Ensayo sobre oficio DIAN

La resolución 000004 de 2020, tiene como propósito proporcionar

una explicación detallada de cómo se deben aplicar los artículos

869, 869-1 y 869-2, que hace referencia a los abusos en materia

tributaria, y el procedimiento que se debe llevar a cabo, frente a

estos hechos.

En su primera parte a manera de introducción la resolución cita

textualmente los artículos del estatuto tributario en cuestión y

posteriormente detalla lo resuelto en 4 capítulos, aclarando en la

parte de generalidades principalmente el objetivo que busca el

estatuto tributario, introduciendo en la normatividad o legislación

tributaria nacional, herramientas que permitan a la DIAN, tomar

medidas frente a las operaciones abusivas que se presentan por

parte de los contribuyentes, en temas de evasión, elusión, fraude

fiscal y abusos de derecho. Por tanto, se hace una definición clara y

explícita de dichos conceptos.

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, expone de

manera detallada las funciones y tareas que posee el ente

fiscalizador, representado a través del funcionario, para poder

demostrar que las operaciones o actos jurídicos son artificiosos y

carecen de razón o propósitos comercial, algunos de los puntos a

demostrar de manera específica son:

1 Que el acto o negocio jurídico se ejecute de una manera que, en

términos económicos y/o comerciales, no es razonable.

2. Que el acto o negocio jurídico dé lugar a un elevado beneficio

fiscal que no se refleje en los riesgos económicos o empresariales

asumidos por el obligado tributario.

3. Que la celebración de un acto o negocio jurídico estructuralmente

correcto sea aparente, ya que su contenido oculta la verdadera

voluntad de las partes.

El funcionario debe demostrar que estas operaciones o actos

jurídicos tiene como finalidad obtener un provecho tributario de

forma inadecuada.
En los siguientes capítulos se hace referencia a las facultades que

posee la administración frente a los casos ya mencionados, la

manera de aplicar la norma y los procedimientos a seguir por abuso

en materia tributaria. Es importante resaltar la facultad que tiene la

DIAN, de recaracterizar o desconocer los efectos fiscales del acto o

negocio abusivo, estableciendo los efectos tributarios que se deben,

dando lugar a las sanciones respectivas por cualquiera de las

conductas tipificadas, y si fuese necesario realizar la remoción del

velo corporativo, entre los procedimientos especiales que se

pueden realizar, podemos mencionar el emplazamiento especial por

abuso, donde el funcionario deberá presentar las pruebas

correspondientes que respaldan su decisión de emplazar, el periodo

gravable a que corresponde, descripción de los hechos etc.