UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE

MÉXICO
LICENCIATURA EN DERECHO

Módulo VIII
Procedimiento Administrativo

Unidad I
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Sesión 2
Actividad Financiera del Estado

GRUPO: DE-DEOF-M8-012
DOCENTE EN LÍNEA: LIC. ENRIQUE CRUZ VILLEGAS
 INDICE
2

INDICE....................................................................................................2
Actividad 1. LOS INGRESOS DEL ESTADO...............................................3
ACTIVIDAD 2. EL PRESUPUESTO PÚBLICO..............................................5
ACTIVIDAD INTEGRADORA. LAS FINANZAS DEL ESTADO COMO SISTEMA9
REFERENCIAS.......................................................................................15
 INTRODUCCIÓN

ACTIVIDAD 1. LOS INGRESOS DEL ESTADO

De acuerdo con nuestra Constitución, el artículo 31 fracción IV, señala que la

potestad tributaria se divide en la Federación, los Estados y los Municipios, como
se muestra en el siguiente cuadro:

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación en su Artículo 2º. Menciona

que las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente
manera:

I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II,
III y IV de este Artículo.

Explicación:
Los impuestos son los medios impositivos (que se imponen) que el Estado crea a
través de Leyes específicas como lo es el Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al
Valor Agregado etc., que deberán de pagar las personas físicas y morales que se
encuentren en una situación jurídica o hecho prevista por la Ley que regule
dicho impuesto.

Ejemplos:
 Impuesto sobre el valor añadido: Indirecto y regresivo.
 Impuesto sobre la Renta de las personas físicas: Directo, personal,
progresivo.
 Impuesto de sucesiones y donaciones: Directo, personal, subjetivo,
progresivo.
 Impuesto actividades económicas: Directo, real, periódico.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.

Explicación:
Las aportaciones de seguridad social son las contribuciones impuestas por el
Estado cuya finalidad consiste en garantizar el derecho humano a la salud
establecida en la Constitución Federal, en beneficio de los gobernados,
desarrollando servicios de seguridad social necesarios para la subsistencia
presente y futura de sus gobernados, es decir, una vez que dejen de ser
ciudadanos laboralmente activos.

Ejemplos:
 Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el
Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.
 Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores.
 Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones.

III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las

personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
públicas.

Explicación:
Las contribuciones de mejora son las aportaciones que los gobernados
realizamos al Estado con el fin de cubrir gastos de infraestructura y servicios
públicos otorgados por el mismo, en beneficio de la colectividad.

Ejemplos:
 Infraestructuras: Carreteras, banquetas, edificios, bardas, áreas verdes.
 Servicios públicos: Alumbrado, drenaje, alcantarillado, pavimentación,
restauración de obras públicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos
desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones
que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.

Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad

social a que hace mención la fracción II, las contribuciones correspondientes
tendrán la naturaleza de aportaciones de seguridad social.
 Explicación:
Los derechos son las aportaciones que los gobernados realizamos por el uso o
aprovechamiento de los bienes de dominio público, por la contraprestación de
servicios públicos recibidos, cuyo fin es costear el gasto de los servicios públicos
del Estado.
a) Las contribuciones cuyo presupuesto de hecho consiste en recibir servicios
que presta el Estado en sus funciones de derecho público; a estas
contribuciones se les puede llamar derechos por servicio.
b) Las contribuciones cuyo presupuesto de hecho consiste en aprovechar
bienes de dominio público de la Nación. A estas contribuciones se les puede
llamar derechos por uso del dominio público.
Ejemplos:
a) Los derechos por servicio: Alumbrado público
b) Los derechos por uso del dominio público: la explotación de los bienes
naturales.

Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecución y la indemnización a que se

refiere el séptimo párrafo del Artículo 21 de este Código son accesorios de las
contribuciones y participan de la naturaleza de éstas. Siempre que en este
Código se haga referencia únicamente a contribuciones no se entenderán
incluidos los accesorios, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 1o.

ACTIVIDAD 2. EL PRESUPUESTO PÚBLICO

Base de la programación del presupuesto

La programación del presupuesto se basa en el Plan Nacional de Desarrollo, deben

realizar las dependencias y entidades para dar cumplimiento a los objetivos, políticas,
estrategias, prioridades y metas, así como las previsiones de gasto público para cubrir
los recursos humanos, materiales, financieros y de otra índole, necesarios para el
desarrollo de las mencionadas actividades, incluyendo las de los poderes Legislativo y
Judicial los entes autónomos y sus respectivas previsiones del gasto público. Al
respecto, la Constitución Política establece:

Artículo 26

A. El Estado organizará un sistema de planeación democrática del desarrollo nacional

que imprima solidez, dinamismo, competitividad, permanencia y equidad al
crecimiento de la economía para la independencia y la democratización política, social
y cultural de la nación.

Los fines del proyecto nacional contenidos en esta Constitución determinarán los
objetivos de la planeación. La planeación será democrática y deliberativa. Mediante
los mecanismos de participación que establezca la ley, recogerá las aspiraciones y
demandas de la sociedad para incorporarlas al plan y los programas de desarrollo.
Habrá un plan nacional de desarrollo al que se sujetarán obligatoriamente los
programas de la Administración Pública Federal.

Documentos e instrumentos jurídicos utilizados

En nuestro país, el presupuesto está integrado por dos documentos:

 El Presupuesto de egresos de la Federación: es el acto mediante el cual se

prevén y autorizan por un ejercicio fiscal los proyectos de gastos de las
diferentes unidades administrativas del Estado. Deberá estar sistematizado,
redactado con un lenguaje acorde con los objetivos que se persiguen y
organizado según los medios con que cuenta la autoridad administrativa
correspondiente para emplearlo de manera correcta.

 Ley de Ingresos de la federación: Es la legislación en que deben incluirse los

montos de endeudamiento aprobados que requiera la Ciudad de México y
entidades. Como tal, se trata de un acto formal y materialmente legislativo que
determina los ingresos que el gobierno federal está autorizado para recaudar en
un año determinado, al respecto la Suprema Corte de Justicia de la Nación
(SCJN)
Corresponde estableció
al Presidente que suel “Presupuesto de Egresos de la Federación es una
de la República
norma
formulación jurídica
(art. 74, fracción IVen sentido yformal y material”
constitucional)
la hará llegar a la Cámara de Diputados a más
tardar el 15 de noviembre. Para su expedición
La discusión deberá iniciarse en la
se requiere un estudio de las condiciones
Cámara de Diputados y después pasar a
Función
económicas del país y de las
la de Senadores (art. 72, inciso h y art.
posibilidades para satisfacer la carga del
74, fracción IV).
impuesto, haciendo una estimación probable
La importancia
de su deldichos
rendimiento, ya que Presupuesto
ingresos reside en:
deben ser bastantes para cubrir el
Presupuesto de Egresos.
 Instrumento Político: Logra la distribución de recursos financieros entre los
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diferentes grupos que conforman la sociedad cumpliendo así la función de
equilibrio político tratando de satisfacer en lo posible a los distintos sectores.

Discusión
Instrumento Social: Trata de lograr una
Iniciativa
y aprobación
justa distribución de la riqueza y
Ejecución
ayuda a mejorar las condiciones de vida de los sectores más necesitados.
 Instrumento Económico: Debe ayudar a dinamizar la economía mediante
inversiones de capital, manejando sabiamente los impuestos para incentivar
ciertas actividades económicas.

Ciclo de ejecución En la ejecución del presupuesto de ingresos

interviene la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público y la Tesorería de la Federación.
Corresponde a la Secretaría la facultad de cobrar
los impuestos, contribuciones de mejoras,
derechos, productos y aprovechamientos
federales en los términos de las leyes aplicables
y vigilar y asegurar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales.
Principios que la rigen

 Principio de anualidad: En nuestra legislación, éste principio resulta del

artículo 74, fracción IV de la Constitución Federal que dispone que es facultad
exclusiva de la Cámara de Diputados examinar, discutir y aprobar anualmente
el Presupuesto de Egresos de la Federación.

 Principio de universalidad: El presupuesto incluye de forma absoluta todas

las previsiones de gastos contempladas por el gobierno federal para un ejercicio
fiscal determinado. Todas las erogaciones que los organismos públicos
contemplan deben estar contenidas en un solo documento, aun cuando se trate
de alguna entidad pública no incorporada en el régimen centralizado del
gobierno.

 Principio de unidad: Existe un solo Presupuesto de Egresos en el que se

contemplan las correspondientes partidas de gastos destinadas tanto al Poder
Legislativo como al Poder Ejecutivo y al Poder Judicial, así como a los demás
organismos públicos. Por ningún motivo deberán existir de manera simultánea
dos o más presupuestos.

 Principio de especialidad: En el presupuesto no deben asentarse las partidas

en forma genérica o abstracta. Cada una de las actividades que se programen
se deberán particularizar, de manera que permitan conocer a detalle los
objetivos, tiempos y cantidades que se gastarán en cada rubro (Vázquez y
Calderón, s.f.:39).

Proceso
 Consulta Instrumenta- Control y
Concertación Aprobación Publicación Ejecución
pública ción evaluación

 Consulta pública. Derecho que tienen todos los particulares de participar con
sus opiniones y propuestas en las distintas etapas de la planeación estatal,
regional y municipal, a través de las mesas de trabajo y foros que sean
convocados para tal efecto.
 Concertación. Reunir y englobar todas a las necesidades sociales y cada una
de las propuestas surgidas de la consulta pública
 Aprobación. Facultad que tiene el ayuntamiento para la aprobación del Plan de
Desarrollo, convirtiéndose éste en el documento rector de las decisiones y
actividades gubernamentales.
 Publicación. Que debe hacer el ayuntamiento para dar a conocer a la sociedad
el documento base sobre el cual se regirán las acciones de gobierno.
 Instrumentación. Organizar los elementos necesarios para llegar al futuro
deseado, es decir; se constituyen las células que se encargarán de llevar a buen
término las actividades plasmadas en el Plan de Desarrollo, así como los
recursos necesarios para lograr dicho fin, sean estos materiales, humanos o
financieros.
 Ejecución. Llevar a la práctica todas y cada una de las actividades del Plan de
Desarrollo.

 Control y evaluación. Llevar un control para que de forma oportuna se

detecte que se le haya dado cumplimiento a lo establecido en el Plan de
Desarrollo con eficiencia, eficacia y economía. Así mismo evaluar que las
acciones de gobierno, y determinar si se hace necesario redirigir los esfuerzos
en la trayectoria correcta esta acción con el ánimo de no malgastar los recursos
del pueblo.

Tipos de gasto que lleva a cabo el estado en sus diversos órganos

Para la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria el gasto público se

integra por:

Artículo 4. El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de

gasto corriente, incluyendo los pagos de pasivo de la deuda pública; inversión física;
inversión financiera; así como responsabilidad patrimonial; que realizan los siguientes
ejecutores de gasto:

I. El Poder Legislativo

II. El Poder Judicial

III. Los entes autónomos

IV. Los tribunales administrativos

V. La Procuraduría General de la República

VI. La Presidencia de la República

VII. Las dependencias

VIII. Las entidades

El gasto público también es definido en el artículo 4º de la Ley General de

Contabilidad Gubernamental al clasificar el gasto en sus fracciones XIV a la XVII:

XIV. Gasto comprometido: El momento contable del gasto que refleja la aprobación
por autoridad competente de un acto administrativo u otro instrumento jurídico que
formaliza una relación jurídica con terceros para la adquisición de bienes y servicios o
ejecución de obras. En el caso de las obras a ejecutarse o de bienes y servicios a
recibirse durante varios ejercicios, el compromiso será registrado por la parte que se
ejecutará o recibirá, durante cada ejercicio.

XV. Gasto devengado: El momento contable del gasto que refleja el reconocimiento
de una obligación de pago a favor de terceros por la recepción de conformidad de
bienes, servicios y obras oportunamente contratados; así como de las obligaciones
que derivan de tratados, leyes, decretos, resoluciones y sentencias definitivas.

XVI. Gasto ejercido: El momento contable del gasto que refleja la emisión de una
cuenta por liquidar, certificada debidamente, aprobada por la autoridad competente.
XVII. Gasto pagado: El momento contable del gasto que refleja la cancelación total
o parcial de las obligaciones de pago, que se concreta mediante el desembolso de
efectivo o cualquier otro medio de pago.

ACTIVIDAD INTEGRADORA. LAS FINANZAS DEL ESTADO COMO

SISTEMA
REFERENCIAS

Bonilla, Ignacio; “Sistema tributario mexicano 1990-2000.

Políticas necesarias para lograr la equidad. (La reforma
hacendaria de la presente administración).” Tesis. UNAM, 2002

Eslava, Susana, “El sistema impositivo mexicano. Política

tributaria de la década de los noventa.” Tesina UAM, 2003

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Ley General de Contabilidad Gubernamental