Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
SEMANA 5
Estados financieros para la toma de
decisiones
Todos los derechos de autor son de la exclusiva propiedad de IACC o de los otorgantes de sus licencias. No está
permitido copiar, reproducir, reeditar, descargar, publicar, emitir, difundir, poner a disposición del público ni
utilizar los contenidos para fines comerciales de ninguna clase.
IACC
1
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
APRENDIZAJES
ESPERADOS
Ejemplificar tipos de estados financieros
básicos que se utilizan en las empresas
para la toma de decisiones.
IACC
2
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
IACC
3
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
INTRODUCCIÓN
El objetivo de la contabilidad es emitidos mensual, trimestral o
informar hechos económicos y cómo lo anualmente, según sean las
hace. A través de la emisión de los necesidades de los usuarios y de la
estados financieros para los usuarios empresa. Por lo general, estos son
internos y externos. En esta unidad se emitidos en forma mensual, ya que los
revisará el Estado de Situación directivos de ellas realizarán
Financiera y el Estado de Resultados, proyecciones de acuerdo con estos.
estos informes financieros podrán ser
1. ASPECTOS CONCEPTUALES
Según la NIC Nº 1, los estados financieros con propósitos de información general son aquellos
que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estén en condiciones de exigir
informes a la medida de sus necesidades específicas de información. Los estados financieros
con propósito de información general comprenden aquellos que se presentan de forma
separada, o dentro de otro documento de carácter público, como el informe anual o un folleto
IACC
4
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Hay empresas que preparan sus informes solo una vez en el año, al término del mismo,
satisfaciendo de esta manera exigencias legales de orden tributario y otras de carácter
reglamentario, pero la mayoría de las organizaciones prepara, además, informes trimestrales y
aun mensuales, entregando constantemente información oportuna para el proceso de toma de
decisiones. También la información producida con esta frecuencia sobre recursos y deudas,
ingresos y gastos, crecimiento o deterioro económico, facilita el control, la evaluación periódica
de las negociaciones y el conocimiento del estado de la empresa en espacios de tiempo
relativamente cortos que permiten corregir eventuales desviaciones de los planes. Según sea el
período definido como más conveniente para cada empresa, se adecua el sistema contable, de
tal forma que la información esté en la oportunidad requerida por los diversos usuarios, siendo
aconsejable el uso de períodos contables mensuales.
2. ESTADOS FINANCIEROS
Los informes que se elaboran al término de cada período comercial representan los medios a
través de los cuales se lleva a los usuarios internos y externos la información económica-
financiera de la empresa. Además, representan el resumen de los hechos económicos ocurridos
en un cierto período, son el producto final del proceso contable. Como menciona la NIC Nº 1,
los informes considerados como estados financieros básicos son los cinco siguientes:
Desde un punto de vista sistémico, los estados financieros o informes contables son el producto
de salida del sistema contable, el cual tiene como datos de entrada a los hechos económicos
(transacciones comerciales) los que, luego de un proceso de registro y medición, se convierten
en informes de salida, como se puede observar en el esquema siguiente:
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
La siguiente tabla muestra el formato del balance, con las principales cuentas contables
utilizadas en las transacciones más comunes de una empresa:
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Nombre empresa
Estado de situación financiera
al 31 de diciembre 20XX
El activo al igual que el pasivo se clasifica en corrientes y no corrientes. La NIC 1 establece las
siguientes características para que una entidad pueda clasificar un activo como corriente:
c) Se espera realizar el activo dentro de los 12 meses siguientes después del período sobre el
que se informa.
d) El activo es efectivo o efectivo equivalente (NIC 7) a menos que se encuentre este bajo
alguna restricción y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por
un ejercicio mínimo de 12 meses después del ejercicio sobre el que se informa.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
De acuerdo con la NIC 1 una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes.
De igual manera, la NIC 1 establece las siguientes características para considerar un pasivo como
corriente:
c) Debe liquidarse dentro de los 12 meses siguientes a la fecha del período sobre el que se
informa.
FECHA Y CONTENIDO
Los recursos económicos (activos) y las deudas (pasivo y patrimonio) que muestra un estado de
situación financiera son los existentes a una fecha determinada, una fecha precisa, la de su
emisión. El estado de situación financiera de la empresa se trata de activos, pasivos y patrimonio
al último día del mes. Un día antes o un día después de esta fecha la situación es distinta por
efecto de las diversas operaciones comerciales y consiguientes modificaciones de los recursos y
deudas. De ahí que se considere al estado de situación financiera como un informe estático, el cual
se asemeja a una fotografía instantánea tomada a una organización en marcha.
En cuanto a su contenido, la situación económica que se muestra está referida básicamente a los
activos que posee una empresa. De ellos depende, en gran medida, la capacidad de una
organización para generar sus ingresos económicos. La situación financiera se refiere, por una
parte, a los pasivos y al patrimonio, es decir, a las deudas y obligaciones que se tiene y, de otra
parte, a la capacidad de pago de esas deudas, lo que se conoce relacionando los activos y su
liquidez con los pasivos y sus vencimientos. En otras palabras, la situación económica-financiera de
una empresa, mostrada en el balance, se orienta a saber “cuánto tengo” y “cuánto debo”. Cuánto
tengo para generar ingresos económicos en el futuro y cuánto debo y tengo disponible para pagar
esas deudas. Desde una perspectiva externa a la empresa, el pasivo y el patrimonio muestran las
fuentes de financiamiento de donde se han obtenido los recursos, mientras que el activo
representa la forma de cómo estos mismos recursos se han invertido. Esta misma visión permite
comprender, más fácilmente, por qué siempre existe una igualdad entre recursos y deudas o como
figura en la ecuación:
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
En efecto, todos los activos están asociados a una fuente. Cuando los recursos provienen de
aporte de los dueños, la fuente de recursos es el patrimonio y cuando estos provienen de terceros,
la fuente de recursos es el pasivo.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Caja: Activo Corriente, ya que se entiende como dinero en efectivo, tiene una liquidez
menor a un año y no presenta ninguna restricción de uso en el período de tiempo
mencionado anteriormente.
Mercadería: Activo Corriente, ya que es un activo que se utiliza para vender en las
operaciones normales de la empresa, esto es, en el plazo inferior a un año.
Clientes: Supongamos que el 50% del saldo son clientes que pagarán en 3 meses, por
lo tanto, es activo corriente; y el 50% restante corresponde a clientes que pagarán en
un plazo mayor a un año, por lo tanto, corresponderá a activos no corrientes.
Muebles y equipos: Activo No Corriente, ya que estos no se compraron para vender, sino
que para el apoyo en el desarrollo de las actividades y operaciones de la empresa.
Cuentas por pagar: Pasivo Corriente, ya que, para el ejemplo, cancelarán dentro de los 2
meses siguientes.
Préstamos bancarios: Suponiendo que el 70% del préstamo será cancelado a menos de un
año, por lo tanto, es Pasivo Corriente, y el 30% restante será cancelado en un plazo superior
a un año, por lo tanto, será Pasivo No Corriente.
Sueldos por pagar: Pasivo Corriente, ya que no se puede cancelar el sueldo del trabajador a
más de un año, siempre será de un mes a otro.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Capital: Es una cuenta de patrimonio, ya que representa la deuda que se tiene con el o los
propietarios de la empresa.
EMPRESA XYZ
Estado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 20XX
En el balance financiero, el total de activos y pasivos deben ser iguales, ya que con esto se cumple
uno de los principios contables más importantes: la dualidad económica.
2.2.1. ESTRUCTURA
Su contenido se refiere a la acumulación de ingresos económicos, costos y gastos incurridos. La
diferencia entre ingresos menos costos y gastos corresponde al resultado del ejercicio contable. Si
los ingresos son mayores que los costos y gastos, hay utilidad y si son menores hay pérdida.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Genéricamente, los costos y gastos incurridos reciben el nombre de pérdidas y los ingresos
económicos, el de ganancias.
Nombre Empresa
Estado de Resultados
Del 01 de Enero de 20XX al 31 de Diciembre de 20XX
Los ingresos económicos (ganancias) y los costos y gastos (pérdidas) que se presentan en el estado
de resultados, corresponden a todos los de un período contable específico. En la tabla anterior se
trata de ganancias y pérdidas producidas (devengadas) entre el 1 de enero y el 31 de diciembre, es
decir, de todo el año; por consiguiente, el resultado corresponde al período que cubre este
informe.
Aquí se constata una diferencia con el balance, en cuanto a que este último presenta la
información a una fecha determinada, la del fin del ejercicio; y el estado de resultados se refiere a
un período determinado. Si bien ambos informes se preparan en la misma fecha, 31 de diciembre
en el ejemplo, y suponiendo que el período contable sea anual, el balance refleja la situación
existente al término del ejercicio; en cambio, el estado de resultados se refiere a la acumulación
de todo el año. En razón de esta característica y en contraste con el carácter estático del balance.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
2.2.3. INGRESOS
La definición de ingresos incluye tanto los ingresos de actividades ordinarias como las ganancias.
Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad
y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como: ventas, honorarios, intereses,
dividendos, alquileres y regalías.
Son ganancias otras partidas que, cumpliendo con la definición de ingresos, pueden o no surgir de
las actividades ordinarias llevadas a cabo por la entidad. Las ganancias suponen incrementos en
los beneficios económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos de
actividades ordinarias.
Al generarse un ingreso, se puede recibir o incrementar su valor diferentes tipos de activos, como
el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a cambio de los bienes o los
servicios suministrados. Los ingresos pueden proceder también de la cancelación de pasivos. Por
ejemplo, una entidad puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la
obligación de reembolsar el capital vivo de un préstamo.
2.2.4. GASTOS
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades
ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciación.
Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciación de activos, tales como
efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
Son pérdidas otras partidas que, cumpliendo la definición de gastos, pueden o no surgir de las
actividades ordinarias de la entidad. Las pérdidas representan decrementos en los beneficios
económicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de cualquier otro gasto.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Como se puede observar en la tabla presentada del estado de resultado, los ingresos económicos
están asociados directamente con los costos y gastos que los produjeron. Para determinar el
margen de contribución, también denominado utilidad bruta, se restó a los ingresos económicos,
representados por las ventas, el costo de ventas. Aquí, las ventas representan el precio total de
las mercaderías vendidas, el costo de ventas corresponde al valor directamente asociado a la
cantidad de mercaderías vendidas. Los gastos, a diferencia de los costos (que se asignan
directamente a las unidades vendidas), son asignados al ejercicio sin vincularlos directamente
con las unidades vendidas. Hasta aquí se está mostrando el resultado de las operaciones propias
del giro de una empresa. La sección siguiente del estado de resultados muestra el resultado no
operacional a través de los ingresos y gastos financieros, es decir, aquellos que no dicen relación
directa con el giro de actividades de la empresa. La resta o suma de su valor neto al resultado de
operaciones, determina el resultado antes de impuesto a la renta. Por último, si la empresa ha
tenido utilidades, se calcula el impuesto a favor del fisco y se deduce del resultado anterior para
obtener el resultado del ejercicio. Cabe destacar, que el impuesto a la renta se calcula sobre la
utilidad tributaria, técnicamente denominada renta imponible, que no siempre coincide con la
utilidad contable-financiera presentada en el estado de resultados.
En páginas anteriores, se entregaron algunos saldos como ejemplos para la emisión de Estados
Financieros Básicos, principalmente un Estado de Situación Financiera (ya presentado) y un
Estado de Resultados, el que se presenta a continuación:
Nombre Empresa
Estado de Resultados
Del 01 de Enero de 20XX al 31 de Diciembre de 20XX
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Intereses
Ingresos por venta Costo de ventas Remuneraciones financieros
1.750.000 500.000 360.000 35.000
Utilidad por
Comisiones inversión
120.000 1.750.000
120.000 0 0 1.750.000
120.000 1.750.000
Intereses financieros: representan el gasto por los intereses financieros pagados por la
obtención de un préstamo bancario. Se clasifica como gasto financiero.
Comisiones: corresponden al monto pagado por concepto de comisión por las ventas
asignada a los vendedores, se clasifican como gastos de comercialización, ya que este
ítem es necesario para vender las mercaderías de las ventas.
Utilidad por inversión: es el monto ganado por la inversión en acciones realizada por la
empresa en la compra de este instrumento financiero.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Nombre Empresa
Estado de Resultados
Del 01 de Enero de 20XX al 31 de Diciembre de 20XX
El monto del impuesto se calcula de acuerdo con el resultado antes de impuesto, siempre
que este sea positivo, se debe calcular el impuesto a la renta, el cual es el 21% del resultado
antes de impuesto.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
COMENTARIO FINAL
La presentación de los estados financieros, el balance y el estado de resultados se realizará
de manera mensual, trimestral o anual, según lo requiera la empresa y sus usuarios. La
preparación de los mismos es esencial e influye de manera directa en la presentación de
estos informes, es por esto que se debe realizar de acuerdo con la normativa contable y legal
vigente en Chile: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Ley de IVA, Ley de
Impuesto a la Renta, etc. Lo importante es realizar un análisis y una correcta identificación
de la naturaleza de las cuentas contables, para la adecuada clasificación de ellas en cada uno
de los estados financieros mencionados en este contenido y, de esta manera, obtener un
resultado correcto y que refleje la imagen fiel de la entidad a la cual se emiten e informan.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
REFERENCIAS
http://goo.gl/e7dWIZ
Lexis Nexis.
IACC
SEMANA 5 – ESTADOS FINANCIEROS PARA LA TOMA DE DECISIONES
IACC