UNIVERSIDAD LIBRE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES
INSTITUTO DE POSGRADOS

Título del proyecto: IMPACTO ECONOMICO DE LA REFORMA TRIBUTARIA

ESTRUCTURAL LEY 1819 2016, EN LAS PERSONAS NATURALES EN COLOMBIA.

Investigadores:
Nombre y apellidos: Leidy Yineth Escobar Mejía
E–Mail: leidyescobarm @hotmail.com
C.C. Nº: 1.053.782.937
Nombre y apellidos: Deisy Lorena Bermúdez Linares
E–Mail: deislorena@hotmail.com
C.C. Nº: 1.018.447.379
Nombre y apellidos: Angie Tatiana Mejía Gómez
E–Mail: angie199481@hotmail.com
C.C. Nº: 1.023.932.481

Nombre del tutor de la Investigación: Vera A. Peres

Especialización: Gerencia Tributaria

Ciudad y fecha de entrega: Bogotá, octubre 19-2018

 CONTENIDO
Páginas
1. Título de la investigación
2. Formulación de problema
2.1 Descripción del problema
2.2 Sistematización del problema
3. Objetivos
3.1 General
3.2 Específicos
4. Justificación
5. Marco teórico de la investigación
5.1 Marco histórico o antecedente
5.2 Marco legal (normativo)
5.3 Marco conceptual
6. Diseño Metodológico
6.1 Tipo de investigación
6.2 Método de investigación (opcional)
6.3 Técnicas e instrumentos
6.4 Variables e indicadores
6.5 Fuentes de información
6.6 Resultado esperado
7. Bibliografía

2
1. TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN
IMPACTO ECONOMICO DE LA REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL LEY 1819
2016, EN LAS PERSONAS NATURALES EN COLOMBIA.

2. FORMULACIÓN DE PROBLEMA
De acuerdo a los cambios económicos que día a día vive el país, el gobierno opta por
realizar cambios tributarios para afrontar los compromisos adquiridos y también, como
consecuencia del crecimiento del gasto público. Para entonces nace la reforma
estructural (Ley 1819 de 2016) que empieza a regir a partir del 01 de enero de 2017,
esta reforma trajo consigo grandes cambios para las personas naturales declarantes
del Impuesto de Renta y Complementarios, y establece un nuevo sistema cedular, que
trae una metodología de cálculo en la que busca específicamente clasificar las rentas
de acuerdo con la fuente que las produce y un nuevo sistema de depuración de los
ingresos, costos y deducciones; aumentando la carga tributaria para este tipo de
contribuyente. Por lo anterior, la presente investigación se centra en el análisis del
impacto provocado por la nueva reforma tributaria, en relación al nuevo sistema de
liquidación de renta por cedulación, frente al sistema ambicioso de la Ley 1617 de
2012.

2.2 SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA

 ¿Cuál es el impacto de la nueva reforma tributaria estructural ley 1819 de

diciembre 2017?
 ¿La reforma tributaria transparente con los principios de equidad e igualdad?
 ¿Cómo identificar el sistema cedular para clasificar a las personas naturales
contribuyentes del impuesto de renta y complementarios de acuerdo a su
ingreso?

3
3. OBJETIVOS

3.1 General: Analizar cuál es el impacto económico de la reforma tributaria

estructural Ley 1819 año 2016 en las personas naturales declarantes del
impuesto de renta y complementario.

3.2 Específicos:

1. Identificar el nuevo sistema cedular para la declaración de renta y como se

calcula el impuesto de renta.
2. Conocer que tanto conoce el pueblo colombiano los cambios tributarios y si
sirve para el fortalecimiento fiscal colombiano.
3. Determinar si la reforma tributaria garantiza la aplicación justa y la búsqueda
de equidad, para los contribuyentes personas naturales.

4
 4. JUSTIFICACION

Con la reforma tributaria, el impuesto de Renta de Personas Naturales trae ajustes

importantes en la tributación, modificando en forma permanente las reglas de
residencia, la clasificación de las personas naturales para la determinación del
impuesto y el sistema cedular del impuesto a cargo, el cual también sufre relevantes
cambios en relación con las formas tradicionales de liquidación. Estos cambios exigen
un mayor fortalecimiento de las competencias en la formación del profesional de la
Contaduría Pública quien debe conocer, interpretar, analizar y gestionar la normatividad
actual de frente a los retos que ello implica.
Con este nuevo sistema de liquidación que da lugar a la eliminación del sistema
anterior (el sistema Impuesto mínimo Alternativo nacional –IMAN– y el Impuesto
mínimo alternativo Simple –IMAS–) y la renta ordinaria cambia su sistema depurativo,
también se elimina la tipificación de las personas como empleados, trabajadores
independientes y se implementa el sistema cedular así: Rentas de trabajo, Rentas de
pensiones, Rentas de capital, Rentas no laborales y Renta de Dividendos y
participaciones. Este nuevo sistema clasifica a las personas según sus ingresos y trae
consigo varios cambios encaminados a disminuir la base gravable de las personas
naturales y por consiguiente aumentar el recaudo a cargo de la administración de
aduanas e impuestos, por lo cual es importante identificar y estudiar a profundidad los
nuevos sistemas y los cálculos para las bases gravables.
Se debe tener en cuenta que la Constitución Política de Colombia, señala uno de los
deberes como ciudadanos de “contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del estado dentro de los conceptos de justicia y equidad”( Art 95 C.P). Por lo anterior
nos obligan a que contribuyamos con estos impuestos para el bien común, pero
muchas veces por la corrupción política no se hace realmente, ni se cumple el fin de
éstos. Suele suceder que el Gobierno decide tomar decisiones dependiendo del
5
recaudo durante una reforma dictada, y en ocasiones hace factible la acogida de estos
tributos, pero este debería ser acorde con la economía del país y de igual manera, a
quienes van dirigido ciertos cobros. Puesto que no todas las personas naturales
deberían modificar su base gravable, creemos que mejor proyectarle una tributación de
acuerdo con su actividad económica.

6
 5. MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION

5.1 Marco histórico o antecedentes:

Qué efectos tiene sobre las personas naturales contribuyentes de renta y

complementarios la reforma tributaria estructural ley 1819 de 2016.
La reforma tributaria estructural del 29 de diciembre de 2016, trajo grandes cambios
que afectaran de manera directa la forma de contribución de las personas naturales,
en materia del impuesto de renta, estos cambios se dan a raíz de la depuración de
la base gravable, más que en las tarifas o bases del tributo, por lo tanto se denota
que el Gobierno busca que el contribuyente del común pague mayor impuesto, lo
que se reflejará en el aumento del ingreso tributario del país por este concepto y
ayudará a contribuir en el déficit fiscal que actualmente se presenta en Colombia. Al
observar y estudiar los cambios tributarios contemplados en la ley 1819 de 2016
frente al impuesto de Renta y Complementarios para personas naturales, se
empiezan a evidenciar cambios importantes en la contribución de estas personas,
debido a que al eliminar algunos beneficios tributarios que estaban contemplados
en la normatividad anterior, se evidencia un aumento importante en las próximas
declaraciones de renta. Con este nuevo cálculo queda eliminado el antiguo método
que liquidaba las rentas basado en la tipificación de las personas como empleados,
trabajador independiente y otros, estableciendo la clasificación por el origen del
ingreso, de esta manera una persona que obtenga ingresos por varios conceptos
quedara gravada cada una de ellas y se le aplicara el régimen cedular al que
corresponda según la nueva división en: Rentas de trabajo, Rentas de pensiones,
Rentas de capital, Rentas no laborales y Rentas por dividendos y participaciones.
La reforma gravo los ingresos derivados de los dividendos, los cuales anteriormente
no estaban incluidos dentro del impuesto de renta y complementarios por lo cual el
7
impacto económico que enfrentaran las personas naturales es grande teniendo en
cuenta que solo un asalariado su incremento para la declaración anual puede llegar
a ser de más de un 20%.
Lo que se evidencia en la ciudadanía es un inconformismo por el incremento de los
aportes tributarios a los que serán sometidos a partir del año gravable 2017, pues
no solo tendrá que tributar más sobre impuesto de renta sino que a eso hay que
sumarle el aumento del impuesto al consumo y el IVA, impuestos que afectan
directamente al contribuyente aumentando su costo de vida. (Olga ladino
Montaño)

Impacto que genera el impuesto de la renta ordinaria en las personas

naturales en Colombia.
El impuesto sobre la renta en personas naturales tiene objeto y base de los ingreso
obtenidos de cada persona, es el impuesto sobre la renta de mayor suficiencia
financiera, arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos es la mayor fuente de
ingreso del estado, por eso es donde las reformas han puesto mayor ojo y
modificaciones durante años. Se sabe que un estado con baja recaudación es un
estado frágil y más por este hueco fiscal que sufre hoy Colombia, donde cada día
aumentan impuestos para tapar esta realidad económica, uno de estos puntos es la
evasión al impuesto, por esto ellos toman procedimientos donde las personas
naturales se acojan y así poder solucionar todo a la vez, pero no están mirando que
la equidad que es un principio fundamental, no se está tomando en cuenta. Existen
muchas reformas en Colombia donde nos lleva a la evasión del impuesto, ya que
cambia tan rápido que hace que las personas no se den por enterado de sus
nuevas modificaciones, y es trabajo de los contadores asesorar pero se hace
énfasis en que no se tenía igualdad y equidad por lo cual se tuvo que volver a
reformar para el año 2017. Con la reforma ley 1819 de 29 de diciembre de 2016, se
eliminan procedimientos como el IMAN y el IMAS, y esta nueva legislación para el
8
 2017 es conveniente para el contribuyente porque le disminuye el impuesto sobre
los mismo ingresos en un 13%, genera un alivio para el contribuyente pero habrá
que ver los reglamentarios para saber realmente el impacto, solo se puede decir
que aumentaron el rango de personas a declarar y por último que el estudio de
impuestos en Colombia es de gran importancia todos los días (Julieth roció garzón
Millán).

Las reformas tributarias buscan que el estado recaude más impuestos para sí poder
atender las necesidades sociales políticas y económicas que ha sufrido el país, lo
anterior teniendo en cuenta que existe evasión de impuestos, corrupción y así poder
cubrir el hueco fiscal que tiene el país generado por los bajos ingresos generados del
petróleo. Es importante conocer este tema ya que hace referencia a los impuestos que
todas las personas naturales y jurídicas deben pagar al Estado por diferentes bienes o
servicios, esta como ejemplo el impuesto al valor agregado ( IVA) que hay que pagar
cuando se adquiere un bien o servicio dentro del estatuto tributario. En la actualidad la
reforma tributaria estructural hecha por el gobierno Colombiano en el año 2016, Ley
1819 de 2016 y la cual comenzó a regir el 1 de enero de 2017, buscó modificar el
ingreso tributario para poder cubrir el hueco fiscal de la nación y cerrar este déficit, en
Colombia la mayor parte de los ingresos por tributos generados son por personas
jurídicas. Por lo tanto, esta última reforma tributaria hecha quiso equilibrar los ingresos
por tributos entre personas jurídicas y naturales.

En referencia al boletín Abecé de la reforma tributaria de la Dirección de

Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN, 2017), se señala que la reforma tributaria
es el gran esfuerzo del Gobierno Nacional para modernizar el sistema tributario. La
apuesta fue imprimirle simplicidad, progresividad y equidad.

9
Estas tres palabras son la clave para entender por qué es estructural: fue una revisión
completa de la estructura de los impuestos que pagan los colombianos, con una mirada
de largo plazo enfocada en la competitividad y en un control efectivo de la evasión.
Por lo anterior aunque se hable de una progresividad no tiene esto ya que por ejemplo
en el impuesto de renta existe es una regresión porque este impuesto se da es a los
entes económicos y no a los socios de estos, así mismo el impuesto al patrimonio y la
riqueza no cumplen una función de redistribución, es por esto que esta redistribución
no se da porque los trabajadores pagaran más impuestos que los propios dueños de
empresas. En Colombia el sistema Tributario no da los interés y principios
constitucionales de equidad y simplicidad e igualdad ya que los contribuyentes no
tributan adecuadamente por falta de un control estricto en esta declaración, existiendo
así desequilibrios en la distribución de los tributos y partiendo el tratamiento igualitario y
equidad que debe existir entre los diferentes contribuyentes, de la misma forma las
diferentes tarifas en el impuesto de renta de personas naturales y jurídicas no son
equitativas ni iguales. La reforma es una de las herramientas principales para fortalecer
nuestra economía, para que genere más empleo formal y para que resista mejor los
choques externos como las volatilidades del dólar y los precios del petróleo. (Eduer
Arturo Galeano Niño)

Las reformas tributarias en Colombia durante el siglo xx. Este trabajo hace un
análisis detallado de los cambios y la interpretación de los objetivos de las reformas
tributarias llevadas a cabo en los últimos once años, todo a la luz de las nuevas reglas
del método de cálculo para el impuesto de renta y complementarios, y que de manera
directa afectan el bolsillo de los colombianos. En este trabajo se desarrollan tres
aspectos del mismo: (i) Las urgentes necesidades de ingresos; (ii) Dinámica del gasto
en Colombia y (iii) Reseña de las reformas tributarias.
La estructura tributaria colombiana desde una perspectiva comparada, hace de esta
investigación una aliada para analizar la incidencia de las últimas reformas tributarias,
10
en especial para la declaración de Renta y Complementarios anteriores al de la Ley
1819 del año 2016, donde ha sufrido modificaciones cada cuatro años, una tras otra,
esto, como consecuencia del crecimiento dramático del gasto público, lo que entonces
el gobierno se obliga a aumentar las tarifas y disminuir las bases gravables. En
Colombia, la DIAN como entidad encargada de garantizar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, según análisis del último año, expone
que el recaudo fiscal es de gran parte de los impuestos que pagan las empresas,
mientras que la otra proporción se genera por el aporte de las personas naturales, lo
que obliga al estado, intervenir en nuestro sistema impositivo generando disminución
en incentivos presentes, rentas exentas y/o deducciones.
Adicionalmente, se ha utilizado otro elemento que van quebrantando el recaudo y esta
ha sido la informalización de la economía, que impide una medición de una tributación
balanceada entres todas las clases que la componen. El propósito central es evaluar la
carga tributaria en Colombia con relación a un punto de referencia internacional, que
permita obtener conclusiones en términos de la competitividad de las inversiones en el
país en comparación con otras economías. Las comparaciones de tasas nominales de
los impuestos de renta e IVA son un lugar común en el debate sobre esta materia en el
país. En contraste, poco se sabe acerca de la tributación efectiva, que incluye
simultáneamente diferentes tipos de impuestos (nacionales y territoriales), así como la
amplia gama de beneficios tributarios existentes en el país. El cálculo de las tasas
marginales efectivas, discriminadas por sector económico, es uno de los principales
aportes de este trabajo. (Francisco a. González r. & valentina calderón m.)

11
 5.2 Marco Legal:

5.2.1 Los tributos tienen el fin principal de obtener ingresos para el sostenimiento
del gasto público, es decir, para cumplir con las cargas e inversiones del Estado, La
obligación tributaria nace en el numeral 9 del artículo 95 de la constitución
política de Colombia que dice:

Toda persona está obligada a cumplir la Constitución y las leyes. Son deberes de la
persona y del ciudadano: Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad. 
El desarrollo de las cargas impositivas las encontramos en el Estatuto Tributario
donde se clasifican las personas naturales y jurídicas y establece las cargas
tributarias. La obligación tributaria se divide en:

 Obligación sustancial: Es aquella en la cual un sujeto pasivo

(contribuyente o responsable) se encuentra obligado a pagar un tributo
determinado al sujeto activo (Estado).
 Obligación formal: Según el Artículo 1 del Estatuto tributario Hace
referencia a todas las actividades necesarias para realizar el deber de
declarar, informar, recaudar, certificar y pagar el tributo.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

El artículo 338 de nuestra Constitución Política establece:

«En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
12
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos o pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos…»

Se establece que los elementos de la obligación tributaria son:

 Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización

origina el nacimiento de la obligación tributaria.
 Sujeto Activo: Es el acreedor de la obligación tributaria. El Estado como
acreedor del vínculo jurídico queda facultado para exigir unilateral y
obligatoriamente el pago del impuesto, cuando se realiza el hecho generador.
 Sujeto Pasivo: Es el deudor de la obligación tributaria. En el impuesto sobre las
ventas, jurídicamente el responsable es el sujeto pasivo, obligado frente al
Estado al pago del impuesto.
 Base Gravable: Es la magnitud o la medición del hecho gravado, a la cual se le
aplica la tarifa para determinar la cuantía de la obligación tributaria.
 Tarifa: Es el porcentaje o valor que aplicado a la base gravable determina el
monto del impuesto que debe pagar el sujeto pasivo.

Respecto a los datos reportados entre enero y agosto de 2018, la DIAN indicó que el
recaudo bruto acumulado fue de $95,6 billones, cuyo recaudo sumó en este periodo
$1,2 billones corresponde al Impuesto de Renta de personas naturales, “Con corte a 31
de agosto, han declarado 1,1 millones de personas naturales renta, de los cuales,
cerca de 300.00 personas adelantaron la presentación de su declaración antes del
vencimiento”, declaró Cecilia Rico Torres, directora de Gestión de Ingresos de la DIAN.

13
De esta manera, el marco normativo del Estatuto Tributario establece los principios que
orientan la imposición de las cargas fiscales donde se ve reflejado en el artículo 9 que
rezan de la siguiente forma:
Artículo 9. Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario en lo concerniente
a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como de fuente
extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y
las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su
muerte, sólo están sujetas al Impuesto sobre la Renta y complementario respecto a sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su patrimonio poseído
en el país.

5.2.2 Ley 1819 de 2016 por medio de la cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y el
elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones:
Capítulo I: Determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales.
Articulo 329 Determinación del impuesto sobre la renta para personas naturales:
el impuesto sobre la renta y complementarios de las personas naturales residentes en
el país, se calculara y se ajustara de conformidad con las reglas dispuestas en el
presente título I.

Articulo 330 Determinación cedular: la depuración de las rentas correspondientes a

cada una de las cedulas a las que se refiere este artículo se efectuara de manera
independiente, siguiendo las reglas del artículo 26 del estatuto tributario y el resultado
constituirá la renta líquida cedular. Los conceptos de ingresos no constitutivos de renta,
costos, gastos, deducciones, rentas exentas, beneficios tributarios y demás conceptos
14
susceptibles de ser restados para efectos de obtener la renta líquida cedular, no podrán
ser objeto de reconocimiento simultaneo en distintas cedulas ni generaran doble
beneficio:
La depuración se efectuara de modo independiente en las siguientes cedulas:
a- Rentas de trabajo
b- Pensiones
c- Rentas de capital
d- Rentas no laborales
e- Dividendos y participaciones.

5.2.3 DECRETO 1951 DEL 28 DE NOVIEMBRE DE 2017 MINISTERIO DE

HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO: Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016
Único Reglamentario en Materia Tributaria para sustituir la Sección 2 del Capítulo 13,
Título 1, Parte 6 del Libro 1, y establecer los plazos para declarar y pagar en el año
2018, y se dictan otras disposiciones.
De acuerdo a esta normatividad, en el año 2017 deberán tributar los contribuyentes
residentes fiscales (permanecieron más de 183 días en el país) que el año pasado
obtuvieron ingresos brutos iguales o superiores a 1.400 UVT, es decir, $44,6 millones;
aquellos que su patrimonio excedió 4.500 UVT, esto es, $143,3 millones en el último
día del año gravable de 2017; o los que realizaron consumos mediante tarjeta de
crédito por encima de $44,6 millones (1.400 UVT).

5.2.4 CONCEPTO GENERAL UNIFICADO DIAN NO. 0912 DEL-19 DE JULIO DE

2018 IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

La presente doctrina se emite en consideración a los cambios que introdujo la Ley 1819
de 2016 al Título V al Estatuto Tributario (en adelante E.T.) Parte I “Impuesto sobre la
renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció su determinación a través

15
del sistema cedular, así como al régimen de dividendos aplicable a éstas, la tarifa
correspondiente y las disposiciones relacionadas con la retención en la fuente a título
de este impuesto.

5.2.5 CONCEPTO DIAN No. 0915 DEL 23 DE JULIO DE 2018 MODIFICACIÓN AL

CONCEPTO GENERAL UNIFICADO NO. 0912 DEL-19 DE JULIO DE 2018
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES

La presente doctrina da continuidad al concepto anterior, como Parte II “Impuesto sobre

la renta de personas naturales”, mediante el cual se estableció las disposiciones
relacionadas con la retención en la fuente a título de este impuesto.

16
5.3 Marco conceptual:
 Sistema de cedulación: La ley 1819 del 2016 establece que las personas
naturales residentes obligadas a declarar impuesto de renta por el año gravable
2017, deberán dividir sus ingresos anuales según cinco fuentes, y luego depurar
cada grupo de forma independiente, de acuerdo al artículo 26 del Estatuto
Tributario.

 Rentas de trabajo Articulo 103 E.T: Son aquellas que comprenden ingresos
por salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones
recibidas por el trabajo asociado cooperativo; en general las compensaciones
por servicios personales, en ningún caso podrán incluirse ingresos por
honorarios percibidos por personas naturales que contraten o vinculen dos o
más trabajadores por al menos 90 días, ya que estos deben incluirse en la renta
no laboral.

 Rentas de pensiones Articulo 337 E.T: Son aquellas que comprenden

ingresos por pensión de jubilación, pensión de invalidez, pensión de vejez,
pensión de sobrevivientes, pensión sobre riesgos profesionales,
indemnizaciones sustitutivas de las pensiones, devoluciones de saldos de ahorro
pensional.

17
 Rentas de capital Artículo 338 E.T: Comprende aquellos ingresos por
intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la
propiedad intelectual.

 Rentas no laborales Articulo 340 E.T: Comprende aquellos ingresos por

honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten o vinculen al
menos 90 días continuos o discontinuos, dos o más trabajadores o contratistas
vinculados a la actividad, y todos los demás ingresos que no se clasifiquen de
manera expresa en las demás cedulas.

 Renta de dividendos y participaciones Articulo 342 E.T: Comprende aquellos

ingresos por dividendos y participaciones y constituye renta gravable en cabeza
de los socios, accionistas, comuneros y asociados que sean residentes,
recibidos de distribuciones provenientes de sociedades y entidades nacionales,
y de sociedades y entidades extranjeras.

 Estatuto Tributario (E.T): Por el cual se compila y actualiza la normativa

sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la
aplicación de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos de
orden nacional.

 Residente: Residir en el territorio nacional en forma continua o

discontinuamente por más de 183 días calendario, durante un período de 365
días calendario consecutivos, de acuerdo al parágrafo 2° del artículo 10° del
Estatuto Tributario.

 Patrimonio Bruto: Es el conjunto de bienes y derechos apreciables en dinero

poseídos a 31 de diciembre de cada año gravable. Es decir, es el patrimonio

18
 antes de restarle el monto de las deudas o pasivos a cargo del contribuyente al
31 de diciembre. (Artículo 261 Estatuto Tributario).

 Patrimonio líquido: se determina restando del patrimonio bruto, las deudas a

cargo del mismo contribuyente a 31 de diciembre del 2015, que cumplan con las
condiciones de aceptación de acuerdo a los artículos del 283 al 286 del Estatuto
Tributario.
6. BIBLIOGRAFIA

 Constitución Política / Titulo 2 / Capitulo 5 / Articulo 95 y Articulo 338

 Estatuto tributario
 Ley 1819 de 2016, Por medio del cual se adopta una reforma tributaria
estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la
elusión fiscal, se dictan otras disposiciones.
 Decreto 1951 del 28 de noviembre de 2017 Ministerio de Hacienda y Crédito
Público; Por el cual se modifica el Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario
en Materia Tributaria para sustituir la Sección 2 del Capítulo 13, Título 1, Parte 6
del Libro 1, y establecer los plazos para declarar y pagar en el año 2018, y se
dictan otras disposiciones.
 Concepto General Unificado DIAN no. 0912 del-19 de julio de 2018 Impuesto
Sobre la Renta de las Personas Naturales
 Concepto DIAN No. 0915 del 23 de julio de 2018 modificación al concepto
general unificado No. 0912 del-19 de julio de 2018 Impuesto Sobre la Renta de
las Personas Naturales
 Julieth Roció Garzón Millán. Impacto que genera el impuesto de la renta
ordinaria en las personas naturales en Colombia. Bogotá, Agosto 2017.

19
 Olga Ladino Montaño. Qué efectos tiene sobre las personas naturales
contribuyentes de renta y complementarios la reforma tributaria estructural ley
1819 de 2016. Bogotá 2017.
 Cartilla actualícese. Sistema de cedulación para determinar el impuesto de renta
de personas naturales año gravable 2017.
 Francisco a. González r. & valentina calderón m. Las reformas tributarias en
Colombia durante el siglo xx.
 Eduer Arturo Galeano Niño Universidad Militar Nueva Granada
 Boletín Abecé de la reforma tributaria de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN, 2017)

20