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Sistemas
Sistemas
SISTEMA
Sistema es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí
para lograr un objetivo. Los sistemas reciben (entrada) datos, energía o materia del ambiente y
proveen (salida) información, energía o materia.
CONTABILIDAD GENERAL
La Contabilidad General es el eje de la información financiera para todo su negocio. La
configuración flexible del plan de cuentas, el procesamiento inteligente de transacciones y las
capacidades sofisticadas de personalizar los reportes le proveen las herramientas necesarias para
que usted domine sus datos financieros.
Controla las operaciones y suministra información financiera de una empresa, por medio de la
organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras.
Para administrar y evaluar un negocio es importante tener una comprensión básica de los sistemas
de contabilidad. El sistema de contabilidad es el vínculo que mantiene juntas las diversas partes de
una organización. Ayuda a los gerentes a cumplir exitosamente con sus responsabilidades. Los
propietarios de negocios que no están familiarizados con los sistemas de contabilidad son víctimas
de esta práctica con una alarmante frecuencia.
Los procesos varían en número y complejidad, dependiendo del tipo de empresa, por lo que no es
conveniente diseñar un sistema contable que englobe todos los subsistemas, de allí que se
recomiende su elaboración por separado.
TIPOS DE SUBSISTEMAS
Muchas personas todavía creen que la contabilidad es una técnica de recopilación de información
y solo basa sus fundamentos en un proceso rutinario de registrar, clasificar y resumir la
información de cada una de las transacciones efectuadas por la empresa.
Pero esto no es verdad, la contabilidad es mucho más que eso, se constituye en la actualidad como
una de las herramientas fundamentales del desarrollo de las organizaciones.
La contabilidad se encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtiene la empresa
agrupando y comparando resultados, también planifica y recopila los procedimientos a seguir en
función del control y el cumplimiento de los objetivos empresariales, además registra y clasifica
las operaciones de la empresa, para así informar los hechos económicos en forma pertinente,
permitiendo ejecutar las tareas según los procedimientos preestablecidos todo bajo control y
supervisión del contador
La implementación de un sistema de contabilidad que sea confiable para la gerencia es uno de los
puntos claves en la conformación de la empresa como tal, este le permite en cualquier momento
evaluar su desenvolvimiento, su gestión, su control y determinar su posición financiera.
OBJETIVOS:
Proporcionar los elementos necesarios, tales como cuentas, asientos, libros, formas y reportes para
un registro correcto de las operaciones mercantiles y demás hechos contables.
Suministrar información contable adecuada a través de los estados financieros a los diferentes
usuarios a los efectos de la toma de decisiones.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de
un catalogo de cuenta similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras.
Los Sistemas Administrativos y Contables implican además, la expresión operativa de los criterios
emanados de la Teoría de la Administración. Así los procesos de departamentalización,
programación, y otros, se conviertan en Manuales de Organización y Procedimientos, en los
cuales se definen las misiones y funciones concretas de los sectores organizativos.
3. Resumen de la información: para que la información contable utilizada por quienes toman
decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo los empleados responsables de comprar
mercancías necesitan la información de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de
almacén necesitaran la información de ventas resumida por departamento, mientras que la alta
gerencia necesitará la información de ventas resumida por almacén.
Manuales: implica necesariamente que los registros sean conformados o validados a través del
ingreso de datos en un formulario de captura de datos
Mecanizados: implica que debe utilizar un medio de almacenamiento magnético para transferir los
registros contenidos en los comprobantes de diario. Esta forma de procesamiento se utiliza sobre
todo cuando existe un sistema integrado de información. Es posible encontrar problemas de
integración, es decir que no todos los datos son transferidos a la base de datos central por esta
razón se deben establecer controles que verifiquen a nivel de software que la información
transferida esta completa cotejándola con los comprobantes fijos definidos.
2) VALIDACION DE DATOS: verificar que los datos ingresados cumplen con ciertos parámetros
previamente establecidos para su respectivo control. También aquí se puede presentar problemas
en cuanto a la captura de todas las transacciones. Se podría decir en términos de riesgo que hay
poca confianza en que las cifras reveladas por los estados financieros sean razonablemente
correctas.
Realmente el control sobre los datos debe efectuarse en todas las tapas relacionadas con el
tratamiento de los datos: captura, validación, actualización y emisión de reportes; sin embargo
todos los errores que pueden generar inconsistencia de la información deben ser detectados en el
momento de la validación.
Actualización interactiva: hace que los movimientos del diario se contabilicen en el momento en
que el operador está grabando el detalle de cada una de las transacciones o movimientos.
Actualización en lote: implica la validación previa de los datos y esta se realiza por lotes de
registros, es decir al final del día por ejemplo, se acumulan las transacciones, se resumen y luego
son actualizadas
Otra definición del plan de cuentas que podemos citar, es de la profesora Haydee Duque de
Araujo, Universidad de los Andes, Departamento de Contabilidad y Finanzas, en su
libro:”SISTEMAS CONTABLES – una metodología para su elaboración” expresa: “se
puede definir el plan de cuentas como el conjunto de cuentas, que se propone utilizar la empresa
para registrar sus operaciones, dispuesta de acuerdo a un orden y a una metodología establecida y
el cual forma parte de su sistema de contabilidad”
En conclusión el plan de cuentas, se prepara en base a las características de las empresas y ésta
tiene por objeto facilitar la contabilidad de las diferentes actividades que ejecuta la organización,
con respeto a la contabilidad.
1. ACTIVO
1.1 ACTIVO CIRCULANTE
1.1.01 EFECTIVO EN CAJA
1.1.01-001 Caja oficina principal
1.1.01-002 Caja oficina de ventas
1.1.02 BANCOS
1.1.02-001 Banco Mercantil, cuenta corriente
1.1.02-002 Banco Banesco, cuenta corriente
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01-001 Local Principal
1.2.01-002 Maquinaria y equipo
Actualmente es imprescindible en los sistemas de contabilidad computarizada, puesto que para
cargar y/o abonar a las cuentas, solo puede utilizarse códigos.
Plan de asientos
Según lo expuesto por el Lic. Marino Marcuzzi y la Lic. Laura Toro, en su trabajo
“Sistematización Contable – Consideraciones Generales” año 1997, define como:” el plan de
asientos de la organización va a estar integrado por el conjunto de asientos y la explicación de
cada uno de ellos, para llevar a cabo el registro de las operaciones mercantiles y demás hechos
contables que se suceden dentro de la organización”
El Lic. Lenin Valeri, define también el plan de asientos como: “conjunto de asientos organizados
atendiendo a las características de la empresa. Representa los posibles hechos contables siguiendo
los PCGA, permitiendo la generación de los estados financieros”.
En vista de los anteriormente expuesto, definimos el plan de asientos el conjunto de
procedimientos contables que realiza el personal específico de una organización para dejar
asentados las transacciones contables mercantiles del mismo, cumpliendo con los principios
establecidos en la PCGA para la emisión de estados financieros confiables y necesarios en un
momento clave en la organización, con el objeto de la toma de decisiones transcendentales para el
fin de la empresa.
El fin de plan de asiento es la estandarización del registro de las operaciones, el adecuado registro
de las transacciones por el personal que elabora en el departamento de administración y/o
contabilidad y como herramienta de entrenamiento para el nuevo personal del departamento.
El plan de asientos debe contener el método de registro de las transacciones de la organización,
debe contener un ejemplo ilustrado del mismo donde se represente la forma de realizarlo, la
llamada de la cuenta única a utilizar en ciertos casos, la frecuencia de la misma y el soporte
contable que lo acredita.
PLAN DE LIBROS
En Toda Clase De Libros, El Rayado Y Uso De Los Mismos Estará Determinado Por El Método
De Registro O Contabilización:
° Manual
° Mecanizado
° Computarizado
PLAN DE FORMAS
Un Formulario Es Una Hoja De Papel En La Cual Hay Alguna Información Impresa Y Espacios
En Blanco Para La Inserción De Datos. Clark Gale Y Gray (1973).
Podemos Decir Que Los Formularios Son Los Registros Inmediatos De Los Detalles De Cada
Transacción Sirviendo De Documento Probatorio O Contable Siempre Y Cuanto Estén
Autorizados. Los Formularios Están Conformados Por Toda La Documentación De Índole
Comercial E Interno Y Constituye Todos Los Comprobantes Expedidos Por Escrito En Los Que
Se Deje Constancia De Las Operaciones Que Se Realice.
PLAN DE REPORTES
Toda Su Organización Basa Sus Decisiones En La Información Financiera Emanada Por La
Contabilidad, Ya Sean Empresas Públicas O Privadas, Es Por Eso Que Se Generan Los Reportes
Contables; Los Cuales Son El Producto Final Del Proceso Contable, Son Elaborados De Manera
Tal Que Los Usuarios De La Información Financiera Tomen Decisiones Adecuadas Y En El
Momento Oportuno.
Los Reportes Contables Auxiliares Son Estados Complementarios Y Están Anexos A Los Estados
Financieros Permitiéndole Al Usuario, Conocer En Forma Detallada La Información Económica
De La Organización En Forma Más Amplia. Ejemplo: Relación De Bancos, De Colocaciones, De
Activos Exigibles, De Inversiones Financieras, De Activos Fijos, De Otros Activos, De Cuentas
Por Pagar, Ingresos, Etc.
PROCEDIMEINTOS CONTABLES:
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen los procedimientos contables, como
todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las
transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.
Desde el punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, para el
manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. Algunos
ejemplos de procedimientos contables, son los siguientes:
 Recepción de inventarios
 Ventas de productos
 Fabricación de productos
 Registro de estimaciones
 Destrucción de inventarios
Realizar y llevar a cabo un inventario de todos aquellos procedimientos que pueden asimilarse
como procedimientos contables de acuerdo con la definición dada al principio, permite conocer en
profundidad todas las posibles operaciones que pueden afectar los estados financieros.Sistema
contable
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Un sistema contable es una estructura organizada en la cual se registran las operaciones que hace
una entidad. Además, se le considera la forma natural o técnica ejercida durante la emisión de
estados financieros para medir los efectos que realizaron las transacciones y nos ayuda a tener una
mayor comprensión de la información financiera.[1]
Son todos aquellos elementos de información contable y financiera que se relacionan entre sí, con
el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna;
pero esta información debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros correspondientes: Diario,
mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros), para que pueda llegar a un sin número
de usuarios finales que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueños del negocio,
hasta los clientes y el gobierno. Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las
necesidades de la empresa, considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva, que
permita estandarizar procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar una información
contable estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente toma de decisiones y que pueda
procesarse para realizar los diferentes análisis financieros.
Existen diferentes tipos de negocios (Comerciales, financieros, de servicios, consumo, etc.) y cada
uno de ellos posee diferentes necesidades de información contable, por ejemplo una empresa de
carácter financiero o banco requiere una información diferente que la de un establecimiento
comercial ya que la primera (Banco) estará vinculada con su cartera de clientes y ahorrantes, por
lo tanto, buscara medir estándares en cuanto a morosidad de los clientes, calidad de la cartera,
apalancamiento financiero, tasas de interés, etc., y el establecimiento comercial buscará medir
estándares en cuanto a existencias en inventarios, facturación, clientes, comisiones, por lo tanto al
diseñarse un sistema contable. Lo primero que debe analizarse es, ¿cuáles serán los requerimientos
de información necesarios que se ajusten y adapten a los objetivos del negocio?, para que los
gerentes puedan tomar acciones y decisiones que permitan el éxito del negocio o empresa y
cumplan exitosamente cada tarea asignada. Por lo tanto, los estados financieros, son el resumen
global de todo el sistema contable (Son como las fotografías actuales del negocio), porque la
información que estos presentan debe ser real, medible y que se pueda seguir (Auditable); es el
sistema contable la base fundamental para conocer el funcionamiento del negocio y la
confiabilidad que este presenta para sus accionistas, proveedores y clientes.
Número de operación.
Concepto.
Caja.
Almacén.
Ventas.
Costo de venta.
Gastos generados.
Diario tabular
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En este diario se sigue el mismo procedimiento de diario mayor único, sólo que en éste se abre
una sección con el nombre de "varias cuentas", en el cual se anotan las cantidades
correspondientes de cuentas que faltan de espacios que no se les asignó columnas especiales, o
bien, aquellas cuyo movimiento no es constante. El sistema de diario único tabular consiste en
establecer un diario con columnas, pero sin eliminar el libro mayor al que se pasaban
mensualmente las sumas de cada columna, previo análisis de la sección de varias cuentas. El pase
a los auxiliares se hacía diariamente y de preferencia tomando los datos de los comprobantes o
documentos fuente. Los errores en los libros columnares se corregían mediante contrapartidas en
los que con tinta roja se cancelaban los antes mencionados y con tinta negra se hacía la corrección
debida, esto en el mismo renglón haciendo la referencia a la partida errada. En el diario tabular se
podía registrar de dos maneras:
Consistía en registrar la operación siguiendo el modelo del diario continental, utilizando tantos
renglones como cuentas para que afecte la operación.
Suprimir el espacio de concepto con los nombres de las cuentas afectadas anotando directamente
en la columna correspondiente con sólo el valor.
Los pasos eran los siguientes: Operación, Diario tabular (Mayores auxiliares), Concentración,
Diario general, Libro mayor, Balanza de comprobación y finalmente los Estados financieros.
Operaciones simples.
Operaciones compuestas o mixtas.
Las operaciones simples son aquellas que quedaban registradas en un solo diario por ser
totalmente en efectivo o bien, totalmente a crédito. Las operaciones compuestas afectaban o bien,
debían ser registradas en los dos libros, toda operación compuesta se registraba primero en el
diario de operaciones diversas y la parte que representaba entrada o salida de efectivo se enlazaba
al diario de caja o bancos. Para poder registrar una misma operación en los dos libros se utilizaba
lo que llamamos cuentas puente o de enlace. Estas son cuentas transitorias que permiten registrar
en dos diarios y una vez que han sido registradas en ambos diarios, ésta queda saldada. Las
principales cuentas puente que se utilizaban eran:
Sistema centralizador
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Considerando el hecho de que las empresas comerciales realizan operaciones definidas y
constantes, en las cuales se define el objeto de dicha empresa, para implantar este sistema era
necesario conocer el tipo de operaciones que frecuentemente realiza la empresa para poder diseñar
un diario específico donde se registren tales operaciones.
En forma general, podemos decir que las operaciones que con mayor frecuencia, o bien, más
comunes que realiza la empresa son:
Sistema de pólizas
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Este sistema es una evolución más de los métodos de registros manuales que consiste en emplear
un documento individual para registrar cada operación, teniendo como característica el hecho de
que permite una mayor división del trabajo y sobre todo, agiliza el proceso del registro de las
operaciones. Las pólizas son registradas teniendo como base el rayado del diario continental.
Además, éstas son documentos de carácter interno en las que se registran las operaciones y se
anexan los comprobantes que justifican las anotaciones y cantidades en ella registradas. En este
sistema, las operaciones se registran individualmente, es decir, para cada operación se realiza una
póliza, la cual mantiene el rayado del diario continental. Una póliza contiene los siguientes datos:
Nombre de la empresa.
Tipo de póliza.
Número de póliza.
Fecha.
Número de cuenta.
Número de subcuenta.
Nombre de la cuenta.
Columna de parcial.
Columna para el cargo.
Columna para el abono.
Concepto de la operación.
Serie de datos de control interno (nombre o firma de quien registró la operación).
Las pólizas manejadas en las empresas se clasifican en 3 grandes grupos:
En el caso de la cuenta por cobrar se utilizaba con la finalidad de eliminar subcuentas personales
de las cuentas de clientes y deudores, y para la cuenta por pagar para eliminar subcuentas de
proveedores y acreedores se usaba una cuenta de activo llamada "Cuentas por cobrar".
Descripción gráfica de la utilidad de las cuentas por pagar y cuentas por cobrar.
La adaptación y combinación de los sistemas de contabilidad depende principalmente de la
magnitud de la empresa, la clase de operaciones que efectúe y del mayor o menor número de
dichas operaciones.
Contabilidad general.
Compras.
Ventas.
Departamento de cobros y pagos.
Tesorería.
Almacén.Las empresas para poder ejecutar sus actividades de manera efectiva necesitan poner en
práctica ciertas técnicas y métodos que conllevan a desarrollar coordinadamente las operaciones.
Dentro de estas técnicas se encuentran los procedimientos como medios de trabajos que facilitan
la efectividad de las operaciones diarias. A tal efecto. Gómez, R. (2002), plantea que los
procedimientos tienen una actuación muy importante en la consecución de los objetivos de toda
organización progresista, puesto que estos indican la manera de ejecutar las diferentes rutinas
laborales que allí se llevan a cabo, facilitando las funciones administrativas.
Según Melinkoff, (1990) los procedimientos consisten en describir detalladamente cada una de las
actividades a seguir en un proceso laboral, por medio del cual se garantiza la disminución de
errores.
Al respecto, Gómez F. (1993) señala que: " El principal objetivo del procedimiento es el de
obtener la mejor forma de llevar a cabo una actividad, considerando los factores del tiempo,
esfuerzo y dinero.
Las principales características de los procedimientos según Melinkoff (1990), consisten en que no
son de aplicación general, sino que su aplicación va a depender de cada situación en particular, son
de gran aplicación en los trabajos que se repiten, de manera que facilita la aplicación continua y
sistemática y son flexibles y elásticos, ya que pueden adaptarse a las exigencias de nuevas
situaciones.
Desde otro punto de vista Gómez G (1997) se enfoca en las siguientes características de
procedimientos:
Procedimientos contables
Procedimientos no contables
Dentro del ciclo de operaciones de una empresa, se definen los procedimientos contables, como
todos aquellos procesos, secuencia de pasos e instructivos que se utilizan para el registro de las
transacciones u operaciones que realiza la empresa en los libros de contabilidad.
Desde el punto de vista del análisis, se pueden establecer procedimientos contables, para el
manejo de cada uno de los grupos generales de cuentas de los estados financieros. Algunos
ejemplos de procedimientos contables, son los siguientes:
Recepción de inventarios
Ventas de productos
Fabricación de productos
Registro de estimaciones
Destrucción de inventarios
Gestión de pago
Realizar y llevar a cabo un inventario de todos aquellos procedimientos que pueden asimilarse
como procedimientos contables de acuerdo con la definición dada al principio, permite conocer en
profundidad todas las posibles operaciones que pueden a afectar la entidad. Cuando se está
realizando el análisis de todos los procesos llevados a cabo por la empresa, es sumamente
importante determinar e identificar todos aquellos clasificables como procedimientos contables.
Por su parte los procedimientos no contables son aquellos que no afectan las cifras de los estados
financieros; algunos ejemplos de este tipo de procedimientos son los siguientes:
Cada entidad debe poseer procedimientos que tengan definidas las funciones para garantizar la
organización y autocontrol de las diferentes actividades y para la confección de estos es necesario
tener en cuenta las regulaciones vigentes.
Es necesario cuando se esté diseñando cualquier procedimiento, se debe tener presente algunos
aspectos esenciales que redundan en el éxito de la implementación final. Se deben tener en cuenta
las siguientes recomendaciones:
Quien o quienes son los clientes objetivos del procedimiento. Esto debido a que los
procedimientos deben ser acordes a los clientes que los utilizaran en su cotidiano trabajo. Un
procedimiento que no sea adecuado al cliente, puede ser determinante en la calidad de la
información que se reciba.
Determinar la información que en realidad sea relevante para la empresa cuando se diseñe un
procedimiento. Se debe tener en cuenta al personal que maneje las estadísticas o las bases de datos
que se requiere rescatar en un proceso. El exceso de información, en ocasiones innecesaria, inútil,
repetida o inadecuada puede llevar a que la calidad de la información no sea la mejor, o que toda
la información no sea plasmada en el documento.
Si el diseño de los procedimientos se realiza sobre la base de los objetivos propuestos y los
requerimientos específicos, el personal que los utiliza debe realizar el trabajo sin dificultades, en el
momento debido y preciso. Entonces se puede decir que si existe un procedimiento correctamente
elaborado y se utiliza debidamente se estaría en presencia de un eficiente control interno. En
resumen los procedimientos son de suma importancia para lograr la economía, eficiencia y
eficacia de las operaciones, constituyendo una guía a seguir, la que tiene que permanecer
actualizada para ayudar a verificar la calidad de los procesos, erradicar y corregir los errores
existentes permitiendo la mejora continua del sistema de control interno.