FINANZAS PÚBLICAS

TALLER 4
Gestión de ingresos, tributación y gasto público

PRESENTADO POR:

ANA LUCIA SUPELANO ESPINOSA

ID: 275226

CRISTIAN CRISTANCHO
ID 613887

PRESENTADO A:

TUTOR
VIVIAN CAROLINA MORENO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

CONTADURIA PUBLICA

VILLAVICENCIO
2020
PREGUNTAS GENERADORAS:
1. Por medio de una línea de tiempo indique el origen de los impuestos.

2. Qué son los impuestos y cuál es su clasificación?

Los impuestos son tributos que cada persona, familia o empresa debe pagar al Estado para costear
las necesidades colectivas, contribuyendo así con una parte de sus ingresos.

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender

requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos que percibe el
Estado para el desarrollo de sus fines.

- Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza, la propiedad o la renta,
tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones,
los impuestos sobre transferencia de bienes a título gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles,
sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o uso de vehículos, Impuesto sobre
Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc. En sistemas fiscales históricos se daba la
capitación (impuesto igual a todos los habitantes) y también eran impuestos directos muchos de los
exigidos dentro del complejo sistema fiscal en torno a la renta feudal.

Impuesto indirecto o imposición indirecta es el impuesto que grava el consumo. Su nombre

radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el
costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor
agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países
del mundo.
CONTRIBUCIONES: Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter
obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública
pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.

- Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las
entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los
trabajadores, fortalecer la familia, etc.

- Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por

servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio,
Superintendencias y Contralorías.

- Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que
tienen destinación más o menos específica. Ej: Contribución por Valorización.

- Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto

de Boca de Mina de Carbón.

TASAS: Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del
sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe
implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación
directa a quien paga.

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

- Impuesto sobre la Renta y Complementario

- Impuesto sobre las Ventas

- Impuesto al Gravamen Financiero

- Impuesto de Remesa

- Impuesto de Timbre Nacional

- Impuesto para preservar la seguridad democrática

3. ¿Cuáles son las finalidades y cuáles los elementos de los impuestos? (directos e
indirectos)

Finalidades :
● Fines fiscales: es la aplicación de un impuesto que para satisfacer una necesidad pública de
manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero) se aplica en
gastos para financiar diversos servicios públicos.
● Fines extrafiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública o
interés público de manera directa. Un ejemplo son los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas
alcohólicas.
● Fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos:
● Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina la
obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la venta de bienes
y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos económicos, la
adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.

● Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone
la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que está obligado al
cumplimiento material o formal de la obligación.

● Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del

impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso
colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carácter territorial de orden
nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creación del tributo define en un caso u
otro como destinatarios.

● Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la

obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse de otros
signos, como el número de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol
o número de cigarros.

● Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto de
calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.

● Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad
fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
● Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones
y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser empozada (pagada) al sujeto activo según
las normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

4. ¿Cuál es la diferencia entre tasa e impuesto?

Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos:
● Medio de financiación: Según este criterio, los impuestos son el medio de financiación de
Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo
goza), y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden
determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). Se critica a este criterio de que los servicios
públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.
● Grado de beneficio: Según este criterio, en el pago del Impuesto no hay contraprestación
por parte de Estado, en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación, sin importar que
sea efectiva o potencial.
● Causa: Según este criterio, el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más
bien dicho la comisión del hecho imponible, en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o
potencial de servicios públicos.

5. ¿Cuáles son los efectos económicos de los impuestos?

El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un agente, esto

puede producir una variación de la conducta del agente económico. En cuanto al efecto sobre la
renta nacional el efecto puede ser favorable o desfavorable de acuerdo con el modelo IS-LM.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es posible
que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a través de
una elevación en los precios.

Percusión

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las obligaciones
correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado jurídico, ya que el pago del
impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades líquidas para efectuarlo lo
que, a veces, involucra también la necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello
trae consigo consecuencias en la conducta económica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Transferencia o traslación

Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto
traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo
que se resarce de la carga del impuesto.
Este es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la
obligación tributaria: a quien coacciona el Estado para cobrarle será al sujeto de iure y no al de
facto, con quien no tiene ningún vínculo.
Incidencia

Artículo principal: Incidencia fiscal

Se da por:
● Vía Directa: igual a la percusión.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado
en la norma por su capacidad contributiva.
● Vía Indirecta: es la misma que traslación.
El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.
Difusión

● Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones
en los precios, en el consumo y en el ahorro.
● Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.
Ejemplos:
Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.

Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se puede consumir menos.

Amortización

Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carácter general sino peculiar de los impuestos
reales que gravan permanentemente el crédito de los capitales durablemente invertidos y que, en
cierto modo, distinto de la incidencia, se denomina amortización del impuesto.

6. Elabore un paralelo sobre la composición de los impuestos municipales y

departamentales.

Impuestos Departamentales

Existen ciertos tipos de impuestos en Colombia que tienen jurisdicción departamental, o sea, que los
cobra cada Departamento de acuerdo a su conveniencia y como forma de financiación de sus
propios presupuestos, y que son los siguientes:

● Impuestos al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco: Los cuales son bastante
elevados y buscan, desestimular el consumo, pero tiene como dificultad que se producen grandes
problemas de evasión.
● Impuesto al registro: Este impuesto afecta todos los actos, documentos o contratos que
requieren de un registro ante las cámaras de comercio. Y es un impuesto de destinación exclusiva
para los departamentos y el distrito capital.
● Sobretasa a la gasolina
● Impuesto a los vehículo
Algunos impuestos, como el Impuesto al consumo de cerveza, licores y cigarrillos y tabaco; tienen
un objetivo más allá de la recaudación propiamente dicha. Son muy altos, y su principal objetivo es
el reducir y desestimular el consumo, pero al ser tan altos, genera grandes niveles de evasión.

Impuestos Municipales

Estos impuestos son cobrados por los distintos municipios. No significa que todos los municipios
cobren los mismos impuestos, pero es una importante fuente de financiación de los mismos. En
muchos casos, la base imponible del impuesto se superpone con la de otros impuestos de mayor
jerarquía, como los nacionales o departamentales. Esto es lo que, en algunos casos, produce una
doble imposición sobre un determinado hecho o bien.

Los impuestos municipales son:

● Impuesto de Industria y Comercio: se encarga de gravar la actividad industrial, comercial

o de servicios sea de forma ocasional o permanente, con o sin establecimientos.
● Impuesto Predial Unificado: Grava la propiedad o posesión de inmuebles en el Distrito
Capital; debiendo declarar y pagarlo los propietarios y poseedores de predios. Es considerado
predio los siguientes: locales, parqueaderos, lotes, apartamentos, casa, etc. El impuesto Predial
Unificado en Colombia se causa el 1 de Enero de cada año hasta el 31 de Diciembre de dicho año.
● impuesto sobre vehículos automotores: Se aplica a los vehículos matriculados en el
Distrito Capital, cuyo pago o periodo es anual, del 1 de Enero al 31 de Diciembre de cada año.
● Sobretasa a la gasolina: Es una contribución municipal y departamental, generada por el
consumo de gasolina motor extra y corriente, nacional o importada.
● Impuesto de delineación urbana: Tiene como finalidad expedir licencias de construcción,
ampliación, modificación, adecuación y reparación de obras y terrenos del Distrito Capital.
● Impuesto de azar y espectáculos: El impuesto depende que se realice o no eventos como:
espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de juegos permitidos, rifa, concursos y similares y
venta por el sistema de clubes.

7. Diga cómo se realiza el control y seguimiento de los impuestos

Varios avances tecnológicos permiten que las autoridades tributarias del mundo tengan un control
de las transacciones de los contribuyentes en tiempo real. Algunos mecanismos electrónicos
permiten diseñar estrategias de trazabilidad y seguimiento de operaciones en el mismo momento en
que suceden, tales como pagos con tarjetas débito y crédito, transferencias electrónicas, control
entre sistemas de información conectados a redes públicas, bancarización de la economía, entre
otros mecanismos.

En algunas películas que hemos visto desde hace varios años, parecía cuestión de ficción conocer
dónde estaba una persona a través del rastreo de su celular, o de una operación con una tarjeta
débito o crédito, el ingreso a un aeropuerto. Hasta hace poco nos sorprendía incluso que, con los
reconocimientos faciales, solo con pasar por una cámara pública en cualquier sitio de alguna ciudad
del mundo una persona pudiera ser localizada y perseguida en caso de que la estuvieran buscando
por cualquier razón.

Sin embargo, esta ficción se volvió realidad en Colombia en materia tributaria. Con la factura
electrónica, las transacciones económicas por compras/ventas en la economía serán procesadas en
tiempo real por las autoridades tributarias. Si bien hay un plazo de 48 horas para reportar, lo cierto
es que son remitidas por el operador tecnológico o por el mismo contribuyente en la medida en que
reciba la información con el propósito de evitar colas de espera. Luego seguirán la nómina, las
importaciones, exportaciones y demás transacciones que se consideren útiles para el control
tributario.

Esta tecnología informática permite que los potentes ordenadores que dispondrá el Gobierno
procesan en tiempo real todo lo que sucede con cualquier contribuyente, ciudad, región, industria, o
cualquier estadística que sea útil para evaluar el comportamiento y los niveles de recaudo por IVA
generado, descontable, retenciones a favor, a pagar, localización de operaciones por efecto del
control del ICA en el caso del SIMPLE, impuesto al consumo, y toda la inteligencia necesaria para
pronosticar el comportamiento macro e individual. La persecución de evasores será en tiempo real;
no al año siguiente o a los tres años por cruces de información.

“Desaparecerán los reportes en medios magnéticos y las declaraciones tributarias en un futuro no

muy lejano. Cualquier obligación fiscal le llegará directamente a su correo electrónico de manera

automática”

Desaparecerán los reportes en medios magnéticos y las declaraciones tributarias en un futuro no

muy lejano. Cualquier obligación fiscal le llegará directamente a su correo electrónico de manera
automática.

Entre los años 2019 y 2020 se calcula que un 70 % de la economía podría estar operando bajo el
control de la factura electrónica y para el 2021 el 85 %. El otro 15 % corresponde a la informalidad,
operaciones de menores ingresos, y otras transacciones a las que igualmente, por lo reducidas, será
fácil hacer inteligencia y seguimiento de los omisos y los que operan por fuera del sistema
financiero.

¿Y la contabilidad de las empresas? Si no tienen las tecnologías de la información apropiadas, serán

presa del pánico de la oscuridad tributaria y de no poder responder en tiempo real las exigencias de
información y control que se implementarán para la fiscalización, igualmente en tiempo real. Si no
dispone de las estadísticas internas, mucho menos se podrá comparar contra un sector o una región
de la economía.

La contabilidad en tiempo real existe y no es cosa del futuro. Para solo citar un ejemplo que vemos
todos los días: un cajero electrónico está en tiempo real, con miles de usuarios y decenas de
operadores financieros, todos los países del mundo conectados, diferentes monedas, diferentes
horarios, diferentes tiempos. Igual estará la cartera de las empresas, sus disponibilidades de
inventarios, sus excedentes de tesorería, negocios locales, internacionales, y cualquier otra
información de interés en las redes de negocios de la aldea global.
8. Diga en qué consiste el Sistema General de participaciones

El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación
transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia a las
entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación de los servicios a
su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001.

El Sistema General de Participaciones SGP está constituido por los recursos que la Nación
transfiere por mandato de los artículos 356 y 357 de la Constitución Política de Colombia a las
entidades territoriales – departamentos, distritos y municipios, para la financiación de los servicios a
su cargo, en salud, educación y los definidos en el Artículo 76 de la Ley 715 de 2001.
De acuerdo con la Ley 715 de 2001 está conformado de la siguiente manera:
a) Una participación con destinación específica para el sector educativo, denominada participación
para educación; con un porcentaje del cincuenta y ocho punto cinco 58.5%.
b) Una participación con destinación específica para el sector salud, denominada participación para
salud; con un porcentaje del veinte cuatro punto cinco 24.5%.
c) Una participación de propósito general que incluye los recursos para agua potable y saneamiento
básico, denominada participación para propósito general; con un porcentaje del diez y siete 17.0%.

9. Diga en qué consiste el gasto público y cuál es su clasificación.

El gasto público es el total de gastos realizados por el sector público, tanto en la adquisición de
bienes y servicios. En una economía de mercado, el destino primordial del gasto público es la
satisfacción de las necesidades colectivas, mientras que los gastos públicos destinados a satisfacer el
consumo público solo se producen para remediar las deficiencias del mercado. También tiene una
importancia reseñable los gastos públicos de transferencia tendientes a lograr una redistribución de
la renta y la riqueza.

Clasificación económica del gasto público

Desde un punto de vista económico se distinguen cuatro tipos de gasto público:

● Gasto corriente: destinado a las operaciones más básicas del Estado.
● Gasto de capital: destinado a la obtención de activos.
● Gasto de transferencia: destinado a la ayuda de familias o empresas.
● Gasto de inversión: tiene como objetivo crear, aumentar, mejorar o sustituir el capital
público ya existente
 Bibliografía

https://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto#Finalidades

https://www.rankia.co/blog/dian/3710866-que-impuestos-municipales-departamentales-
tenemos-pagar-colombia

https://actualicese.com/control-tributario-en-tiempo-real/

https://www.dnp.gov.co/programas/inversiones-y-finanzas-publicas/Paginas/Sistema-General-de-
Participaciones---SGP.aspx

https://www.shd.gov.co/shd/sistema-general-de-participaciones