, a verificar y fiscalizar el cumplimiento que de
ella hagan los responsables.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Municipalidad de Palpalá de la

Provincia de Jujuy crea la “Tasa sobre Publicidad y Propagada” cuyo hecho
imponible es el siguiente: “La publicidad y propaganda comercial,
cualquiera fuera su característica, realizada en la vía pública o visible
desde ella, o en lugares de acceso público, en el espacio aéreo, en el
interior de cinematógrafos, campos de deportes y vehículos de transporte
urbano de pasajeros, como asimismo la difundida por medios gráficos,
orales y/o televisivos, obliga al pago de una contribución anual de acuerdo
a lo que se establezca en la Ordenanza Tributaria Anual para las diversas
clases, tipos y características”.
3.1. Indique si este tributo encuadra dentro del concepto de “Tasa”.
La tasa es un tributo cuyo hecho generador está integrado con una actividad del
Estado divisible e inherente a su soberanía, hallándose esa actividad relacionada
directamente con el contribuyente. En este caso no existe ninguna prestación
del Estado. Este caso es un impuesto
33
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Administración Federal de
Ingresos Públicos considera que el contribuyente omitió abonar el
Impuesto al Valor Agregado período 1/2004 en la suma de $ 45.000.
3.1. Indique y explique el procedimiento administrativo que debería
seguir para su cobro
3.2. Indique y explique cuáles son los recursos administrativos que
tendría el contribuyente para repeler la determinación de oficio.
El contribuyente Juan Pérez Achaval no presenta la declaración jurada del
Impuesto a las Ganancias período fiscal 2003 para no pagar el mismo en la
suma de $ 540.000. A tales fines utiliza a Miguel de Luca para ocultarse
como obligado al pago.
a) ¿En qué tipo penal de la Ley Nº 24.769 se encontraría? Explique
b) ¿Se encontraría también incurso en alguna infracción de la Ley Nº

11.683 (t.o. 1998)? Explique
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: ¿Cuál es el procedimiento administrativo

que debería seguir la A.F.I.P. para la percepción del Impuesto a las
Ganancias período fiscal 2002 ante la falta de presentación de la
declaración jurada por parte del contribuyente?
Debería realizar una determinación de oficio, para establecer si hubo deuda.
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente se consideraba exento
de abonar el Impuesto al Valor Agregado y por ello no paga el impuesto. La
Administración Federal de Ingresos Públicos le realiza un procedimiento de
determinación de oficio, y le determina el Impuesto al Valor Agregado por
los períodos fiscales 1º a 12º de 2005 en la suma de $ 1.300.000.
Posteriormente realiza la denuncia penal tributaria y el contribuyente
paga el impuesto.
3.1. ¿En qué tipo penal de la Ley Nº 24.769 se encontraría? Explique.
Por el monto superior a $ 400.000 por período entraría dentro del tipo penal de
“Evasión simple”
3.2. ¿El pago produciría la extinción de la acción Penal?

Siempre que se trate de los delitos que la ley menciona, el la ley 24769 establece
que la acción penal se extingue si el obligado acepta y paga la liquidación o
determinación tributaria o previsional, lo cual debe hacerse hasta determinado
momento del trámite. El beneficio se otorga por única vez por cada persona física
o de existencia ideal obligada.
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: Un empleado de Feries S.A. hace una

denuncia penal tributaria ante el Juzgado Federal de Chaco, imputándole
el delito de evasión por la falta de pago aportes y contribuciones al
régimen de la seguridad social en la suma de $ 300.000 por el período
fiscal 12º del 2006 al tener 45 empleados no registrados.
3.1. ¿Cuál es el procedimiento que debería seguir el juez federal a esta
denuncia del trabajador?
Si la denuncia penal es formulada por un tercero ante el propio juez, éste debe
remitir los antecedentes al organismo recaudador a fin de que inmediatamente
inicie el procedimiento de verificación y determinación de la deuda. Este
organismo debe emitir el acto administrativo (determinación de la deuda tributaria
o previsional) en un plazo de 90 días hábiles administrativos, prorrogables a
34
requerimiento fundado de dicho organismo. Es decir, el plazo es ordenatorio y
puede ser alargado por el juez siempre que medie pedido fundado.
No se fija término para la prórroga, lo cual queda supeditado al buen criterio del
juzgador. Dicha prórroga tendrá en cuenta las circunstancias de la causa, la
complejidad que puede darse ante la envergadura de la empresa o de las
operaciones que realiza, y el resguardo de los derechos de defensa del
contribuyente.
Una vez con la determinación de oficio en la mano, el juez correrá vista al
imputado, y se dará inicio a un proceso penal conforme el código procesal penal.
3.2. En qué tipo penal se encontraría incurso Feries S.A. Explique.

El delito entraría dentro del tipo de evasión agravada contra los recursos de la
seguridad social, que consiste en omitir con fraude el pago de aportes o
contribuciones (o de los dos juntos) correspondientes a la seguridad social, con la
salvedad de que en la figura calificada concurren circunstancias que aumentan la
pena.
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: El Poder Ejecutivo de la Provincia de la

Pampa, a través del dictado de un Decreto de Necesidad y Urgencia, crea
un Impuesto Ambiental que debe ser pagado “solo por las empresas
industriales radicadas fuera de esta provincia” (exime a las empresas
industriales locales), por la producción de envases plásticos no
retornables, aplicando una alícuota del 40% sobre la ganancia neta de
estas empresas.
3.1. ¿Existe la violación de principios constitucionales de la tributación?
Si, viola el principio de legalidad porque el tributo debe ser creado por ley.
Además es inconstitucional, ya que el poder tributario que asigna la constitución
a las provincias es válido únicamente a las personas dentro de su territorio.
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: La A.F.I.P. considera que un

contribuyente evadió el Impuesto al Valor Agregado período 3º del 2003
en la suma de $ 1.500.000 y en la etapa de fiscalización hace la denuncia
penal en el marco de la Ley Nº 24.769.
3.1. La A.F.I.P. puede en dicha instancia administrativa realizar la
denuncia penal.
Si, según la ley 24769 art. 18 de “El organismo recaudador, formulará denuncia
una vez dictada la determinación de oficio de la deuda tributaria”, o sea que la
determinación de oficio debe estar concluida para poder realizar la denuncia. Si
realizada la determinación, cuenta con los indicios suficientes o la convicción de
que el infractor actuó con dolo, tiene el deber de realizar la denuncia, la que no
obsta la prosecución del trámite administrativo. Tiene el fisco la obligación de dar
vista de la determinación para que el imputado inicie su defensa.
3.2. En que figura penal tributaria se encontraría el contribuyente

Por el monto, se encuentra dentro de los supuestos del delito de evasión agravada.
DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: La Administración Federal de Ingresos

Públicos, a través de una Resolución General de fecha 11/11/2007
establece que el Impuesto a las Ganancias para el sujeto empresa pasará
del 33% al 35% aplicándose retroactivamente para los hechos imponibles
devengados al 31/12/2006. El contribuyente Mediplata S.A., había
abonado el Impuesto a las Ganancias a la alícuota del 33% en fecha
4/4/2007
3.1. ¿Existe la violación de principios constitucionales de la tributación?
35
Existiría violación al principio de legalidad, que establece que no puede haber
tributo sin ley previa que lo establezca. Al momento del acaecimiento del
hecho imponible (31/12/06) la alícuota establecida por la ley vigente a ese
momento vigente era del 33%, y esa debería ser su obligación tributaria. Sin
embargo, el art. 3 del CC admite la retroactividad con la siguiente limitación:
“La retroactividad establecida por la ley en ningún caso podrá afectar derechos
amparados por garantías constitucionales”.
3.2. Es legal en el caso concreto esta retroactividad. Explique.

La CSJN ha admitido la retroactividad de la ley tributaria, la cual es aplicable
salvo en el caso en que el contribuyente haya pagado (sería este caso). La
doctrina mayoritaria en cambio piensa que el acaecimiento del hecho
imponible genera un derecho adquirido en el contribuyente: el derecho de
quedar sometido al régimen fiscal imperante al momento en que se tuvo por
realizado o acaecido ese hecho imponible

DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: La Provincia de San Luis crea y aplica
un Impuesto a las Ventas.
3.1. La provincia tiene atribuciones para crear y aplicar impuestos.
V- Las provincias poseen facultades tributarias llamadas originarias por provenir
directamente de la Constitución. Estas facultades son:
1. Para impuestos indirectos: en concurrencia con la Nación y en forma
permanente (art. 4 CN);
2. Para impuestos directos: en forma exclusiva y permanente, salvo que la
Nación haga uso de la facultad del art. 75, inc. 2 CN.
3.2. Esta provincia está limitada por alguna disposición legal para crear
este impuesto.
V- El impuesto a las ventas es un impuesto indirecto; en principio la Constitución le
otorga facultades para poder crear el impuesto. Pero por imperio de la ley de
coparticipación federal, las provincias han renunciado a la facultad de crear
impuestos que sean análogos a los coparticipados. El impuesto a las ventas es un
impuesto que está contenido dentro del IVA, que es un impuesto coparticipado.
DETERMINE EN EL SIGUIENTE CASO: Un contribuyente omite abonar el

período fiscal 1º de 2002 a 12º de 2002 del Impuesto al Valor Agregado
por la suma de $ 95.000.
3.1. Indique y explique el procedimiento administrativo que debería
seguir el fisco para cobrar el impuesto.
3.2. Indique y explique el tipo infraccional en el que se hallaría incurso y

la sanción que le correspondería aplicar.
3.3. Indique y explique si se sería pasible de la aplicación de la Ley Penal

3. DETERMINE EL SIGUIENTE CASO: El Departamento Ejecutivo de la

Municipalidad de Salta crea el Impuesto adicional a los Ingresos Brutos
mediante un decreto de necesidad de urgencia, el que solo debe ser
pagado solo por aquellos contribuyentes que se encuentran radicados
fuera de su ejido municipal.
36
3.1. ¿La Municipalidad de la Ciudad de Salta tiene poder tributario para
crear este tributo? Explique y fundamente
3.2. ¿Qué principios constitucionales se podrían haber violado? Explique y

fundamente
37

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PREGUNTERO ACTUALIZADO DE FINANZAS

Determine si las siguientes oraciones son verdaderas (V) o falsas (F) y

1. UNIDAD 2 PUNTO 3 La Contribución por Mejoras se caracteriza por la

2. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Nación respecto de los

3. UNIDAD 2 PUNTO 2 La tasa es un tributo cuyo hecho generador se

4. UNIDAD 4 PUNTO 2 El poder fiscal de la Provincia respecto de los

5. UNIDAD 2 PUNTO 1 El único método de clasificación de los impuestos es

6. UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria de los Municipios viene

7. UNIDAD 2 PUNTO 2 La diferencia más evidente entre la tasa y el

8. UNIDAD 4 PUNTO 2 Como consecuencia de la concurrencia entre

9. UNIDAD 4 PUNTO 2 Las Provincias pueden establecer impuestos

10. UNIDAD 5 PUNTO 1 El sustituto tributario está obligado junto al

11) UNIDAD 5 PUNTO 1 Entre los elementos de la obligación tributaria

12) UNIDAD 8 La iniciación del proceso penal tributario en la Ley Nº

13) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de retención es aquel que por su

14) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de espera documentada es la

15) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su oficio o

16). UNIDAD 3 PUNTO 3 La interpretación analógica es un método

17) UNIDAD 4 PUNTO 2 La potestad tributaria para aplicar impuestos

19) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinación de oficio es siempre realizada

20) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable solidario es aquel que por

21) UNIDAD 4 PUNTO 3 La garantía constitucional de la no

22) UNIDAD 5 PUNTO 1 El contribuyente es aquel que por su profesión

23) UNIDAD 5 PUNTO 1 El agente de percepción es aquel que por su

24) UNIDAD 6 PUNTO 4 La determinación de oficio es de carácter judicial.

25) UNIDAD 7 PUNTO 2 La integración del Tribunal Fiscal de la Nación

26) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto pasivo de la obligación tributaria es el

27) UNIDAD 4 PUNTO 2 El Estado Nacional puede establecer impuestos

28) UNIDAD 5 PUNTO 1 El sujeto activo de la relación jurídico-tributaria

29) UNIDAD 1 PUNTO 2 Uno de los métodos de clasificación de los

30) UNIDAD 3 Dentro del Contenido del Derecho Financiero, se

31) UNIDAD 1 PUNTO 2 La única causa del crecimiento del gasto

32) UNIDAD 3 El derecho tributario, es el conjunto de normas jurídicas

33) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título debe ser

34) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al valor agregado es el

35) UNIDAD 4 PUNTO 3 El principio de Legalidad tributaria, significa que

36) UNIDAD 6 PUNTO 5 El recurso del art. 76 de la Ley Nº 11.683 (t.o.

37) UNIDAD 5 PUNTO 7 Cualquier tipo de créditos que tenga el

38) UNIDAD 4 PUNTO 3 La Constitución Nacional prohíbe expresamente la

39) UNIDAD 5 PUNTO 1 El responsable sustituto es un obligado al pago del

40) UNIDAD 14 PUNTO 2 El hecho imponible del Impuesto a la Ganancias

41) UNIDAD 8 La elusión tributaria es toda eliminación o disminución de

42) UNIDAD 12 PUNTO 1 El hecho imponible del Impuesto al Valor

43) UNIDAD 8 PUNTO 2 Por la omisión del pago de impuesto mediante la

44) El requisito de configuración para que haya doble o múltiple

45) UNIDAD 5 PUNTO 1 La relación jurídica tributaria sustantiva es una

46) UNIDAD 5 PUNTO 1 Las exenciones tributarias le dan nacimiento a la

47) UNIDAD 3 PUNTO 1 La Ley y los Tratados Internacionales están en la

49) UNIDAD 6 PUNTO 5 El único recurso previsto en la Ley Nº 11.683 es

50) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título es la única

51) UNIDAD 11 El hecho imponible del impuesto a las Ganancias resulta

52) UNIDAD 12 El hecho imponible del impuesto al Valor Agregado

53) UNIDAD 4 PUNTO 2 Le corresponde al Estado Nacional los impuestos

54) UNIDAD 5 PUNTO 1 La causa es otro elemento integrante de la

55) UNIDAD 7 PUNTO 4 La excepción de inhabilidad de título debe ser

1. UNDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el principio

2. UNIDAD 5 PUNTO 2 Explique el aspecto temporal del hecho imponible.

3. UNIDAD 4 PUNTO 3 Limites a la Potestad Tributaria: explique el

4. UNIDAD 6 PUNTO 5 Explique los recursos en la Ley Nº 11.683.

5. UNIDAD 3 Explique las distintas posiciones en torno a la autonomía del

6. UNIDAD 6 PUNTO 2 Explique las facultades fiscalizadoras e

7. UNIDAD 1 PUNTO 2 Explique los límites al gasto público.

8. UNIDAD 1 PUNTO 3 Explique la clasificación de la deuda pública.