MOMENTO 3: TRABAJO COLABORATIVO 2.

UNIDAD 2: EL DERECHO TRIBUTARIO Y CONTABLE EN COLOMBIA

LEGISLACION COMERCIAL Y TRIBUTARIA.

PRESENTADO POR:

YULEIDY MORA PUELLO; Código 1065872691

ELIZABETH HERRERA CELIS; Código 37559993
HIDALI GONZÁLEZ MORALES; Código 23780849
INGRID JUDITH PICO GONZALEZ; Código 1098610052

GRUPO # 102011_41

PRESENTADO A:
MYRIAM LUCIA PINEDA GONZALEZ.
DIRECTOR.

FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS.

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA – UNAD

CEAD BUCARAMANGA.
NOVIEMBRE 2015.
 INTRODUCCIÓN.

Con el siguiente trabajo se trata promover la iniciativa empresarial que nos permitan
identificar la obligación tributaria, analizando las cuentas contables vinculadas al
cumplimiento tributario para emitir un informe de cumplimiento de las empresa, con
finalidad de estar seguro que sus actividades se llevan con conformidad a lo establecido en
la leyes. Se deben formular estrategias de orientación que impulsen de manera eficiente la
cultura tributaria en el país, lo cual va producir grandes cambios positivos a la sociedad y
principalmente al contribuyente ya que es él, quien origina el nacimiento de dicho
impuesto.
 2.1. Síntesis de las principales obligaciones tributarias (impuestos) que tiene una
empresa en Colombia.

La obligación tributaria es el vínculo que por ley existe entre el acreedor que viene siendo
el estado y un deudor que en este caso es el contribuyente el cual tiene el deber de abonar el
tributo correspondiente.
Podemos darnos cuenta de la importancia de crear una empresa, que no se crea por solo
vender o tener actividad mercantil si no que de la mano de estas van de la mano con ciertas
obligaciones q debemos cumplir a cabalidad.
Las obligaciones mercantiles se dan para todos los empresarios ya q ellos deben ejecutar
varias funciones para el buen funcionamiento de su emporio y a su vez tener varios
permisos de entidades las culés vigilan y dan fe del buen funcionamiento del
establecimiento y permiten la comercialización y venta de los productos de la forma en la
que la ley lo disponga.
Los empresarios también tienen obligaciones laborales las cuales se dan a la hora de brindar
un empleo y van de la mano con afiliaciones y prestaciones. Ellos tienen obligaciones
tributarias ya que ellos tienen que pagar impuestos, servicios públicos y sueldos como
cualquier otra persona que tenga actividad comercial. Todas las obligaciones de los
empresarios se pueden encontrar en el Código de Comercio Colombiano en el capítulo
segundo en el ARTÍCULO 19 desde el titulo ll.

2.2 Señalar cuales de los tributos o impuestos identificados aplican a la empresa.

Al igual que las demás formas societarias, la S.A.S debe cumplir con las obligaciones
tributarias impuestas por la ley. Su proceso contributivo se fundamenta en el Art. 95
numeral 9° de la Constitución Política de Colombia, según el cual todos los ciudadanos
tienen el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad.

Los impuestos nacionales que generan obligaciones especiales de procedimiento para el

pago y el control de los mismos son:

 El Impuesto de Renta y Complementarios (Ganancias Ocasionales). Régimen

Ordinario .Se de pagar el 25% sobre la utilidad.

 Retención en la fuente a título de renta: Cuando se realiza un pago o abono a la cuenta

en forma directa a una persona natural o jurídica por presentación de servicios o por un
bien adquirido se debe hacer retención en la fuente.

 Retención en la fuente en el impuesto sobre las ventas: La responsabilidad, es para

quienes adquieran bienes o servicios gravados y estén expresamente señalados como
 agentes de retención en ventas. En la práctica es el 2.4% sobre el costo del bien o
servicio.
 Ventas régimen común: Se debe cobrar IVA por todas las operaciones de ventas que se
hagan y estén gravadas.

 Informante de Exógena. Es la información que exige la DIAN sobre quien le compra a

quien le vende con el fin de conocer los ingresos que ha se han obtenido y quienes han
sido los beneficiarios de dichos pagos y así detectar los contribuyentes que no estén
cumpliendo con su obligación tributaria.

 Impuesto sobre la renta para la equidad. CREE. Es una nueva retención en la fuente
establecida en la Ley 1607 de 2012, es un impuesto de carácter nacional, el cual se está
Obligado a pagar el 9% sobre la utilidad.

También estará sujeta al Impuesto de Registro por la inscripción de actos, contratos o

negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y
que, de conformidad con las disposiciones legales, deban registrarse en las oficinas de
Registro de Instrumentos Públicos o en las Cámaras de Comercio.
Este impuesto está destinado exclusivamente a los departamentos y al Distrito Capital Es
contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio, en cualquier municipio del país,
cuando realice el hecho generador sobre los ingresos brutos correspondientes a las
actividades gravadas y su depuración para identificar la base gravable; este impuesto es de
carácter municipal.
 2.3 Identificar los principales requisitos que su empresa debe cumplir en materia de
contabilidad general.
Desde el punto de vista contable, las S.A.S están obligadas a llevar contabilidad en libros
debidamente registrados, a emitir estados financieros de propósito general, a presentar
informe de gestión y deberán regirse por los principios de contabilidad generalmente
aceptados. Las utilidades comerciales deben estar soportadas por estados financieros
dictaminados por un contador público independiente.
Como soporte de control y fundamentos de la información que manejen en sus estados
financieros, las S.A.S deben llevar contabilidad de acuerdo a las normas contables y
fiscales establecidas en el país. La contabilidad es la base de la información fiscal que se
requiere para cumplir con muchas de las obligaciones tributarias de las diferentes empresas,
y el no llevarla, estar atrasada, no cumplir con los requisitos contables, legales y fiscales en
su contabilización generaría varias clases de sanciones sobre los contribuyentes que
afectaría sus estados financieros y la capacidad contributiva de los mismos.
Esto hace necesario aclarar que las normas fiscales priman sobre las contables y obliga a
que se apliquen para que la contabilidad pueda ser el soporte legal y de conciliación sobre
las diferentes declaraciones y obligaciones formales de fiscalización.
Al igual que las demás empresas, las S.A.S deberán registrar los libros de contabilidad ante
las Cámaras de Comercio, entre los cuales se destacan: el libro diario, mayor y balances; el
libro de registro de accionistas, el libro de actas de asamblea de accionistas, de junta de
socios y juntas directivas. Si el libro se va a registrar por primera vez, la solicitud la hará el
representante legal, el revisor fiscal o el contador de la sociedad, o por la persona natural
comerciante propietaria del establecimiento, en la cual se indique el nombre del libro, si el
registro es por primera vez, el número de folios a registrar (hojas útiles, folio inicial y folio
final), presentación del libro si este se lleva en forma manual para su rúbrica, o de las
formas continuas cuando el sistema contable sea sistematizado.
Las formas continuas, las hojas removibles de los libros o las series continuas de tarjetas
deben ser autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en cada una de ellas. En
caso de pérdida, destrucción o por haberse agotado los folios, se debe registrar nuevos
libros, acreditando el respectivo denuncio, o que a los existentes les faltan pocos folios por
utilizar o que deben ser sustituidos por causas ajenas a su propietario, mediante la
presentación del propio libro o del certificado del revisor fiscal o contador público en el
cual conste su número de tarjeta profesional.
Para terminar, según el artículo 128 del decreto 2649 de 1993 se prohíbe:

1. Alterar en los asientos el orden o la fecha de las operaciones a que estos se refieren.
2. Dejar espacios que faciliten intercalaciones o adiciones al texto de los asientos o a
continuación de los mismos. En los libros de contabilidad producidos por medios
mecanizados o electrónicos no se consideran "espacios en blanco" los renglones que
no es posible utilizar, siempre que al terminar los listados los totales de control
incluyan la integridad de las partidas que se han contabilizado.
3. Hacer interlineaciones, raspaduras o correcciones en los asientos.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los asientos.
5. Arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilar los libros.

2.4 Cuadro sinópico en donde resuman los aportes de cada estudiante en cuanto a
que puede pasar si una empresa no lleva contabilidad.

Si el contribuyente no lleva contabilidad o la lleva pero no en debida forma, los

documentos privados con los que pretenda probar costos, deducciones o impuestos
descontables, deben estar autenticados, pues de lo contrario carecen de valor probatorio y
como tal no serán valorados por la administración de impuestos o el juez administrativo.
Si la contabilidad es llevada con forme a los mandatos legales, los documentos privados
que sirvan de soportes a los registros hechos en la contabilidad, no deben estar autenticados
puesto que la contabilidad en sí misa es un medio eficaz de prueba según lo contemplan los
artículos 772, 773 y 774 del estatuto tributario, pero si la contabilidad no es llevada en
debida forma esta pierde toda eficacia probatoria, y en consecuencia, los documentos
privados que pretenden soportar los registros respectivos tendrán que ser autenticados.
Al respecto, ha disertado la sección cuarta del consejo de estado en sentencia del 2 de
marzo de 2011, radicación 16481:
Señala el demandante que en su decisión, la Administración no aplicó lo dispuesto por el
Decreto 2150 de 1995, mediante el cual se prohíbe a las autoridades administrativas exigir
autenticación en los documentos.
El Decreto 2150 de 1995, suprime y reforma normas, procedimientos o trámites
innecesarios existentes en la Administración Pública. Entre las supresiones se encuentra la
prohibición para exigir los documentos originales autenticados o reconocidos notarial o
judicialmente.
El mismo Decreto en el artículo 150 señala:
“Afectación. Nada de lo dispuesto en el presente Decreto afectará disposiciones vigentes
cuando las regulaciones, trámites o procedimientos se encuentren consagrados en códigos,
leyes orgánicas o estatutarias”.
Lo anterior significa, que no es posible con base en el Decreto 2150 de 1995 exigir
documentos autenticados, pero no se puede dejar de lado lo dispuesto por el artículo 767
del Estatuto Tributario que reza:
“Fecha cierta de los documentos privados. Un documento privado, cualquiera que sea su
naturaleza, tiene fecha cierta o auténtica, desde cuando ha sido registrado o presentado ante
un notario, juez o autoridad administrativa, siempre que lleve la constancia y fecha de tal
registro o presentación”.
Según la norma, para que un documento privado, tenga valor probatorio, debe presentarse
previamente ante notario público o ante otra autoridad administrativa, y sólo será legítimo a
partir de la fecha en que conste dicha presentación.
De acuerdo con los documentos aludidos por el demandante, a través de los cuales pretende
probar unos hechos que fueron desvirtuados con la inspección tributaria, cruce de
información con terceros, diligencia de registro en las instalaciones de la empresa y con el
informe de la Fiscalía General de la Nación, la Sala considera que solo podrían ser
valorados por la Administración sin el requisito de la autenticidad cuando la contabilidad
goce de veracidad y exactitud en los valores declarados, para el caso en el impuesto sobre
las ventas del quinto (5) bimestre de 2000, es decir constituye medio de prueba fehaciente.
No obstante, como quiera que en el caso concreto no puede predicarse la idoneidad de la
contabilidad, correspondía al demandante cumplir con las exigencias del artículo 254 del
Código de Procedimiento Civil, el cual sobre la aportación de documento enseña lo
siguiente:
“Las copias tendrán el mismo valor probatorio del original, en los siguientes casos:
1. Cuando hayan sido autorizadas por notario, director de oficina administrativa o de
policía, o secretario de oficina judicial, previa orden del juez, donde se encuentre el original
o una copia autenticada.
2. Cuando sean autenticadas por notario, previo cotejo con el original o la copia autenticada
que se le presente.
3. Cuando sean compulsadas del original o de copia autenticada en el curso de inspección
judicial, salvo que la ley disponga otra cosa”.
De conformidad con la ley, de contenido claro, se aprecia que los documentos aportados al
expediente para que los mismos hubieren sido valorados, se necesitaba de la autenticidad en
alguna de las formas establecidas en el artículo en cita.
Por lo anterior concluye la Sala, que para darle valor probatorio a las 3764 copias debían
estar respaldadas con la autenticación de notario, pues es la diligencia que da fe de que la
copia que se sella corresponde al documento original.
Es importante precisar que dentro de los documentos privados que se deben autenticar no
están las facturas ni los documentos que la ley considera como equivalentes a las facturas,
pues estos, siempre que cumplan con los requisitos establecidos por el artículo 771-2 del
estatuto tributario, constituyen prueba válida sin que la norma exija su autenticación. Los
documentos privado que requieren ser autenticados, son por ejemplos contratos de
servicios, letras de cambio, pagarés, etc. Si el contribuyente no lleva contabilidad los
documentos privados con los que pretenda probar costos, deducciones impuestos
descontables, deben estar autenticados, pues de lo contra rio carecen de valor probatorio y
como tal no serán valorados por la Administración de Impuestos o el juez administrativo.
 QUE PUEDE PASAR SI UNA

EMPRESA NO LLEVA CONTABILIDAD

ELIZABETH
YULEIDY MORA: HERRERA

Si el contribuyente no lleva
Todos los comerciantes están
contabilidad los documentos privados
Obligados a llevar
con los que pretenda probar costos,
deducciones impuestos descontables, contabilidad

deben estar autenticados, pues de lo

contrario carecen de valor probatorio y
como tal no serán valorados por la En debida forma
Administración de Impuestos o el juez
administrativo. Si la contabilidad es
1. Alterar en los asientos el orden o la
llevada con forme a los mandatos Incorrecta, hecho irregulares y fecha de las operaciones a que estos se
legales, los documentos privados que refieren.
Sancionables en la contabilidad
sirvan de soportes a los registros
2. Dejar espacios que faciliten adiciones en
hechos en la contabilidad, no deben
el texto de los asientos o a continuación de
Código de
comercio,

estar autenticados puesto que la

Art. 57.

los mismos
contabilidad en sí misa es un medio Los libros de comercios
eficaz de pruebas Según lo 3. Hacer raspaduras o correcciones en los
Se prohíbe asientos. Cualquier erro se salvara con un
contemplan los artículos 772, 773 nuevo asiento en la fecha en que se
Código de comercio advirtiere.
y774 del estatuto tributario, pero si la
contabilidad no es lleva da en debida Art. 58.
4. Borrar o tachar en todo o en parte los
forma esta pierde toda eficacia asientos.
probatoria.
Estatuto tributario, 5. Desprender hojas, alterar el orden de las
mismas o mutilar los libros.
Art. 654.

Hechos irregulares en la Contabilidad. Se

aplica sanción Por libros de contabilidad
Incurrirá en una multa que será impuesta
por la cámara de comercio o la
Superintendencia Bancaria o de
1. No llevar libros de contabilidad si Sociedades, Los libros en lo que se
Quien quiera ejercer cometen dichas irregularidades
Hubiere obligación de llevarlos. profesionalmente el carecerán de valor legal y cuando se
comercio sin estar termine el verdadero responsable de esta
inscrito en el registro
2. No tener registrados los principales situación será quien responda por el
mercantil e
pago de la multa al propietario de los
Libros de contabilidad si hubiere incumpliendo las
libros, el contador y el revisor fiscal.
obligaciones
Obligación de registrarlos.
tributarias, incurrirá en
una multa de hasta 17
3. No enseñar los libros de contabilidad
salarios mínimo
mensuales que le
Cuando la autoridad tributaria los impondrás la
Requiera.
superintendencia de
industria y comercio.
APORTE DE INGRID
 CONCLUSIÓN.

Como vemos, todos los comerciantes hacen bien en no exponerse a los peligros de ejercer
el comercio sin llevar los libros de contabilidad. Es incluso mejor que estén bien asesorados
por los profesionales de la contaduría, pues siempre será más económico contar con
asesoría profesional, que exponerse a los riesgos antes comentados.

En el análisis de este trabajo pudimos verificar que los contribuyentes deben cumplir con
sus deberes y exigir a la administración tributaria el cumplimiento de sus derechos. Es
necesario la simplificación de las normatividad existente ya que por alto que sea potencial
de recaudación de algunos impuesto Todos los impuestos en mayor o menor medida afectan
los incentivos, y pueden alterar el comportamiento de los consumidores, productores entre
otros, de tal forma que se reduce la eficiencia económica. Un sistema tributario ideal
debería minimizar en la medida de lo posible los efectos negativos sobre la eficiencia
económica., las principales disposiciones del código de comercio en relación con el tema de
las normas contables son las obligaciones del comerciante llevar la contabilidad, normas
sobre libros de comercio.
 BIBLIOGRAFÍA.

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 https://prezi.com/7drop3duzodf/impuestos-en-colombia/

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 http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=41102

 http://www.gerencie.com/si-no-se-lleva-contabilidad-o-no-es-llevada-en-debida-
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 http://datateca.unad.edu.co/contenidos/356020/356020_EXE/IDENTIFICACI%C3
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 http://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html
 http://www.gerencie.com/requisitos-de-la-contabilidad.html