IEPS

 1. Las estaciones de servicio que venden gasolina o diésel, ¿tienen la obligación de

pagar el impuesto especial sobre producción y servicios?
No, la obligación de realizar dicho pago corresponde al fabricante, productor o importador
de gasolina o diésel. 
Fundamento legal: artículos (604 KB) 2, fracción I, incisos D y E, 2-A, fracción II y 8,
inciso c,  de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios.
2. ¿Quién está obligado a pagar el IEPS por la venta de gasolina?
 Los fabricantes, productores e importadores de gasolina deben pagar el impuesto al SAT
por ser quienes venden directamente la gasolina a los expendios (gasolineras).

Fundamento legal: Artículo 1, fracción I  en relación con el artículo 8 fracción I inciso c)

de la Ley del IEPS. 
 3. ¿Los consumidores finales de gasolina pagan el IEPS?
 Indirectamente. Lo que pagan los consumidores de gasolina, es un monto equivalente al
impuesto el cual forma parte del precio final del producto.
 4. ¿Qué tipo de alimentos no se gravan con el impuesto especial sobre producción
y servicios por ser de consumo básico?
Las cadenas de trigo, maíz y otros cereales. 
   Cadena del trigo
 Tortilla de harina de trigo, incluida la integral.
 Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral,
incluido el pan de caja.
 Alimentos hechos de cereales de trigo sin azúcares, incluidos los integrales.
Cadena del maíz:
 Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
 Alimentos hechos de cereales de maíz sin azúcares.
 Cadena de otros cereales:
 ·Alimentos hechos de cereales para lactantes y niños de corta edad.
  Alimentos hechos de otros cereales sin azúcares, incluidos integrales, así como
galletas saladas.
  Pan no dulce de otros cereales, integral o no, incluido el pan de caja.
Fundamento legal: (678 kB) regla 5.1.7. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015. 
5. El impuesto a la importación y enajenación de alimentos no básicos con densidad
calórica de  275 kcal/100 g. o mayor, ¿se aplica a alimentos en restaurantes y
establecimientos similares?
No, no es aplicable en restaurantes, fondas, cafeterías y establecimientos similares, ya
que solo prestan servicio de alimentos.
    Fundamento legal: ( 578 kB) artículo 2, fracción I, inciso J) de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción  y Servicios.
 6. ¿Puedo acreditar el impuesto especial sobre producción y servicios que debo
por la venta de  alimentos con el que pagué por la compra de gasolina? 
No, ya que un requisito para acreditar el impuesto especial sobre producción y servicios
es que el impuesto a cargo y el acreditable correspondan a bienes de la misma clase. 
 Fundamento legal: (578 KB) artículo 4, fracción IV de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios. 
 ¿Qué es el IEPS? Tablas IEPS
2017
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), es el impuesto
que se paga por la producción y venta o importación de gasolinas,
alcoholes, cerveza y tabacos.  El IEPS es un impuesto indirecto, por tanto,
los contribuyentes no lo pagan, lo trasladan o cobran a sus clientes. A
continuación revisaremos las tablas del IEPS para 2017.

¿Cuando se realizan los pagos del IEPS? Estos se pagan de forma mensual

a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Según el
Acuerdo 99/2016 se actualizan las cuotas que se especifican en el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) y serán vigentes a partir del 1
de enero de 2017. 

¿Cuáles son los sujetos del IEPS?

Los sujetos del IEPS son personas físicas o morales que enajenen los
siguientes bienes:

 Bebidas con contenido alcohólico y cerveza

 Tabacos labrados
 Diesel
 Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes
Es decir, las personas físicas o morales que vendan estos bienes estarán
obligados al pago del IEPS.

A continuación podrán checar las tablas de los porcentajes para determinar

el IEPS a pagar en el ejercicio 2017 para los contribuyentes que opten por
el Régimen de Incorporación Fiscal, tras la publicación del Decreto por el
que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2017.
Tabla de porcentajes para determinar el IEPS a pagar 2017
  ¿Qué sujetos están exentos del IEPS?

Estarán exentos del IEPS, las personas que enajenan los siguientes

productos:

 Aguamiel y derivados
 Comercializadores (no productores) del tabaco labrados gasolinas y
diesel, cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados.
 Bienes que se encuentran sujetos al régimen aduanero.
A finales de 2016, en el paquete de reformas fiscales para el próximo año,
ya se aprobaron una serie de puntos sobre las modificaciones en el IEPS
2017.

 Tablas IEPS 2017

Ahora conoceremos las novedades que se han producido en el IEPS 2017, el

resto de tasas se mantienen igual que en el IEPS 2016.
IEPS 2017: Gasolina y diesel
 Gasolina Magna (menos a 92 octanos): 4.3 pesos por litro.
 Gasolina Premium (mayor o igual a 92 octanos): 3.64 pesos por litro.
 Diesel: 4.73 pesos por litro.
 Combustibles no fósiles: 3.64 pesos por litro.
 

Cuotas IEPS 2017: Gasolina

A la venta de diésel y gasolinas en el territorio nacional, se aplicarán las

siguientes cuotas:
 Cuota IEPS Unidad de
Combustibles
2017 medida

38.00
Gasolina menor a 92 por litro
octanos centavos

46.37
Gasolina mayor o igual a por litro
92 octanos centavos

31.54
Diésel por litro
centavos

 
IEPS 2016: Combustibles Fósiles
 Propano: 6.5 centavos por litro.
 Butano: 8.42 centavos por litro.
 Gasolina y gasavión: 11.41 centavos por litro.
 Turbosina y otros kerosenos: 13.64 centavos por litro.
 Diésel: 13.84 centavos por litro.
 Combustóleo: 14.78 centavos por litro.
 Coque de petróleo: 17.15 pesos por tonelada.
 Coque de carbón: 40.21 pesos por tonelada.
 Carbón mineral: 30.28 pesos por tonelada.
 Otros combustibles fósiles: 43.77 pesos por tonelada de carbono que
contenga el combustible.
El resto de tasas no se modifican para el IEPS 2017.
Cálculo del pago mensual del IEPS por venta de plaguicidas

INTRODUCCION El artículo 5o.-D de la Ley del IEPS establece que el impuesto se calculará por cada
mes de calendario, por lo tanto los contribuyentes deberán realizar pagos mensuales, estos pagos
serán definitivos, lo que significa que no hay obligación de presentar declaración anual de este
impuesto.

DESARROLLO

Determinación del IEPS a pagar en el mes de enero de 2016

Actos o actividades gravados para efectos de IEPS* $280,000.00

(×) Tasa de IEPS 9%

(=) IEPS trasladado efectivamente cobrado $25,200.00

(–) IEPS acreditable efectivamente pagado 9,800.00

(=) IEPS por pagar (o a favor) $15,400.00

* Categoría 1 (Peligro de toxicidad aguda), de acuerdo con el artículo 2, fracción I, inciso I) y

artículo Cuarto, fracción VI, de las disposiciones Transitorias de la LIEPS, el porcentaje para 2016 es
de 9%.

OBSERVACIONES

Marco jurídico: Artículos 2o., fracción I, inciso I), 4o., 5o., de la LIEPS. El artículo 2o., fracción I,
inciso I, de la Ley del IEPS establece que se gravará a la enajenación e importación de plaguicidas.
El impuesto se causará en todas las etapas de la cadena comercial, por lo que serán sujetos del
impuesto las personas físicas o morales que enajenen en territorio nacional o importen los
plaguicidas. Las tasas son las siguientes:

• Plaguicidas categoría 1 y 2, con 9%.

• Plaguicidas categoría 3, con 7%.

• Plaguicidas categoría 4, con 6%.

Sin embargo, las tasas aplicables durante el ejercicio de 2014 de acuerdo con el artículo Cuarto,
fracción VI, de las disposiciones Transitorias de la LIEPS, serían las siguientes:

• Plaguicidas categoría 1 y 2, con 4.5%.

• Plaguicidas categoría 3, con 3.5%.

• Plaguicidas categoría 4, con 3.0%.