IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS

DEFINICION

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado como IVA (por ser la sigla
del impuesto al valor agregado o añadido), se encuentra estructurado bajo la
modalidad de valor agregado porque se paga por el valor que se añade al bien o
producto en cada una de las etapas del ciclo económico.

Este es un impuesto indirecto, es decir, que se impone sobre bienes y servicios y

debe ser pagado por la persona al momento de realizar la compra. Se considera
real porque no tiene en cuenta la situación de la persona ni tampoco su capacidad
de pago, y regresivo, ya que en la medida en que aumenta la capacidad de pago
de la persona que soporta el pago del IVA menor es el impacto de dicho pago
sobre la economía de esa persona.

Es necesario tener presente que con la Ley de reforma tributaria 1819 de 2016 la
tarifa general del IVA pasó del 16% al 19%). La tarifa diferencial que actual es del
5%.

Hecho generador del IVA

El IVA se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se vende un
producto que está gravado con el IVA o se presta un servicio que está gravado.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de IVA en la siguiente
forma:
 En la bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos.
 En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente
asociados con la propiedad industrial.
 En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con
excepción de los expresamente excluidos.
 En la importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
 Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de
las loterías y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.

Recordemos que el IVA se cobra siempre que quien genere dicha operación sea un
responsable del impuesto a las ventas perteneciente al régimen común.
Causación del Impuesto a las ventas
Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la causación.
El IVA se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el momento en que
se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y cobrar el IVA,
respecto a la causación de este impuesto dice el artículo 429 del estatuto tributario:
«El impuesto se causa:
1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a
falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de
dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria.
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento
equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en
cuenta, la que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el
impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los
derechos de aduana.

Responsables del Impuesto a las ventas

Los responsables de este impuesto son los comerciantes y los importadores, y quienes
presten servicios gravados con el IVA.

En resumen se puede decir que son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las
personas jurídicas y naturales que vendan productos o presten servicios gravados.

Para efectos de la responsabilidad del IVA, el estado los clasificó en dos grupos:
 Responsables del régimen común
 Responsables del régimen simplificado

Donde los segundos no deben cobrar el IVA, y por lo tanto no deben facturarlo.

Tarifas en el impuesto a las ventas

Las tarifas son los porcentajes aplicables a las bases gravables para determinar el
impuesto sobre las ventas, las cuales son de tres tipos: general, diferencial y especial. En
Colombia, la tarifa general del IVA es del 19%. Aunque existen varias tarifas diferenciales,
que son menores y mayores a ese 19%. Los bienes o servicios que tienen tarifas especiales
o diferenciales, deben estar expresamente señalados por la norma, lo mismo que los
exentos y excluidos.

A continuación se muestran los bienes y servicios con tarifas diferenciales:

TARIFAS DIFERENCIALES DE IVA

TARIFA 5% servicios

Almacenamiento de productos agrícolas en almacenes generales de

depósito

Planes de medicina prepagada y complementarios, las pólizas de

seguros de cirugía y hospitalización, pólizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de

empleo

TARIFA 5% bienes

Café tostado y descafeinado, Trigo, avena, maíz y arroz para uso

industrial

Sorgo de grano, harina de trigo

Salchichón, butifarras y mortadela.

Tampones y toallas higiénicas

Pañales

Papel higiénico

Bicicletas con un precio inferior a 1 millón y medio

TARIFA 14%

Venta de cervezas de producción nacional y para las importadas

BIENES Y SERVICIOS EXCENTOS DE IVA

A continuación se presentan los productos y servicios que están exentos de IVA: 

Bienes y Servicios Exentos de IVA

Carne fresca o
Leche para bebés Cebolla Abonos
refrigerada

Ganado bovino, Preparaciones

exceptos los de infantiles a base de Banano Semillas para la siembra
lidia leche

Pescado, excepto
Cuadernos Uva Sistemas de riego
los filetes

Camarones, Diarios y
Internet fijo para estratos
langostinos y publicaciones Manzana
1y2
demás decápodos periódicas

Computadores de menos
Pollo Libros Melones
de 1 millón 200 mil pesos

Tabletas de menos de
Oveja Medicamentos Café sin tostar
900 mil pesos

Planes de datos inferiores

Cabra Educación Caña de azúcar
a $48.000 pesos.

Arroz excepto el Edificaciones de menos

Cerdo Transporte público de uso de $800 millones
industrial deducibles de renta.

Queso,
Celulares de menos de
Leche y nata Aguas minerales requesón, y
$700 mil pesos
lacto suero

Maquinaria Bicicletas de menos de 1

Papas Fertilizantes
agrícola millón y medio de pesos

Huevos de gallina y
Tomate Caucho natural  
otras aves

Declaración de IVA
Todo responsable del régimen común debe presentar la declaración de IVA según el
periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de IVA; uno bimestral y otro
cuatrimestral:
 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o superiores a
92.000 Uvt equivalentes a($ $2.931.028.000) y contribuyentes que produzcan y
 comercialicen bienes exentos y quienes comercialicen o presten servicios exentos
con derecho a devolución
 Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior menores a 92.000
Uvt

No se debe presentar la declaración de IVA cuando en el periodo respectivo no se hayan

efectuado operaciones gravadas ni que den lugar a impuestos descontables, o ajustes a
los impuestos descontables como devoluciones, es decir que no se debe presentar una
declaración en ceros debido a la ausencia de operaciones generadores de IVA o de
descuentos.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la
general o diferenciales.

Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).

Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con
el impuesto.

La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el
impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e
indirectos, en tanto que los bienes excluidos no lo pueden hacer, el IVA que paguen por
cualquier concepto deben llevarlo como un mayor valor del gasto o costo.