OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES

AUTOR: Alejandra Carolina Bautista Godoy
 ÍNDICE

1. Obligación tributaria.
1.1. ¿Qué es la obligación tributaria?
1.2. ¿Cuál es la clasificación de la obligación tributaria?
1.3. ¿Cuáles son los elementos de la obligación tributaria?
1.4. ¿Qué es el impuesto sobre la renta?.
1.5. ¿Cuáles son los elementos del impuesto sobre la renta?.
1.6. ¿Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta
• Glosario de términos
• Bibliografía

• Listas de figuras

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
DESARROLLO TEMÁTICO

1.1 Obligación tributaria

1.1 ¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria es un vínculo entre el fisco y los contribuyentes para el cumplimiento de las
prestaciones del Derecho tributario, dichas prestaciones son:

Figura 1: Prestaciones del Derecho Tributario

Fuente: Elaboración propia

El Consejo de Estado se ha pronunciado frente a la definición de la obligación tributaria: “La

obligación tributaria en cuanto nace de la Ley y no de un acuerdo de voluntades, establece quién
es el sujeto obligado al pago de la prestación, no susceptible de modificarse entre particulares”
(Sentencia Consejo de Estado 18 febrero 1993, sección cuarta).

Con lo anterior, es claro que la obligación tributaria es deber ser de los contribuyentes, por ende,
este tipo de obligaciones frente al fisco no podrán ser demandadas ante ningún ente regulador.

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 1.2 ¿Cuál es la clasificación de la obligación tributaria?

La obligación tributaria tiene dos niveles de clasificación:

1. Obligación tributaria sustancial

2. Obligación tributaria formal.

La obligación tributaria sustancial tiene que ver en primera línea con la prestación de DAR, es
decir, solo podrá existir una obligación sustancial la cual es PAGAR el impuesto.

La obligación tributaria formal, es la típica prestación de HACER, es decir, es el desarrollo de todas

las actividades secundarias o accesorias que se deben tener en cuenta para el desarrollo de la
prestación de DAR. La prestación tributaria formal está claramente estipulada en la Ley Fiscal,
compilada en el Título II del libro quinto del Estatuto Tributario (E.T). Algunas de estas
obligaciones formales se encuentran en art.571 y siguientes del E.T.

• Solicitar R.U.T (registro único tributario) y actualizarlo cuando cambie datos como
dirección, teléfono o actividad económica.
• Solicitar resolución de facturación cuando fuere el caso.
• Presentar en forma debida las declaraciones tributarias.
• Expedir certificados de retención en la fuente.
• Contestar en manera oportuna los requerimientos expedidos por la administración
fiscal.
• Llevar contabilidad.
• Inscribir la responsabilidad de impuesto a las ventas cuando fuera el caso.
• Retener y pagar la retención en la fuente de terceros.
• Presentar información exógena (medios magnéticos).
• Conservar los documentos que hagan parte de las declaraciones tributarias.
• Facturar, etc.

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 1.3. ¿Cuáles son los elementos de la obligación sustancial?

Figura 2: Elementos de la Obligación Tributaria

Fuente: Elaboración propia

Es importante recalcar que ningún tributo puede ser legal si dentro de su estructura no están los
cinco elementos.

a) El sujeto activo: Es a quien la Ley faculta para recibir los tributos, es decir el ESTADO, que
a su vez nombra a la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) para el
control, fiscalización, recaudo de dichos impuestos.
b) El sujeto pasivo: Son aquellas personas naturales o jurídicas en donde recae la obligación
de pagar impuestos.
c) Hecho generador: Son las actividades que realiza una persona natural o jurídica que da
lugar a pagar impuestos.
d) Base gravable: Es el valor ya depurado en donde se la aplicará una tarifa.
e) Tarifa: Una vez se tenga establecida y cuantificada la base gravable se aplicará la tarifa
dependiendo del impuesto.

Una vez conocidas las nociones básicas del Derecho tributario, nos centraremos en establecer
todas las obligaciones, prestaciones y elementos que se dan en el IMPUESTO DE RENTA.

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 5

 1.4. ¿Qué es el Impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta es un tributo de carácter obligatorio para aquellos en donde recae la
obligación de pagar, de manera tal que este impuesto es uno de los más importantes, no sólo en
el país sino a nivel internacional, también conocido como Impuesto de origen, Impuesto sobre
beneficios.

El impuesto sobre la renta tiene características fundamentales a saber:

• Es un impuesto de orden nacional, su aplicación es en todo el territorio colombiano

para aquellos contribuyentes que son sujetos pasivos.
• Es un impuesto directo, ya que grava de manera directa las utilidades tanto de una
persona natural como una persona jurídica.
• Es un impuesto de naturaleza personal, atiende de manera única y personal las
utilidades propias de cada contribuyente o declarante.
• Es un impuesto de período pues atiende los hechos o transacciones económicas
durante un lapso de tiempo, para Colombia el periodo fiscal es de enero a diciembre.

Según lo estipulado en el art.5 de E.T, el impuesto de renta es considerado como un sólo tributo.

• Impuesto básico de renta

• Impuesto de ganancia ocasional.

Entendamos que el impuesto básico de renta tiene un sistema de depuración, que parte de las
cifras contables y por efectos de ajustes fiscales, los cuales los encontramos en las normas
tributarias llegamos a una base gravable. Esta depuración la estaremos tratando a lo largo del
estudio de este impuesto.

La parte de ganancia ocasional es la parte complementaria del impuesto a la renta, jamás partirá
de la actividad económica de los contribuyentes o declarantes, sino como su nombre lo indica es
un ingreso que sucede de manera ocasional, esporádica y, por tal motivo, es reflejado dentro del
formulario de renta en una sección aparte.

1.5. ¿Cuáles son los elementos del impuesto a la renta?

Como ya se han definido los elementos que integran a un tributo, y que sin alguno de ellos falta
dentro de la legislación se da entendido como no constitucional, en este apartado veremos cuáles
son los elementos que integran como tal al Impuesto a la renta.

1. Sujeto activo: En la ley fiscal el sujeto activo en cualquier tributo es el Estado, quién
otorga facultades especiales a la administración de impuestos (DIAN) para la
fiscalización, control y recaudo del impuesto a la renta bien sea de personas naturales o
personas jurídicas.

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 2. Sujeto pasivo: Los sujetos pasivos del impuesto a la renta los analizaremos en detalle
más adelante, los sujetos pasivos están estipulados en la norma fiscal a lo largo del
compilado del E.T., sin embargo, el art 2.E.T, nos menciona que el sujeto pasivo es el
sujeto que jurídicamente debe pagar la deuda fiscal, ya que es el contribuyente o
declarante que realiza el hecho generador.
3. Hecho generador: El hecho generador es la realización en cabeza de un contribuyente o
declarante que da nacimiento a la obligación del tributo, en el art.26 del E.T, nos indica
que serán hechos generadores de renta: las rentas de trabajo (salarios, bonificaciones,
indemnizaciones, comisiones etc., rentas de capital, las rentas comerciales, las rentas
industriales, las rentas producto de la ganadería y la agricultura, y las que dan origen a
las de ganancia ocasional).
4. Base gravable: Es el valor por el cual se determina el impuesto y valor que se le aplicará
a una tarifa.

La base gravable por el sistema ordinario general se determina de la siguiente manera:

a) (Σ) Ing. Ord y Extraordinarios del período

b) (-) Devoluciones, rebajas y descuentos
c) (-) Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
d) (=) INGRESOS NETOS (a-b-c)
e) (-) Costos de ventas
f) (-) Otros Costos
g) (-) Deducciones
h) (=) RENTA LÍQUIDA ORDINARIA DEL EJERCICIO (d-e-f-g)
i) (-) Compensaciones
j) (=) RENTA LÍQUIDA (h-i)
k) Renta Presuntiva *
l) (-) Rentas Exentas
m) (+) Rentas Gravables
n) (=) RENTA LÍQUIDA GRAVABLE (se debe escoger entre el mayor valor entre (j y K)
restar i y sumar m).

Es importante tener clara esta estructura pues es la base fundamental del buen entendimiento
de todo el módulo, la renta presuntiva como su nombre lo indica es una presunción del derecho
fiscal, (la cual veremos en detalle más adelante), pero como podrán observar la renta presuntiva
se debe comparar con la renta líquida y al mayor valor se deberá restar las exentas y las gravables,
es decir, la renta presuntiva toma mayor relevancia porque podría convertirse en la base del
impuesto a la renta.

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 5. Tarifa: La tarifa constituye el valor que se aplica a la base gravable, existen dos clases de
tarifas:
• Tarifas proporcionales
• Tarifas progresivas.

Veremos esta diferencia con dos ejemplos para su mayor comprensión.

a) Tarifas proporcionales: Son tarifas porcentuales únicas que se le aplican a la base

gravable, en la cual, independientemente cual sea la base gravable, siempre será la
misma. En Colombia existen las siguientes tarifas:
b) Tarifa General: Establecida Ley de financiamiento de 2018, es que a partir del año
2019: 33%, 2020:32%, 2021:31%, 2022:30%
c) Tarifa Especial: 20% (Contribuyentes del régimen tributario especial
d) Tarifa proporcional: 20% (Usuarios Industriales de bienes o servicios de zona franca)

- Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden Departamental, Municipal
y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior del 90% que ejerzan los
monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.

Estatuto Tributario Nacional, artículo 240)

- Las siguientes rentas estarán gravadas a la tarifa del 9%:

a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta

doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigor
de esta Ley, por un término de 20 años

b. Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de

hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigor de la
presente Ley, por un término de 20 años. La exención prevista en este numeral
corresponderá a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación
en el costo fiscal del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere
aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la
Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.

c. Lo previsto en este Parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.

Estatuto Tributario Nacional, artículo 204, parágrafo 2

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 • Los contribuyentes a que se refiere este artículo también deberán liquidar una sobretasa
al impuesto sobre la renta y complementarios durante los siguientes períodos gravables

• A partir del año 2017:

Tabla 1. Tarifa Sobretasa año 2017

Fuente: Tomada del art 100 Ley 1819 de diciembre 2016

Para el año 2018:

Tabla 2. Tarifa sobretasa año 2017

Fuente: Tomada del art 100 Ley 1819 de diciembre 2016

Tabla 3. Ejemplo Tarifa Personas Jurídicas

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 9

 CASO A CASO B CASO C

Base Gravable 50.000.000 100.000.000 200.000.000

Tarifa 34% 34% 34%

Impuesto $ 17.000.000 $ 34.000.000 $ 68.000.000

Fuente: Elaboración Propia

Observamos en la tabla 1, las tarifas proporcionales son el claro ejemplo y aplicabilidad para las
personas jurídicas que independiente de la base gravable siempre será una misma tarifa.

a. Tarifas progresivas: Las tarifas progresivas si indican que entre mayor base gravable
mayor impuesto a pagar. Para la explicación del ejemplo debemos usar la tabla del
art.241 del E.T. y según lo estipulado en las recomendaciones académicas el valor de la
UVT que se trabajará es un valor supuesto. Para este caso será de $ 35.000

CASO A CASO B CASO C

Base Gravable 50.000.000 100.000.000 200.000.000

Valor UVT $ 35.000 $ 35.000 $ 35.000

Base gravable expresada en 142.85 2.587,14 5.714,28

UVT

Exento ya que hasta =(2.587,14 – 1.700) =( 5.714,28 –

Ubica este rango art.241 E.T 1.090 la tarifa *28% +116 4.100)*33% +788
marginal es 0%

Impuesto en UVT 0 364.39 1.320,71

Impuesto UVT * Valor UVT= 0 $ 12.753.650 $ 46.224.934

Impuesto

Tabla 4. Ejercicio práctico tarifa personas naturales, cédula de trabajo

Fuente: Elaboración Propia

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 Figura 5. Tarifas personas naturales cédula de trabajo
Fuente: Elaboración propia, tomada del Estatuto tributario, artículo 241

Las tarifas progresivas son un claro ejemplo aplicado a las personas naturales, a mayor base
gravable, mayor impuesto.

Las tarifas progresivas son un claro ejemplo aplicado a las personas naturales, a mayor base
gravable, mayor impuesto.

1.6. ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto a la renta?

“Son contribuyentes o responsables del pago del tributo los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho
generador de la obligación sustancial” (E.T., art 2)

Para la sujeción pasiva del impuesto de la renta tenemos que distinguir entre:

a. Contribuyentes
b. No contribuyentes
c. Contribuyentes del régimen especial
d. Declarante
e. No Declarante

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 11

 Explicaremos en detalle cada uno de ellos

Los Contribuyentes Son todas las personas naturales o jurídicas que tenga residencia fiscal en
Colombia. Es decir que por mandato constitucional todas las personas nacionales y las que tenga
residencia fiscal son contribuyentes del impuesto a la renta en el país.

- Las sociedades bien sea su constitución legal (S.A., Ltda., S.A.S., etc.). son
contribuyentes del impuesto a la renta
- Las sociedades extranjeras que generen renta y ganancias ocasionales de fuente
nacional
- Las entidades cooperativas
- Los fondos públicos
- Las cajas de compensación*
- Los fondos de empleados*
- Asociaciones gremiales*

(*) Serán contribuyentes cuando los ingresos generados en sus actividades propias de
constitución no sean destinados al 100% del desarrollo de los mismo, la parte que no lo
reinviertan serán contribuyentes de renta.

Los No Contribuyentes Son los que por expresa disposición normativa no contribuyen al impuesto
a la renta a saber y están consagrados desde el art. 18 al 19-1 del E.T.

- La nación
- Consorcios y Uniones temporales, no son contribuyentes de renta como tal, sino que
cada consorciado deberá declarar en su renta personal los ingresos y gastos según su
participación en el consorcio.
- Los entes territoriales, como lo son los departamentos, los distritos, los territorios
indígenas, los cabildos indígenas, y demás entidades territoriales.
- Las entidades públicas, como las superintendencias, unidades administrativas
especiales.
- Las entidades sin ánimo de lucro
- Los sindicatos
- Los fondos de cesantías y pensiones
- Los partidos o movimientos políticos
- Las ligas de consumidores
- Los fondos de los pensionados
- Las asociaciones gremiales, las cajas de compensación
- Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano
de Bienestar Familiar
- Las entidades del sector cooperativo, con relación a los ingresos provenientes de las
actividades industriales y de mercado
- Los fondos de inversión
- Las personas jurídicas constituidas como propiedad horizontal.
- Los contratos de colaboración empresarial, adicionado Ley 1819 de Dic 2016
- Los contratos de Joint Venture, adicionado Ley 1819 de Dic 2016

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 - Las cuentas de participación, adicionado Ley 1819 de Dic 2016

Los Contribuyentes del Régimen Especial, Son aquellas entidades que contribuyen al impuesto a
la renta con una tarifa especial del 20%, y no deben calcular anticipo, no presentan renta
presuntiva y son las que están directamente estipuladas en la ley fiscal a saber:

- Las entidades sin ánimo de lucro que no reinviertan el 100% de sus excedentes en el
desarrollo de su actividad económica.

ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO - ESAL

ANTES DE LA LEY 1819 DIC 2016 DESPUES DE LA LEY 1819 DIC 2016

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta

Son contribuyentes del RTE: (régimen ordinario):
• Las corporaciones, fundaciones y
• Las asociaciones, fundaciones y
asociaciones sin ánimo de lucro, con corporaciones constituidas como sin
excepción de las contempladas en el art.
ánimo de lucro.
23 ET.
• Excepcionalmente pueden solicitar la
• ESAL que captan recursos vigiladas por
calificación como contribuyente del RTE
SIF.
con el cumplimiento de los requisitos.
• Fondos mutuos de inversión y
asociaciones gremiales.
• Cooperativas si el 20% del excedente se
destina a programas de educación
Figura 1. Contribuyentes del RTE antes y después de la Ley 1819 de diciembre de 2016.
Fuente: Elaboración propia

A partir de la Ley 1819 de diciembre de 2016, las entidades pertenecientes al RTE, quedaron en
un proceso automático para pertenecer al grupo de RTE de esta manera:

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 13

 ü Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 se encuentren calificadas dentro del RTE
continuarán
ü en este régimen.
ü Las entidades que a 31 de diciembre de 2016 eran no contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios y que a partir del 1° de enero de 2017 son señaladas como
contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta que pueden solicitar su
calificación al RTE
ü Entidades que hasta el año 2016 eran no contribuyentes: las ligas de consumidores, los
fondos de pensionados, las instituciones de educación superior aprobadas por el ICFES
que fueran entidades sin ánimo de lucro, los hospitales que estuvieran constituidos como
personas jurídicas sin ánimo de lucro, las personas jurídicas que realicen actividades de
salud que hubieran obtenido permiso de funcionamiento de Ministerio de salud. Estatuto
tributario Nacional, artículo 23

• Requisitos para su permanencia

ü Deberán presentar los documentos que exija la DIAN en el reglamento y registrarse en el

aplicativo de la web que establezca la DIAN
ü Si se cambia su calidad, se expedirá acto administrativo a más tardar el 31 de octubre de
2018 y procederá el recurso de reposición

Adicionalmente en el Artículo 19 E.T., excepcionalmente solicitará a la DIAN, la calificación

como contribuyente del RTE, cumpliendo:

1.- Que estén legalmente constituidas.

2.- Que su objeto social sea de interés general y con acceso a la comunidad.

3.- Que sus aportes no sean reembolsados ni sus excedentes distribuidos.

Entran: Universidades y Hospitales privados y los fondos de pensiones. (Estatuto tributario,

artículo 23)

La reforma tributaria Ley 1819 de diciembre 2016, trajo consigo ciertas preguntas inmersas en su
lectura como, a la contestación de esta pregunta: ¿Las ESAL pueden pasar a ser sociedades
comerciales?

Respuesta desde el análisis de la reforma

Régimen tributario especial

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
 VERIFICACIÓN DE LA VERIFICACIÓN DE LA
DIAN DIAN VERIFICACIÓN DE LA DIAN

Para efectos fiscales Para efectos fiscales

deben identificarse los
costos de los proyectos,
de las actividades de
ventas de bienes y
servicios y los gastos
administrativos
Se requiere certificado del
revisor fiscal o contador
deben identificarse los Para efectos fiscales
costos de los proyectos, deben identificarse los
de las actividades de costos de los proyectos,
ventas de bienes y de las actividades de
servicios y los gastos ventas de bienes y
administrativos servicios y los gastos
administrativos
Se requiere certificado
del revisor fiscal o Se requiere certificado
contador del revisor fiscal o
contador

Figura 2. Requisitos para pertenecer al RTE.

Fuente: Elaboración propia

a. Los Declarantes, son aquellas personas naturales que no se encuentren con el lleno
cumplimento para estar en los NO DECLARANTES
b. Los No declarantes, son aquellas personas naturales que para estar en este grupo de los
no declarantes deben cumplir con el 100% de los siguientes límites, sino no cumple se
clasifican en el grupo de los Declarantes. Las personas naturales que se encuentren en
las cédulas determinadas por la Ley 1819 de Diciembre de 2016, deberán cumplir con
todos los requisitos aquí expuestos para ser no declarantes: (veremos en detalles más
adelante renta de personas naturales). Según el periodo fiscal
o Que el patrimonio bruto sean inferior a 4.500 UVT
o Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT – a partir año 2019 a 1.000
UVT
o Que el valor de los consumos con tarjetas de crédito sea inferior a 1.400 UVT
o Que el valor de los consumos y compras sean inferiores a 1.400UVT
o Que el valor de la consignaciones bancarias sean inferiores a 1.400 UVT

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 15

 o Que no pertenezca al régimen común
c. Residencia: en concordancia del Art.10 E.T.

Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de ciento ochenta y tres

(183) días calendario incluyendo días de entrada y salida del país, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos, en el
entendido que, cuando la permanencia continua o discontinua en el país recaiga sobre
más de un año o periodo gravable, se considerará que la persona es residente a partir del
segundo año o periodo gravable

Ejemplo:

Tabla 4. Ejemplo de residencia fiscal

Año 201X Año 201X

Meses Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic Ene Feb Mar Abr May Jun Jul

Caso
1 183 días

Caso 30
2 días 60 días 95 días

Caso
3 183 días
Fuente: Elaboración propia

1. Persona Natural, es quien permanezca continuamente en el país por más de 183 días
calendarios durante un período de 365 calendarios consecutivos. Cuando recaiga sobre
más de 1 año o periodo gravable, la persona es residente a partir del segundo año. Art 10
E.T
2. Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado colombiano o con
personas que se encuentran en el servicio exterior del Estado colombiano, y en virtud de
las convenciones de Viena sobre relaciones diplomáticas y consulares, exentos de
tributación en el país en el que se encuentran en misión respecto de toda o parte de sus
rentas y ganancias ocasionales durante el respectivo año o periodo gravable.
3. Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición. (Paraísos Fiscales) (Art
1.2.2.5.1 a 1.2.2.5.3 del Decreto 1625 de 2016) . (Estatuto tributario, artículo 10)

4. Cuando habiendo sido requeridos por la DIAN no hayan acreditado su condición de

residentes en el exterior.
5. Jurisdicciones no cooperantes, de baja o nula imposición (paraísos fiscales), según art.
260-7 E.T

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
ü Inexistencia de tipos impositivos.
ü Falta de tipos nominales sobre la renta bajos, en contraste a los aplicados en
Colombia en operaciones similares.
ü Carencia de intercambio de información entre territorios.
ü Limitación de intercambio de información por motivo de las normas legales o
prácticas administrativas existentes.
ü Falta de transparencia a nivel legal, reglamentario o de funcionamiento
administrativo.
ü Inexistencia del requisito de una presencia local sustantiva, del ejercicio de una
actividad real y con sustancia económica. (Estatuto tributario, artículo 10)

1.2 Glosario de términos

IMPUESTO A LA RENTA, COSTOS Y DEDUCCIONES 17

 Palabra, término o Significado
abreviatura

Es el valor monetario del hecho o bien gravado, sobre el cual debe

aplicarse la tarifa y así determinar el monto de la obligación tributaria.
Base gravable
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133

Es toda persona natural o jurídica llamada a cumplir ciertas obligaciones

tributarias por la realización del hecho generador establecido en la ley
Contribuyente para el nacimiento del tributo. Es el mismo sujeto pasivo de cada
impuesto.
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133
Persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria
Declarante Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133

Es el evento o suceso, expresamente definido en la ley, por el cual se

Hecho generador origina la obligación tributaria.
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133
Valor monetario que deben pagar los contribuyentes a fin de financiar el
funcionamiento del Estado y garantizar la provisión de servicios de
Impuesto. carácter público. Esta exigencia se hace por vía de autoridad a título
definitivo y sin contraprestación.
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133
Lapso sobre el cual se establece la obligación de declarar los impuestos.
Periodo gravable A cada periodo le corresponde una declaración.
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133
Es el acreedor del cobro de los impuestos, facultado para exigir, de
manera unilateral y con carácter obligatorio, el pago de cada uno de los
Sujeto activo del
impuestos desde el momento en que se produce el hecho generador.
tributo Para todos los efectos, el sujeto activo es el Estado.
Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133
Es la persona obligada frente al Estado al cumplimiento de la obligación
Sujeto pasivo del de pagar el tributo.
tributo Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/133

1.3 Referencias

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 1.3 Referencias Bibliográficas

http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?openview

1.4 Lista de figuras

Figura 1: Prestaciones Derecho Tributario

Figura 2: Elementos de la Obligación Tributaria

1.5 Lista de tablas

Tabla 1: Tarifa sobretasa renta año 2017

Tabla 2: tarifa sobretasa renta año 2018
Tabla 3: Ejemplo Tarifa Personas Jurídicas
Tabla 4: Ejercicio práctico tarifa personas jurídicas

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