LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Concepto de Fuentes del Derecho Tributario:

Como fuente en sentido jurídico, se entienden los procedimientos por los cuales se
elaboran las reglas del derecho. Para el derecho tributario son los medios o
hechos generadores de los principios institucionales o normas que regulan la
actividad tributaria del Estado.

Clasificación de las fuentes del derecho tributario:

1. Fuentes Históricas: Es todo aquello que nos permite conocer lo que es el
derechos a través de la historia. Son todos aquellos documentos que
encierran el contenido de una norma o normas de derecho vigente
relacionados con el devenir histórico y cuya importancia es relevante. Las
fuentes históricas son las que nos revelan lo que fue y es el derecho en el
transcurso del tiempo. Ejemplo: transcripciones, papiros, periódicos,
grabados, etc.).
Adicionalmente encontraremos como fuente de derecho las leyes de indias
de origen español, los proyectos de leyes tributarias, las leyes tributarias
derogadas, son fuentes históricas en lo que la legislación guatemalteca se
refiere.

2. Fuentes Reales o Materiales: Son los hechos, actos o fenómenos sociales

económicos, políticos culturales, etc., que contribuyen a formar la sustancia
o materia del derecho tributario, es decir las circunstancias que obligan al
Estado a emitir normas jurídicas en un momento o época determinada,
tales como las necesidades económicas de seguridad y justicia.

3. Fuentes Formales: Se llaman fuentes formales a los procesos de

elaboración de la voluntad del Estado, contenida en las normas jurídicas, es
decir, aquellos procesos que siguen los órganos encargados de la emisión
de la ley, que en nuestro medio generalmente el organismo legislativo y
excepcionalmente el organismo ejecutivo. La Constitución política de la
República de Guatemala es la fuente formal por excelencia por tanto la
misma se determina con base a la estructura del Estado.
El Principio de Legalidad establece que todos los tributos deben ser
creados y organizados exclusivamente por la ley en sentido formal.
La consecuencia fundamental del principio de legalidad, consiste en que la
ley debe especificar los elementos estructurales básicos para los tributos,
principio que se encuentra plasmado en el artículo 239 de la C.P.R.G., este
artículo refiere que corresponde al Congreso al Congreso de la República
decretar impuestos ordinarios y extraordinarios, arbitrios y contribuciones
de acuerdo a las necesidades del Estado, así como también a la equidad y
justicia tributaria y adicionalmente determinar las bases de recaudación, los
cuales son los siguientes:
 Hecho Generador
 Exenciones
 Sujeto pasivo
 Base imponible
 Tipo impositivo
 Deducciones, descuentos, reducciones y recargos
 Infracciones y sanciones.