OBLIGACIONES FISCALES

El procedimiento tributario es el conjunto de normas que regulan la relación

del sujeto activo con el sujeto pasivo, las cuales conllevan a las etapas para
llevar a cabo las acciones fiscales. Las obligaciones fiscales pueden ser formales
y sustanciales.

Las obligaciones sustanciales se refieren al hecho de pagar un impuesto, es

decir la obligación de tributar, las obligaciones formales se refieren al
procedimiento que el obligado a tributar debe realizar para cumplir con la
obligación de pagar.

Para pagar los impuestos, entonces se debe cumplir con una serie de
procedimientos y trámites, que son las obligaciones formales.

- Debe contar con el RUT actualizado, mediante este documento se

identifica, ubica y clasifica a las entidades y personas que tienen la
calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no
contribuyentes declarantes del impuesto ingresos y patrimonio,
responsables del régimen común, los pertenecientes al régimen
simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y
demás usuarios aduaneros; y los demás sujetos de obligaciones
administradas por la DIAN.
- Las declaraciones tributarias deben llevar por lo general el siguiente
contenido:
 1. El formulario que para el efecto le sea señalado por la DIAN o el
ente de control.
2. La información necesaria para la identificación y ubicación del
contribuyente.
3. La discriminación de los factores necesarios para determinar las
bases gravables.
4. La liquidación privada.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal y/o contador cuando lo amerite.

Describa y explique los diferentes errores que presentan usualmente las

mipyme en la entrega de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.

Además de conocer cuáles son los impuestos, es importante tener presentes

las fechas en las que se deben pagar, pues el pago extemporáneo o el no
pago generan sanciones que pueden resultar onerosas porque se les debe
sumar los intereses moratorios.

En el caso de que un impuesto se presente de manera extemporánea, o sea

después de la fecha que establece el decreto de plazos, la sanción por cada
mes o fracción de mes de retardo es del 5% del impuesto a cargo o de la
retención objeto de la declaración sin exceder del 100%, según lo estipulado
en el Artículo 641 del Estatuto Tributario.

Una declaración se entiende por no presentada, según el artículo 580 del E.T.
en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal

efecto.
b. Cuando no se suministra la identificación del declarante o se haga en
forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases
gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar, o cuando se omita la firma del contador público o revisor
fiscal existiendo la obligación legal.

Las declaraciones de renta, ingresos y patrimonio, rete fuente e IVA de los

contribuyentes, agentes de retención y responsables obligados a llevar
contabilidad, requieren la firma del contador público cuando el patrimonio
bruto o ingresos brutos sean superiores a 100.000 UVT, al 31 de diciembre
del año anterior. Las declaraciones de IVA de los responsables obligados a
llevar contabilidad, que arrojen saldo a favor, deben ser firmadas por
contador público independientemente del monto de sus ingresos o
patrimonio a 31 de diciembre del año anterior.

La firma del revisor fiscal se requiere solamente en personas jurídicas que

cumplan las siguientes características: sociedades por acciones, sucursales
de compañías extranjeras, y las sociedades en las que por estatutos de
determine esta figura.