Ejemplo del Articulo 96 del LISR

aguinaldo
UMA (SUPUESTO)
Exento 30 días

1 Determinar el aguinaldo
Trabajador
Salario mensual ordinario
Salario diario
Aguinaldo percibido

2. Determinar el aguinaldo gravado

Monte del aguinaldo percibido
menos Importe exento del aguinaldo
Igual aguinaldo gravado

3. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado en diciembre de 2019

sueldo mensual ordinario
Mas Aguinaldo gravado
Igual Importe total gravado en diciembre 2019

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado en diciembre de 2019

Importe total gravado en diciembre 2019
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de las percepciones gravadas en diciembre 2019

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
 mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2019
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR correspondiente al aguinaldo

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR

a) Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.

Aguinaldo gravado
entre Número de días del año
igual Parte diaria del aguinaldo
por Factor
igual Parte mensual del aguinaldo gravado

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
mas Parte mensual del aguinaldo gravado
igual percepción mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR y de la tabla del subsidio para el empleo

Percepción mensual promedio

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR correspondiente a la percepción mensual promedio

d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

 Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual del aguinaldo.

ISR de la percepción promedio 2019
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR de la parte mensual del aguinaldo

f) Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual del aguinaldo
entre Parte mensual del aguinaldo gravado
igual Cociente
por Cien
igual Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago del aguinaldo.

Importe gravado por concepto de aguinaldo
por igualTasa aplicable al aguinaldo
Igual ISR por el pago del aguinaldo

4o. Cuadro comparativo del ISR por aguinaldo

trabajador 1
trabajador 2
Trabajador 3
ticulo 174 del RISR
 Ejercicios
Trabajador
aguinaldo en días
UMA (SUPUESTO)
Exento 30 días

1 Determinar el aguinaldo
Trabajador
Salario mensual ordinario
Salario diario
Aguinaldo percibido

Enero
Febrero
Marzo
Abril
mayo
Junio
Julio
agosto
septiembre
octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Ventas
Producción
Pago según contrato

Total de ingresos anuales

/ Días del año
= Salario promedio diario
X Días de aguinaldo
= Importe por pagar por aguinaldo
/ días del año
= Parte proporcional
x días trabajados
= Total a recibir por aguinaldo

2. Determinar el aguinaldo gravado

Monte del aguinaldo percibido
menos Importe exento del aguinaldo
Igual aguinaldo gravado
 3. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de
A. Determinación del importe total gravado en diciembre de 2019
sueldo mensual ordinario
Mas Aguinaldo gravado
Igual Importe total gravado en diciembre 2018

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado en diciembre de 2019

Importe total gravado en diciembre 2018
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de las percepciones gravadas en diciembre 2019

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR a cargo sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2019
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR correspondiente al aguinaldo

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señalado en el a

a) Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.

 Aguinaldo gravado
entre Número de días del año
igual Parte diaria del aguinaldo
por Factor
igual Parte mensual del aguinaldo gravado

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
mas Parte mensual del aguinaldo gravado
igual percepción mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR y de la tabla del subsidio para el empleo

Percepción mensual promedio

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR correspondiente a la percepción mensual promedio

d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR a cargo por sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual del aguinaldo.

ISR de la percepción promedio 2019
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
 igual ISR de la parte mensual del aguinaldo

f) Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual del aguinaldo
entre Parte mensual del aguinaldo gravado
igual Cociente
por Cien
igual Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago del aguinaldo.

Importe gravado por concepto de aguinaldo
por Tasa aplicable al aguinaldo
Igual ISR por el pago del aguinaldo

4o. Cuadro comparativo del ISR por aguinaldo

trabajador 1
trabajador 2
trabajador 3
trabajador 4
trabajador 5
el articulo 96 de la LISR

nto señalado en el articulo 174 del RISR

 Vacaciones
UMA (SUPUESTO)
Exento 15 días

1 salario correspondiente al periodo vacacional

Trabajador
Salario mensual ordinario
Salario diario
salario correspondiente al periodo Vacacional

2 Prima vacacional a favor del trabajador

salario correspondiente al periodo Vacacional
por porcentaje de prima vacacional que otorga el patrón
igual Prima vacacional a favor del trabajador

3. Determinar la prima gravada

Prima vacacional a favor del trabajador
menos Importe exento de la prima
Igual prima vacacional gravada

4. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado

sueldo mensual ordinario
Mas prima vacacional gravada
Igual Importe total gravado

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado

Importe total gravado
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de las percepciones gravadas

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

 Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente a las vacaciones

ISR del total de percepciones gravadas
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR correspondiente a vacaciones

Determinación del ISR por concepto de prima vacacional, según el procedimiento señalado

a) Determinación de la parte mensual de las vacaciones gravadas

vacaciones gravadas
entre Número de días del año
igual Parte diaria de las vacaciones
por Factor
igual Parte mensual de las vacaciones gravadas

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
mas Parte mensual de las vacaciones gravadas
igual percepción mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Percepción mensual promedio

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
 Igual ISR correspondiente a la percepción mensual promedio

d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de las vacaciones

ISR de la percepción promedio 2018
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR de la parte mensual de las vacaciones

f) Determinación de la tasa aplicable a las vacaciones

ISR de la parte mensual de las vacaciones
entre Parte mensual de las vacaciones gravadas
igual Cociente
por Cien
igual Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago de vacaciones

vacaciones gravadas
por igualTasa aplicable a las vacaciones
Igual ISR por el pago de las vacaciones

4o. Cuadro comparativo del ISR por vacaciones

trabajador 1
trabajador 2
cedimiento señalado en el articulo 174 del RISR
 domingos trabajados
UMA (SUPUESTO)
Exento 1 día

1 salario correspondiente a La prima dominical

Trabajador
Salario mensual ordinario
Salario diario
salario correspondiente a la prima dominical

2 Prima dominical a favor del trabajador

salario correspondiente a la prima dominical
por porcentaje de prima dominical que otorga el patrón
igual Prima dominical a favor del trabajador

3. Determinar la prima gravada

Prima dominical a favor del trabajador
Exento 1 día (4) y (2)
Igual prima dominical gravada

4. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

A. Determinación del importe total gravado

sueldo mensual ordinario
Mas prima dominical gravada
Igual Importe total gravado

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado

Importe total gravado
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del total de la percepción gravada

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

 Sueldo mensual ordinario
menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente a la prima dominical

ISR del total de la percepción gravada
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR correspondiente a prima vacacional

Determinación del ISR por concepto de prima dominical, según el procedimiento señalado en el articulo 174 del RIS
a) Determinación de la parte mensual de la prima gravadas

prima dominical gravada

entre Número de días del año
igual Parte diaria de la prima dominical
por Factor
igual Parte mensual de la prima gravada

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
mas Parte mensual de la prima gravada
igual percepción mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Percepción mensual promedio

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR correspondiente a la percepción mensual promedio
 d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario

menos limite inferior
Igual Excedente sobre limite inf
por tasa por aplicar
Igual Impuesto marginal
mas Cuota Fija
Igual ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
Menos subsidio para el empleo
Igual ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de la prima dominical

ISR de la percepción promedio 2018
Menos ISR sobre el sueldo mensual ordinario
igual ISR de la parte mensual de la prima dominical

f) Determinación de la tasa aplicable a la prima dominical

ISR de la parte mensual de la prima dominical
entre Parte mensual de la prima dominical gravadas
igual Cociente
por Cien
igual Tasa aplicable al aguinaldo

g) Determinación del impuesto por el pago de prima dominical

prima dominical gravada
por igualTasa aplicable a la prima dominical
Igual ISR por el pago de la prima dominical

4o. Cuadro comparativo del ISR por prima dominical

trabajador 1
trabajador 2
o en el articulo 174 del RISR
 Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
mayo
Junio
Julio
agosto
septiembre
octubre
Noviembre
Diciembre
Total

15 al 30 de noviembre
1 al 15 de diciembre
Total de ingresos de los últimos 30 días

Total de ingresos anuales

/ Días del año 2018
= Salario promedio diario
X Días de aguinaldo
= Importe por pagar por aguinaldo
/ días del año 2018
= Parte proporcional
x días trabajados
= Total a recibir por aguinaldo

aguinaldo
UMA (SUPUESTO)
Exento 30 días

1 Determinar el aguinaldo
Salario mensual ordinario
Salario diario
Aguinaldo percibido

2. Determinar el aguinaldo gravado

Monte del aguinaldo percibido
- Importe exento del aguinaldo
= aguinaldo gravado

Vacaciones
UMA (SUPUESTO)
Exento 15 días

3 salario correspondiente al periodo vacacional

Salario mensual ordinario
Salario diario
salario correspondiente al periodo Vacacional

4 Prima vacacional a favor del trabajador

salario correspondiente al periodo Vacacional
X porcentaje de prima vacacional que otorga el patrón
= Prima vacacional a favor del trabajador

5. Determinar la prima gravada

Prima vacacional a favor del trabajador
- Importe exento de la prima
= prima vacacional gravada

domingos trabajados
SMGV (SUPUESTO)
Exento 1 día

5 salario correspondiente a La prima dominical

Salario mensual ordinario
Salario diario
salario correspondiente a la prima dominical

6 Prima dominical a favor del trabajador

salario correspondiente a la prima dominical
x porcentaje de prima dominical que otorga el patrón
= Prima dominical a favor del trabajador

7. Determinar la prima gravada

Prima dominical a favor del trabajador
Exento 1 día
domingos trabajados
Importe exento de la prima
= prima dominical gravada

8. Cálculo del ISR con base en la mecánica señalada en el articulo 96 de la LISR

 A. Determinación del importe total gravado en diciembre de 2018
sueldo mensual ordinario
+ Aguinaldo gravado
+ prima vacacional gravada
+ prima dominical gravada
= Importe total gravado en diciembre 2018

B. Determinación del ISR sobre el importe total gravado en diciembre de 2018

Importe total gravado en diciembre 2018
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del total de las percepciones gravadas en diciembre 2018

C. Determinación del ISR sobre el sueldo mensual ordinario

Sueldo mensual ordinario
- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio
Aplicación del subsidio art. Decimo ISR
ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR sobre el sueldo mensual ordinario

D) Determinación del ISR correspondiente al aguinaldo.

ISR del total de percepciones gravadas en diciembre de 2018
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR correspondiente al aguinaldo

Determinación del ISR por concepto de aguinaldo, según el procedimiento señalado en el articulo 174 del RISR

a) Determinación de la parte mensual del aguinaldo gravado.

 Aguinaldo gravado
/ Número de días del año
= Parte diaria del aguinaldo
X Factor
= Parte mensual del aguinaldo gravado

b) Determinación de la parte mensual de las vacaciones gravadas

vacaciones gravadas
entre Número de días del año
igual Parte diaria de las vacaciones
por Factor
igual Parte mensual de las vacaciones gravadas

a) Determinación de la parte mensual de la prima gravadas

prima dominical gravada

entre Número de días del año
igual Parte diaria de las vacaciones
por Factor
igual Parte mensual de la prima gravada

b) Determinación del importe de la percepción mensual promedio.

Sueldo mensual ordinario
+ Parte mensual del aguinaldo gravado
+ Parte mensual de las vacaciones gravadas
+ Parte mensual de la prima gravada
percepción mensual promedio

c) Determinación del ISR correspondiente a la percepción mensual promedio.

Aplicación de la mecánica del artículo 96 de la LISR y de la tabla del subsidio para el empleo

Percepción mensual promedio

- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR correspondiente a la percepción mensual promedio
 d) Determinación del ISR del sueldo mensual ordinario.

Sueldo mensual ordinario

- limite inferior
= Excedente sobre limite inf
X tasa por aplicar
= Impuesto marginal
+ Cuota Fija
= ISR antes de aplicar subsidio

Aplicación del subsidio art. Decimo ISR

ISR antes de aplicar subsidio
- subsidio para el empleo
= ISR del sueldo mensual ordinario

e) Determinación del ISR correspondiente a la parte mensual de prestaciones

ISR de la percepción promedio 2019
- ISR sobre el sueldo mensual ordinario
= ISR de la parte mensual del aguinaldo

f) Determinación de la tasa aplicable al aguinaldo

ISR de la parte mensual de prestaciones
/ Parte mensual del prestaciones gravadas
= Cociente
X Cien
= Tasa aplicable a las prestaciones

g) Determinación del impuesto por el pago de las prestaciones

Importe gravado por concepto de prestaciones
X Tasa aplicable a las prestaciones
= ISR por el pago de prestaciones

4o. Cuadro comparativo del ISR por prestaciones

trabajador 1
trabajador 2
ulo 174 del RISR
 % sobre
Para
Límite excedente
Límite Superior Cuota Fija ingresos de
Inferior de límite
$​
inferior

0.01 578.52 0 1.92% 0.01​

578.53 4,910.18 11.11 6.40% 1,768.97​
4,910.19 8,629.20 288.33 10.88% 2,653.39​
8,629.21 10,031.07 692.96 16% 3,472.85​
10,031.08 12,009.94 917.26 17.92% 3,537.88​
12,009.95 24,222.31 1,271.87 21.36% 4,446.16​
24,222.32 38,177.69 3,880.44 23.52% 4,717.19​
38,177.70 72,887.50 7,162.74 30% 5,335.43​
72,887.51 97,183.33 17,575.69 32% 6,224.68​
97,183.34 291,550.00 25,350.35 34% 7,113.91​
291,550.01 En adelante 91,435.02 35% 7,382.34​
 Cantidad de
Hasta subsidio
ingresos de para el
$​ empleo
mensual $​

1,768.96​ 407.02​
2,653.38​ 406.83​
3,472.84​ 406.62​
3,537.87​ 392.77​
4,446.15​ 382.46​
4,717.18​ 354.23​
5,335.42​ 324.87​
6,224.67​ 294.63​
7,113.90​ 253.54​
7,382.33​ 217.61​
En adelante​ 0.00​