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Facultad de Contabilidad
La formalización en las micro y pequeñas

empresas y su influencia en la recaudación
tributaria en la Selva Central
León Vicuña, Jorge Antonio
Bautista Ames, Celia Del Pilar
Huancayo
2019
___________________________________________________________________________________
Leon, J. – Bautista, C. (2019). La formalización en las micro y pequeñas empresas y su influencia en la
recaudación tributaria en la Selva Central (Tesis para optar el Título Profesional de Contador Público)
Universidad Nacional del Centro del Perú – Facultad de Contabilidad – Huancayo – Perú.
La formalización en las micro y pequeñas empresas y su influencia en la recaudación tributaria
en la Selva Central
Esta obra está bajo una licencia

https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/
Repositorio Institucional - UNCP
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS:
“LA FORMALIZACION EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS
EMPRESAS Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION
TRIBUTARIA EN LA SELVA CENTRAL”
Presentada por:
BACH. JORGE ANTONIO LEÓN VICUÑA
BACH. CELIA DEL PILAR BAUTISTA AMES
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PÚBLICO
HUANCAYO – PERÚ
2019
II
PORTADA
III
ASESOR:
Dr. LUIS ALBERTO CONDEZO ORDOÑEZ
IV
DEDICATORIA
En especial a Victoria, Liborio, al creador y

las personas que desde su amor desean verme
logrando mis sueños.
CELIA
A dios, por guiarme y acompañarme todos

los días de mi vida.
A mis padres Mario y Ana, por su ejemplo
de lucha, su apoyo permanente y su inmenso
amor. Me han dado todo lo que soy como persona.
A mi hermano Julio, por su apoyo

incondicional, su cariño y por confiar siempre en
mí.
JORGE ANTONIO
V
AGRADECIMIENTO
En particular al docente asesor por sumar a nuestro objetivo profesional, a los docentes
de nuestra alma mater la UNCP facultad de Contabilidad por guiarnos paso a paso en nuestra
etapa universitaria, de los cual rescatamos momentos de aprendizaje profesional, que nos
permitió tener herramientas de valor para hoy culminar esta primera etapa.
VI
ÍNDICE
PORTADA................................................................................................................................. I
ASESOR: ................................................................................................................................. III
DEDICATORIA ......................................................................................................................IV
AGRADECIMIENTO .............................................................................................................. V
ÍNDICE ....................................................................................................................................VI
ÍNDICE DE FIGURAS......................................................................................................... VIII
ÍNDICE DE TABLAS .............................................................................................................. X
RESUMEN ............................................................................................................................ XII
INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................. 3
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................... 3
1.1 Planteamiento del problema ........................................................................................ 3

1.2 Formulación del Problema .......................................................................................... 6
1.3 Objetivos de la investigación ...................................................................................... 6
1.4 Justificación de la investigación .................................................................................. 7
1.5 Formulación de hipótesis ............................................................................................ 8
1.6 Variables e indicadores y operacionalización de variables ......................................... 8
1.7 Metodología de la investigación ................................................................................. 9
1.8 Diseño de la investigación......................................................................................... 10
1.9 Técnicas de investigación.......................................................................................... 11
1.10 Instrumentos de investigación ............................................................................... 11
1.11 Población y muestra............................................................................................... 11
CAPITULO II .......................................................................................................................... 13
FUNDAMENTOS TEÓRICOS ............................................................................................... 13
2.1 Antecedentes de la investigación .............................................................................. 13

2.2 Bases teóricas ............................................................................................................ 15
2.2.1 La formalización ......................................................................................................... 15
2.2.2 Recaudación Tributaria ............................................................................................... 23
2.3 Definición conceptual ............................................................................................... 34
CAPÍTULO III ......................................................................................................................... 37
VII
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS .................. 37
3.1 Presentación de resultados ............................................................................................. 37

3.2 Contrastación de la hipótesis ......................................................................................... 62
3.3 Discusión de resultados.................................................................................................. 71
3.4 Aporte de la investigación ............................................................................................. 75
CONCLUSIONES ................................................................................................................... 78
RECOMENDACIONES .......................................................................................................... 79
BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................... 80
ANEXOS ................................................................................................................................. 83
VIII
ÍNDICE DE FIGURAS
FIGURA 1. Organigrama del Estado Peruano ......................................................................... 26
FIGURA 2. Proceso de Nacimiento de la Obligación Tributaria ............................................ 32
Figura 3. Informalidad ............................................................................................................. 38
Figura 10. Orientación Inducción ............................................................................................ 45
Figura 11. Orientación e Inducción ......................................................................................... 46
Figura 17. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 52
Figura 22. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 57

IX
Figura 27. Diagrama de dispersión Informalidad y Recaudación Tributaria........................... 64
Figura 28. Correlación de Variables: Orientación e Inducción y Obligaciones Tributarias .... 67
Figura 29. Correlación de Variables: Formalización y Recaudación Tributaria ..................... 70

X
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1. Informalidad............................................................................................................... 38
Tabla 8. Orientación e Inducción ............................................................................................. 45
Tabla 9. Orientación e Inducción ............................................................................................. 46
Tabla 10. Orientación e Inducción ........................................................................................... 47
Tabla 15. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 52
Tabla 20. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 57

XI
Tabla 25. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Informalidad y recaudación
tributaria. .................................................................................................................................. 62
Tabla 26. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Orientación e Inducción y
Obligaciones Tributarias. ......................................................................................................... 65
Tabla 27. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Formalización y recaudación
tributaria ................................................................................................................................... 69
XII
RESUMEN
La presente tesis, se originó a partir de la observación de que gran parte de MYPES en
nuestro país incumplen con sus obligaciones como miembros económicos de un país ante el
fisco, dejando en un segundo plano la responsabilidad de pagar impuestos, tasas y
contribuciones e incluso inciden en operar sin licencias de funcionamiento; este acontecer
proviene, a nuestra consideración, de la baja o poca información que se encuentra a disposición
de los micro y pequeños empresarios, situación que los conduce involuntariamente a formar
parte del llamado sector informal, trayendo como consecuencia una notable preocupante
disminución en los niveles de recaudación para el fisco. Se formula la siguiente interrogante:
¿Cómo influye la formalización en las Micro y Pequeñas empresas para el incremento de la
recaudación tributaria en la Selva Central? Al respecto, se propone la siguiente hipótesis: La
formalización en las Micro y Pequeña empresas influye positivamente en el incremento de la
recaudación tributaria en la Selva Central. Seguidamente, el objetivo es: Analizar la influencia
de la formalización en las Micro y Pequeñas empresas en la recaudación tributaria en la Selva
Central. Respecto a la metodología, la presente es una investigación de tipo aplicada, con nivel
de investigación descriptivo y de diseño descriptivo correlacional; asimismo, se utilizó el
cuestionario como instrumento de recojo de datos, junto con encuestas y observación directa
como técnicas de investigación. Se conformó la muestra con un total de sesenta y nueve
MYPES de la Selva Central. Se validó la hipótesis inicial, comprobando que la formalización
influye positivamente en el incremento de la recaudación tributaria en la Selva Central.
Palabras clave: Formalización, recaudación tributaria, informalidad, orientación e inducción.

1
INTRODUCCIÓN
El presente documento titulado “La formalización en las Micro y Pequeñas empresas y
su influencia en la recaudación tributaria en la Selva Central” buscó determinar cómo influye
la formalización en las Micro y Pequeñas empresas en la recaudación tributaria en la Selva
Central.
La informalidad en el Perú muestra altos índices hoy en día; en efecto, resultados
estadísticos la sitúan entre las más altas de América Latina. Esto representa una señal de alerta
para que la administración tributaria nacional amplíe acciones que conlleven a mitigar
progresivamente este resultado; de no ser así, se estaría afectando la óptima recaudación que
permite al estado tener recursos para cumplir su labor ante la población, cubriendo sus
necesidades básicas y de desarrollo. Bajo estos supuestos podemos advertir que la baja
recaudación en el país y por en la región Junín, específicamente en la Selva Central es
consecuencia de la carencia de canales y medios que refuercen la difusión para en consecuencia
generar el incremento de la recaudación, en especial aquellos orientados a generar cultura
tributaria, conocimiento sobre tributación (recaudación y distribución de ingresos) y canales
de orientación directa a los contribuyentes.
El presente trabajo de investigación consta de cuatro capítulos: En el capítulo I, se da a
conocer el planteamiento de la metodología respecto a la identificación de causas del problema
a investigar, así como la formulación del problema, objetivos y la solución que se plantea como
hipótesis contemplando la metodología mencionada, determinación de la población, variables
técnicas e instrumentos de la investigación.

2
El capítulo II, consta del marco teórico el cual abarca antecedentes relacionadas a la
investigación junto con la estructuración de las bases teóricas, desarrollando definiciones
conceptuales de formalización y la recaudación tributaria; y la definición conceptual.
Para culminar, el capítulo III, hace referencia a la presentación del análisis e
interpretación de los resultados obtenidos como producto del estudio de campo con las que se
valida las hipótesis de investigación; estos, a su vez, fueron analizados, interpretados y
comentados; seguidamente, se describe el aporte del trabajo, discusión de resultados,
conclusiones, recomendaciones, bibliografía y anexos.
El valor de la presente investigación recae en demostrar que los contribuyentes al ser
informados correctamente, de forma clara y personalizada respecto de sus obligaciones,
deberes y derechos como administrados, podrán generar conciencia tributaria y formalizar sus
empresas eliminando el paradigma de que ser formal sólo implica pagar más impuestos, sino
que, por el contrario, genera un beneficio común pues se obtienen mejoras en la calidad y
eficiencia en los servicios colectivos, como salud, educación, seguridad, entre otros, brindados
por el Estado; en otras palabras, se contribuye en la construcción del bienestar común.
“Los Autores”
3
CAPÍTULO I
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.1 Planteamiento del problema
La informalidad es un fenómeno que constituye una conducta de operar al margen de las
leyes y las normas que rigen una determinada actividad económica, es decir, significa
mantenerse fuera de los alcances de las normas de índole legal, ocasionando la disminución o
ausencia de la cobertura de los servicios que asume el estado para con el país; éste problema
afecta y perjudica el desarrollo socio-económico, el cual se fundamenta en una correcta
administración por parte del estado y tiene como finalidad lograr el bienestar social de sus
habitantes, a través del establecimiento de un Sistema Tributario justo y eficiente, teniendo
como mecanismo elemental a la recaudación tributaria.
Los esfuerzos por combatir la informalidad representan hoy en día el principal objetivo
dentro del plan de trabajo del gobierno en turno, debido a su negativa repercusión sobre la
gobernabilidad, así como sobre los planes de desarrollo y la conservación de una economía
estable, primordialmente una economía estable. A pesar de que las acciones de control y
fiscalización por parte de la administración tributaria son esenciales en esta medida de fuerza,
resulta evidente que el trabajo para mejorar el cumplimiento tributario que se viene
desarrollando no es suficiente por si solo para contrarrestar estas malas prácticas, sino que,
4
existe la necesidad de crear medios y mecanismos que contribuyan al incremento de la
recaudación tributaria, y promuevan que los micro y pequeños empresarios interioricen en el
cumplimiento voluntario de sus deberes y obligaciones como partícipes de una sociedad.
Causas
Para poder comprender la formalización, en primer lugar, necesitamos abordar un tema
de gran de gran importancia llamado informalidad, debido a que este constituye su extremo
opuesto; en ese sentido, necesitamos erradicar de forma progresiva la informalidad cuyos
cimientos yacen en los sectores emergentes de la economía, para ser específicos aquellos
sectores donde se concentran diversas actividades comerciales de organización común como
es el caso de los mercados, emporios comerciales, galerías y otras modalidades de asociación.
Ahora bien, el proceso de constitución de una actividad comercial para cualquier
persona natural requiere tomar en cuenta diversos aspectos como: el capital de trabajo,
captación de clientes, lugar de operaciones, entre otros aspectos; sin embargo, en su gran
mayoría omiten tomar en consideración el cumplimiento de obligaciones formales desde contar
con una licencia de funcionamiento hasta lograr su inscripción en el registro único de
contribuyentes ante la administración tributaria y, a partir de ello, cumplir con sus deberes
como tal; debido a que consideran estos procedimientos engorrosos, flemáticos, complejos, que
generan costos adicionales a lo presupuestado para sus fines, no solo en su inicio, sino también
a lo largo de su permanencia en ella.
Este panorama puede incitar al desaliento, sobre todo si se cree que el comportamiento
evasor está arraigado en el tejido social y en la mentalidad de los individuos debido a las raíces
históricas e institucionales del sistema tributario.
En el Perú las MYPES representan un 98% del total de empresas económicamente
activas, a su vez estos generan el 75% de empleos y contribuyen con la riqueza del país en un
44%. Asimismo, en la región Junín, específicamente en la Selva central el 96.9% de las

5
empresas pertenecen al segmento empresarial de microempresas y de ellas, 8 de cada 10 se
encuentran constituidas como persona natural.
Pronóstico
La Informalidad existente en los diversos sectores económicos de nuestro país, inciden
negativamente en el crecimiento de la economía, debido a que ésta, limita al Estado el poder
ejercer de manera eficiente su rol para mantener una economía sostenible orientado a la correcta
distribución de sus recursos con el objetivo enfrentar la pobreza y el subdesarrollo económico
que se encuentran plenamente vigentes en el país.
Entonces, es evidente que la informalidad es producto de la falta de los medios y
mecanismos suficientes que faciliten y simplifiquen a los entes económicos conocer el
funcionamiento de la Política Fiscal, la cual tiene como base el proceso de recaudación y
distribución de ingresos. En este sentido, la carencia de estos medios y mecanismos
imposibilitan la orientación directa a los contribuyentes.
Este problema se acrecienta debido a que el comportamiento de los ciudadanos
peruanos se caracteriza por su resistencia al cambio, la negativa a la recepción de información
especializada, falta de identidad nacional y esencialmente la carencia de una cultura tributaria.
Todo ello ha generado que los entes económicos busquen insertarse en la economía nacional
manteniéndose al margen de los marcos legales y normativos que rigen nuestra economía.
Control al pronóstico
Para dar solución al latente problema de la informalidad en el Perú, y en consecuencia
en la Selva Central, es necesaria la implementación de los medios y mecanismos que permitan
llegar a los entes económicos para brindarles conocimiento respecto de la aplicación de las
políticas tributarias (recaudación y distribución de ingresos), generando así el cumplimiento
voluntario de sus deberes como tributantes en aras del bien común.

6
Si bien, resulta evidente que la formalización contribuirá al desarrollo socio económico
del país, existen barreras que limitan que esto se logre, debido a la existencia de un alarmante
nivel de informalidad, por lo que es necesario conocer el caso específico de la Selva Central -
Región Junín. Debido a ello, se necesitó ahondar en el estudio del tema en la población de
Micro y Pequeñas Empresas a fin de determinar ¿Cómo influye la formalización de las Micro
y Pequeñas Empresas para el incremento de la recaudación tributaria en la Selva Central?
1.2 Formulación del Problema
Problema general
¿Cómo influye la formalización en las Micro y Pequeñas Empresas en el incremento de
la recaudación tributaria en la Selva Central?
Problemas específicos
PE1. ¿Cómo influye la informalidad en las Micro y Pequeñas Empresas en el proceso
de recaudación tributaria en la Selva Central?
PE2. ¿Cómo influye la inducción y la orientación en el cumplimiento de obligaciones
tributarias en las Micro y Pequeñas Empresas en la Selva Central?
1.3 Objetivos de la investigación
Objetivo general
Determinar la influencia de la formalización en las Micro y Pequeñas Empresas en la
recaudación tributaria en la Selva Central.
Objetivo específicos
OE1. Determinar la influencia de la informalidad en el proceso de recaudación
tributaria en las Micro y Pequeñas Empresas en la Selva Central.

7
OE2. Determinar la influencia de la inducción y orientación en el proceso de
cumplimiento de obligaciones tributarias en las Micro y Pequeñas Empresas en la Selva
Central.
1.4 Justificación de la investigación
La importancia del presente trabajo de investigación radica en la necesidad de lograr
determinar cómo la formalización en las Micro y Pequeñas Empresas incidirá en el incremento
de la recaudación tributaria en la Selva Central.
Al tratarse de una investigación de nivel descriptiva su importancia radica en promover
la continuación de investigaciones que aporten más alternativas de solución al fenómeno de la
informalidad en las Micro y Pequeñas empresas. Lograr nuestra finalidad requiere analizar
conceptos relacionados a la formalización y recaudación tributaria mejorando los resultados
que la Administración Tributaria plantea como objetivo.
Los resultados que se obtendrán desde el aporte, concretamente las conclusiones y
recomendaciones servirán como soporte educativo y práctico para: estudiantes, profesionales
en actividad, entidades de interés y público en general. En el caso de la Administración
Tributaria SUNAT, podrá tomar como antecedente los resultados obtenidos para reforzar los
procedimientos de planificación de sus gestiones tributarias.

8
1.5 Formulación de hipótesis
Hipótesis General
La formalización en las Micro y Pequeñas Empresas influye positivamente en el
incremento de la Recaudación Tributaria en la Selva Central.
Hipótesis Específicas
HE1. La informalidad en las Micro y Pequeñas Empresas influye negativamente en la
HE2. La inducción y orientación influye positivamente en el proceso de cumplimiento
de obligaciones tributarias en las Micro y Pequeñas empresas en la Selva Central.
1.6 Variables e indicadores y operacionalización de variables
V= Independiente, X = La formalización
Indicadores de (X)
Informalidad X1
Orientación e Inducción X2
Indicadores de (Y)
Políticas Tributarias Y1
Obligaciones tributarias Y2
9
1.7 Metodología de la investigación
Tipo de investigación
El presente estudio es del tipo aplicado, según (Cesar, 2014), la investigación aplicada se
encuentra íntimamente ligada a la investigación básica, en el presente trabajo se hace uso de
las múltiples teorías concernientes a la formalización y la recaudación tributaria en la Selva
Central.
Nivel de la investigación
Considerando la teoría de (Carrasco, 2016), el presente es un estudio descriptivo de
enfoque cuantitativo pues se recolectaron datos sobre la formalización, recaudación tributaria,
informalidad, orientación, inducción, número de inscritos y obligaciones tributarias, realizando
un análisis y medición de los mismos.
Método de investigación
El método principal que se utilizará durante el proceso de investigación será el método
descriptivo-correlacional, debido a que se observaron los datos obtenidos para explicar la
relación entre las dos variables; es decir, para saber en qué medida la variación de una de ellas
afecta a la otra, con la finalidad de conocer su magnitud, dirección y naturaleza. Ello no
descarta la aplicación adicional de los siguientes métodos:
Método Descriptivo. - Este método nos permite evaluar algunas características de la
población o alguna situación en particular, en este caso para poder identificar de qué manera la
formalización influye en la recaudación tributaria en la Selva Central.
Método Explicativo. - El uso de este método permitió obtener respuestas que permiten
explicar el origen o la causa del fenómeno de la informalidad y las condiciones en las que se
encuentra.
10
Método Estadístico. - A través de este método se logró determinar matemáticamente
los resultados de la investigación para luego ser interpretados en base a resultados; con el cual
contrastamos la hipótesis planteada y concluimos sobre la formalización e influencia en la
recaudación tributaria.
1.8 Diseño de la investigación
Este diseño cuenta con tres finalidades; la primera, dotarnos de las estrategias orientadas
a responder las preguntas formuladas en la investigación, así mismo nos permitirá comprobar
el alcance del objeto de estudio y analizar la veracidad o falsedad de la hipótesis formulada. Y
determinar la relación existente entre las variables materia de estudio.
El diseño presenta la siguiente estructura:
X = La formalización.
Y = Recaudación tributaria.
R = Existencia de relación entre las variables X e Y, para determinar la influencia entre
ellas.
11
1.9 Técnicas de investigación
Encuesta: Fueron aplicadas con el objeto de obtener información sobre los aspectos
relacionados con el trabajo.
Observación Directa: Este método permitió recopilar información de fuente directa y
confiable a través de la aplicación de un procedimiento sin modificar ningún ambiente del
objeto de estudio.
1.10 Instrumentos de investigación
Se utilizó como instrumento el cuestionario en el cual se detallaron las preguntas
relacionados a la formalización y recaudación tributaria.
1.11 Población y muestra
Población
De acuerdo con las necesidades de la investigación se eligió como población a los Micro
y Pequeños empresarios de mercados y zonas comerciales de la Selva Central, 1241 en su
totalidad, distribuidos indistintamente en sus provincias y distritos.
Fuente: SUNAT 2017

12
Muestra
La muestra se obtuvo como de la aplicación del siguiente cálculo matemático:
Donde:
n = número total de población
Zα = 1.96 al cuadrado [en caso de que la seguridad sea al 95%]
p = proporción esperada [en este caso 5% = 0.05]
q = 1 – p [aplicar 1-0.05 = 0.95]
d = precisión [en su investigación use un 5%]
Como resultado se obtuvo tenemos 69 como número de muestra a tomar en los Micro
y Pequeños empresarios.
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CAPITULO II
FUNDAMENTOS TEÓRICOS
2.1 Antecedentes de la investigación
Buscando líneas de precedentes base para la investigación se ubicó los siguientes
trabajos de investigación:
(Meza, 2013)., desarrolló la investigación titulada: “Sistemas Administrativos del
Impuesto General a las Ventas como medio de formalización para Las Micro Y Pequeñas
Empresas en la Provincia de Huancayo”, en la cual plantea como problema de investigación,
la informalidad y falta de valores de las MYPES, a su vez establece que, una de las mayores
fuentes de generación de riqueza y empleo en nuestro país, se concentra en las micro y
pequeñas empresas, debido a su importante y significativa contribución al mantenimiento y
estabilidad de la economía de las familias populares. A consecuencia, el Estado plantea los
sistemas administrativos del impuesto general a las ventas como una alternativa de dar solución
a la informalidad. El investigador plantea como objetivo analizar cómo influyen los Sistemas
Administrativos del Impuesto General a las Ventas a efectos que proporcione un razonable
14
control y su posterior formalización de las Micro y Pequeñas empresas en la Provincia de
Huancayo.
La conclusión planteada es que dichos sistemas administrativos en la actualidad tienen
resultados favorables en la obtención de los objetivos trazados por la administración tributaria,
ya que de acuerdo a los resultados obtenidos se puede observar el incremento en la
formalización de los contribuyentes.
Seguidamente, (Alvarez y Cerna, 2013), en la tesis titulada “La formalización del
microempresario del servicio público de transporte de pasajeros y su contribución en la
dinamización de la economía en la provincia de Trujillo”, busca conocer de qué manera
contribuye la formalización del microempresario que brinda el servicio de transporte público
de pasajeros, en la dinamización de la economía en la Provincia de Trujillo”. El objetivo de
dicha investigación fue determinar la contribución de la formalización del microempresario del
servicio público de transporte de pasajeros en la dinamización de la economía en la Provincia
de Trujillo. El trabajo concluye que, la operatividad de los microempresarios del servicio de
transporte público de pasajeros, se desarrolla fuera de los márgenes de la formalidad, bajo la
fachada de asociaciones, cuyas políticas internas se encuentran direccionadas principalmente a
la obtención de beneficios económicos y al pago de sus trabajadores, dejando de lado el
cumplimiento de obligaciones tributarias y laborales” (Alvarez y Cerna, 2013).
En la tesis: “Estrategias para inducir la formalidad de la MYPES de la industria gráfica-
offset por medio de gestión competitiva” (Santader, 2013), plantea a la informalidad como
aquel fenómeno que trajo consigo la actividad socioeconómica del comercio, cuyas practicas
negativas sobre la economía de mercado se convierten en desventajas competitivas, razón por
lo cual se plantea dirigir la conducta de los Micro y pequeños empresarios a una esfera de
formalidad con todos los actores de la industria gráfica offset”; al respecto, la autora concluye
que los efectos de actuar y desarrollarse bajo un marco de formalidad por parte de los micro y
15
pequeño empresarios, conducen a la obtención de resultados satisfactorios en la sociedad, no
solo porque se lograría incrementar la ansiada base tributaria del país, sino porque se
conseguiría mejorar la calidad de vida de sus habitantes.
En el desarrollo de la tesis: “Cultura Tributaria en la formalización de las Mype,
provincia de Pomabamba Ancash Año 2013” (Caso: Micro Empresa T y L S.A.C.)” donde
desarrolla el objetivo de contribuir en la reducción de la informalidad en la provincia de
Pomabamba, a través de la difusión de los beneficios y obligaciones que brinda el Estado, para
aquellas MYPES que optaron por ser formales. Concluye seguidamente, la existencia de un
elevado índice de informalidad en la provincia de Pomabamba, como consecuencia de la
ausencia de las instituciones encargadas, que brinden orientación, lo cual ocasiona el nivel de
cultura tributaria de sus habitantes, sea muy baja, a ello se suma la ausencia (Tarazona y Veliz
de Villa, 2016).
2.2 Bases teóricas
2.2.1 La formalización
Se denomina así al proceso gradual del cual hoy en día pasan muchas organizaciones
económicas, hace referencia al proceso de transición desde un ámbito informal hacia lo formal
siguiendo determinadas etapas; está compuesta por las siguientes dimensiones: registro y
concesión de licencias por parte de los entes administrativos municipales, regionales y
nacionales, así como someterse al cumplimiento del ordenamiento jurídico vigente,
principalmente en materia de impuestos. (Organizacion Internacional de Trabajo, 2017).
Si observamos la formalización desde un punto de vista moralista, ser formal es actuar
bajo los principios de la legalidad, ética, la responsabilidad social; esto implica estar
comprometidos no solo con el crecimiento económico individual sino que, a saber que esto
conlleva a un crecimiento económico global desde la unidad económica a la que se pertenece,

16
conseguir sus efectos positivos sobre el país, con deseos de una mejora progresiva y sostenible
en el tiempo, creando un entorno de confianza y dignificación de las condiciones socio-
económicas. (Moreno, 2015).
Es una afirmación consensuada que ser formal implica costos adicionales para
conservarse como tal, pero también, y de mucha más importancia, percibir los beneficios a los
que puede acceder como: incursionar en mercados nacionales e internacionales, tener
capacidad de asociación con sus similares, generar un ambiente de confianza para sus clientes
y proveedores, poder participar en licitaciones públicas y contratar con el estado. Todas estas
premisas suman para que los micro y pequeños empresarios que optaron por la formalidad
promuevan su sostenibilidad incursionando en las diferentes cadenas económicas que le dan el
sostenimiento económico a nuestro país. De modo que los márgenes de rentabilidad sean
mayores que los costos que demanda. (Moreno, 2015).
2.2.1.1 La Informalidad
Más que tratar de definir la informalidad como un problema debemos entenderla como
una etapa en la que permanece una unidad económica desarrollando actividades legales, las
mismas que generan valor agregado pues transan monetariamente; sin embargo, no se
encuentran registradas y/o no pagan impuestos, además de omitir reglamentos y normas
vinculadas al ámbito laboral, de seguridad, ambientales, entre otras que evidencian su actuar
fuera del marco de la formalidad.
Al encontrarse la informalidad inmersa en diversos sectores, es necesario identificar las
características que presenta para ubicarla en un ámbito en particular, como es el caso de las
denominadas brechas de incumplimiento, necesarias para calificar como informal a una Micro
y Pequeña empresa. En este caso, tomaremos lo descrito en el Plan Estratégico de Fiscalización

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(2013) en la que delimitan que la brecha de inscripción es aquella en la que los agentes
económicos se encuentran obligados a inscribirse; brecha de veracidad conformada por
contribuyentes inscritos, obligados a declarar; brecha de pago, integrada por contribuyentes
que declaran verazmente y de manera parcial.
Causas de la Informalidad:
Encontramos tres ámbitos a partir de los que se puede describir la informalidad, estos
pueden ser sociales, legales y económicas. En la primera podemos mencionar que la transición
de una sociedad tradicional hacia una moderna, deja atrás toda forma de organización básica
donde las normas se encontraban pre establecidas con personas realizando distintas actividades
a una contemporánea en la cual las organizaciones se tornan más complejas con trabajo
especializado desplazando a personas hacia el desempleo, obligándolas a buscar alternativas
de generar ingresos económicos dando inicio a organizaciones informales; además de la
marcada desconfianza acerca del uso adecuado, por parte de los dirigentes políticos, de los
recursos que están destinados a satisfacer las necesidades básicas de los ciudadanos tales como
salud, educación, seguridad, infraestructura, entre otras. El ámbito económico constituye quizá
el más relevante, pues aquellas personas que emprenden una determinada actividad económica
informal asocian la formalización con costos adicionales que no están dispuestos a asumir
debido a que consideran que no les genera beneficio alguno. Finalmente, el ámbito legal es uno
de los aspectos que más se evita debido a que su cumplimiento requiere contar con apoyo
profesional de forma permanente el cual demanda un costo adicional (Pachamango, 2012).

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Consecuencias de la informalidad
Una de las consecuencias elementales es que el Estado no perciba los recursos
suficientes debido a una recaudación ineficiente o de baja proporción; al disminuir los recursos
financieros para cumplir sus objetivos de forma adecuada se atenta contra correcta toma de
decisiones políticas limitando, a su vez, las proyecciones de las variables económicas del país
puesto que los entes económicos informales no forman parte de mencionado cálculo (Loayza,
2008).
En un segundo plano, si la informalidad se adhiere paralelamente al desarrollo, se
convierte en una fuerza contrapuesta al orden legal, en la que se deje de aplicar el derecho
estándar, se opere al margen de la ley ocasionando que el sistema regulatorio deje de funcionar
y se propaguen conflictos sociales, políticos y más que nada económicos; ello debido al
crecimiento distorsionado que produce. Antecedentes históricos han demostrado que el ser
humano únicamente establece su orden a través del ordenamiento jurídico. (Mejia y Posada,
2007).
Una consecuencia mayor constituye el crecimiento de la informalidad pues al no ser
sancionada, quedaría como una costumbre o una práctica recurrente con respaldo de la
población; esto a su vez provocaría una comunidad lejana al funcionamiento de regímenes
legislativos conformando un contexto en el que no se tome en consideración las normas
jurídicas, desarticulando posteriormente la procesal del delito (Loayza, 2008).

19
2.2.1.2 La Orientación
Una de las finalidades de la SUNAT es brindar a los contribuyentes y ciudadanía en
general los medios y mecanismos que faciliten el correcto y oportuno cumplimiento de sus
deberes y obligaciones tributarias; conjuntamente, proporciona orientación, educación,
información verbal y asistencia, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 84° del TUO del
Código Tributario. Por su parte, el artículo 92° del mencionado cuerpo legal, establece los
derechos que poseen los administrados como el ser tratados con el debido respeto y suma
consideración por parte del funcionario además de recibir un eficiente servicio.
Lo expuesto en los párrafos precedentes, será cumplimiento obligatorio y será realizado
por parte del colaborador de la Administración Tributaria, incluyendo a los jefes de las áreas
de Servicios al Contribuyente, los que realizan la función de entrega de ticket, orientador
tributario, orientador de cabina, atención de trámites, orientador informático, atención de mesa
de partes, responsable de Unidades Receptoras de Quejas y Sugerencias, y otros que tengan
contacto con el público. El servicio de atención al ciudadano debe ser otorgado de forma
integral, es decir, requiere la coordinación de las áreas involucradas, con el propósito de brindar
un servicio óptimo (SUNAT, 2011).
Instrumentos de atención al contribuyente:
Entrega de Ticket
Es el servicio mediante el cual se expide un ticket de atención con la finalidad de ser
atendidos en los servicios que ofrece la Administración Tributaria.
Atención de mesa de partes
Es el servicio mediante el cual se brinda información básica sobre el trámite de
documentos, se recibe la documentación, se ingresa al sistema y se asigna al área que
corresponda.
20
Orientación informática
El servicio mediante el cual se asiste y absuelven consultas sobre el uso, procedimientos
y normas tributarias relacionadas principalmente con el software desarrollado por la
Administración Tributaria y uso del portal institucional.
Orientación tributaria. - Es el servicio mediante el cual se informa, asiste y absuelve consultas
sobre trámites, procedimientos y normas tributarias.
Atención de trámites. - Es el servicio mediante el cual se reciben y registran los trámites del RUC
y Comprobantes de Pago, se emiten los reportes tributarios, y se registran las
Declaraciones Juradas y pagos de contribuyentes PRICOS, entre otros.
Responsable de unidades receptoras de quejas y sugerencias. - Es el colaborador
encargado de la recepción y procesar el registro de quejas y sugerencias presentadas, de acuerdo
con el procedimiento establecido.
Respecto a las características de la información
Una de las funciones que les corresponde desempeñar es brindar información clara,
completa, confiable, veraz y oportuna al contribuyente o ciudadano, evitando términos técnicos
propios del lenguaje tributario sin que confunda, genere incertidumbre o quejas posteriores en
relación al servicio brindados por el funcionario de la Administración Tributaria; dicha
información debe ser comprensible para facilitar el proceso de atención al contribuyente. Estos
requerimientos también deben ser aplicados a las herramientas de consulta informática con los
que cuenta la Administración Tributaria. Para una mejor orientación, la Administración
Tributaria debe proveer información mediante el uso de ilustraciones, folletos, esquemas o
cualquier información gráfica que le permita aclarar los aspectos consultados; asimismo, las
respuestas proporcionadas deberán ser de criterio único a fin de no confundir u ocasionar mala
impresión a los contribuyentes.

21
Dependiendo de la función que desempeñan, la Administración Tributaria está obligada
a explicar al contribuyente o ciudadano todas las vías disponibles en la legislación vigente para
superar los problemas y dificultades que éstos puedan tener con relación al cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, evitando incurrir indirectamente en prácticas elusivas que afecten
la Administración Tributaria.
En todo momento la Administración Tributaria deberá actuar objetiva e imparcialmente
en la aplicación de las normas, criterios y procedimientos establecidos, los que deben ser
cumplidos a cabalidad (SUNAT, 2016).
2.2.1.3 Inducción
La inducción es una de las herramientas de la Administración Tributaria, establecida en
su reglamento interno, utilizada para orientar a los contribuyentes, con el objetivo de que
subsanen de forma voluntaria una omisión y/o error incurrido en el cumplimiento de alguna de
sus obligaciones tributarias, antes de que la administración tributaria ejerza su poder de
sanción, de acuerdo a la obligatoriedad que indica la norma legal de competencia.
A continuación, se muestra los instrumentos documentarios que utiliza la
administración para ejecutar sus acciones de inducción.
Acción Inductiva
Es una acción de servicio y control orientada a comunicar inconsistencias u omisiones
puntuales de manera asertiva, induciendo al contribuyente a la regularización voluntaria. Las
acciones inductivas son de dos tipos: la Carta Informativa y la Carta de Invitación, estas son
distribuidas a contribuyentes seleccionados de los diferentes directorios de la Intendencia Lima
(PRICO, MEPECO, personas naturales) y abarcan a todos los contribuyentes que cuentan con
un registro único de contribuyentes.

22
Carta Informativa. - Este documento es notificado y no requiere asistencia del contribuyente a
las oficinas de la Administración Tributaria, salvo que solicite una cita.
Carta de Invitación. - Este documento es notificado a través del cual se invita al contribuyente a
acudir a un Centro de Control y Fiscalización, a fin de que el personal del área le brinde
la asistencia y el servicio necesarios respecto a la información relacionada con la
inconsistencia u omisión observada.
Esquela de Requerimiento. - Este documento es notificado, invita al contribuyente a acudir a un
Centro de Control y Fiscalización, a fin de que el personal del área le brinde la asistencia
y el servicio necesario respecto a la información relacionada con la inconsistencia u
omisión observada.
Regularización de la Inconsistencia u Omisión. - Procedimiento mediante el cual el
contribuyente acepta parcial o totalmente la inconsistencia u omisión observada. Procede a
regularizarlas presentando las declaraciones juradas rectificatorias de acuerdo al periodo y
tributo observado, efectúa el pago del tributo o fracción a su deuda tributaria, y se acoge al
régimen de gradualidad por las infracciones detectadas, según corresponda (SUNAT, 2016).
Cumplimiento voluntario
A partir de que el Estado cuenta con los recursos que provienen de la recaudación de
tributos, para luego cumplir sus objetivos en cubrir las necesidades básicas del gasto público,
es necesario que se destinen recursos a promover recaudación cada vez menos compleja a
través del cumplimiento voluntario de las responsabilidades tributarias. Esta finalidad será
consecuencia de la introducción de la cultura tributaria por medio de acciones realizadas por
parte de la Administración Tributaria, lo que permitirá que en el país se instaure la importancia
del cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias desde un enfoque netamente educativo
dirigido a los aún no contribuyentes como tal, es decir, aquellos que no se ven involucrados ya
23
sea porque legalmente aún no tienen obligación impositiva o porque interactúan en la
informalidad. En otras palabras, hacer que las personas actúen sin la necesidad de la coerción
de una norma legal ello teniendo en cuenta que actualmente el cumplimiento es más una
obligación legal por la sanción o penalización existente, se espera que en el futuro esta
responsabilidad se cumpla por convicción individual originada por una cultura tributaria sólida
fortalecida por mecanismos de control estrictos, funcional en tanto el gobierno actúe de manera
honesta y eficiente (Centro Interamericano de Administracion Tributaria, 2016).
2.2.2 Recaudación Tributaria
Para nuestros fines vamos a definir este concepto como un acto que contiene varios
procesos que cumplen con la finalidad de acumular dinero para las arcas del Estado mediante
el ejercicio de su poder de imperio ejecutando la cobranza netamente de tributos de acuerdo a
la naturaleza que tengan los causantes del hecho generador (Zegarra, 2008).
La Tributación
Monetariamente será definida como la acción que cumple el contribuyente al realizar
el pago al Estado de una fracción de ingresos, calculado por el contribuyente basándose en las
reglamentaciones contempladas en las normas correspondientes a la naturaleza de sus
actividades económicas derivada de sus acciones económicas, estos serán verificados en su
posterioridad si la Administración Tributaria así lo dispone. Se entiende que estos pagos al
Estado son destinados en beneficio de su funcionamiento y de los miembros que lo conforman,
mediante la atención a sus necesidades y la elaboración y ejecución de proyectos.
En un carácter más general se dice que “La tributación no es un fin en sí mismo: es una
herramienta de la política económica; es decir, de las directrices con que el gobierno orienta
la producción y distribución de la riqueza en un país” (Benavides, 2002).

24
La Tributación en el Perú
Al desarrollar el caso de Perú se suele hacer referencia a su historia, el proceso de
colonización, fundación y establecimiento de la sociedad; se ha transcurrido por épocas de
transformación respecto a su desarrollo social, “la tributación, en un país en vías de desarrollo
como el nuestro, (…) merece la mayor de las reflexiones. Y para resolver los problemas es
imprescindible entender el rol fundamental de lo tributario en la política económica” (Estela,
2002, p.23).
Dejando de lado los paradigmas con los que se vive en referencia al Perú y su estructura
social, aún existe un panorama de dignidad en el que aún existe respeto por los derechos
humanos y su justicia creyendo en un mejor futuro para todos los peruanos. “No veamos como
un ideal global, sino como una meta que demanda, a todos los peruanos, cumplirla de forma
definitiva. He allí el problema y la posibilidad para el Perú” (Benavides, 2002).
Sistema Tributario Peruano
El sistema tributario peruano es un conjunto de ajustes y adaptaciones de reglas han
sido planeados basándose desde el punto de partida de los principios de la teoría económica, la
cual plantea que cuando no se cumplen las condiciones básicas para un buen funcionamiento
de la economía de mercado, se generan imperfecciones estructurales y es de competencia del
estado corregirlas a través de la política fiscal que implica la tributación y el gasto público.
Bajo los regimientos de una política económica para regir la tributación constituye la política
tributaria la cual agrupa a dos frentes el sistema y la administración de la misma, de los cuales
de inicia el actuar de ambos bajo la implementación de un sistema tributario como un conjunto
de indicativos sobre tributación muy enlazadas entre sí. Los mencionados indicativos conjugan
alrededor de regímenes tributarios que son la forma de como tributar y el código tributario que
enmarca el fondo que es recaudar (Benavides, 2002).

25
En una definición más desglosada se entendería como sistema tributario al conjunto de
imputaciones vigentes, aprobadas por un Estado organizado, entrelazadas entre sí, aplicadas
individualmente, establecidas bajo la imposición de una política tributaria de regimiento fiscal,
con finalidad dotar de recursos al estado para sostener las cargas públicas. (Benavides, 2002).
26
FIGURA 1. Organigrama del Estado Peruano

27
2.2.2.1 Políticas Tributarias
Presión tributaria
La presión tributaria, también llamada presión fiscal en algunos países de
Latinoamérica y el Caribe, no es nada menos que el total de ingresos por impuestos recaudados
por el estado, respecto de su producto bruto interno (PBI); en otras palabras, representa el
porcentaje del PBI que los ciudadanos destinan al pago efectivo de sus impuestos. Es un
indicador que permite al país, medir el grado de intensidad con que los contribuyentes son
gravados, a través de tasas impositivas. (Pachamango, 2012)
Este indicador es de suma importancia, porque contribuye con el Estado en la toma
decisiones, así como en la inserción de políticas tributarias que representen cargas distribuidas
equitativamente entre los contribuyentes, también es de mucha utilidad en la etapa de análisis
previo, en un contexto de adopción de políticas fiscales que sean asequibles. En una ecuación
de relación, tenemos que la presión tributaria es mayor, cuando la evasión y la informalidad
son menores dentro de una economía en desarrollo.
Es decir, cuanto mayor sea la presión tributaria, el gobierno tiene más dinero para
gastar, pero también significa que a mayor presión tributaria, mayor es el pago de impuestos
que sus habitantes realizaron respecto de los ingresos que percibieron; por ejemplo, de acuerdo
al ranking mundial de presión fiscal del 2016, Islandia considerado como uno de los países más
desarrollados del mundo, posee uno de los valores más altos en presión tributaria llegando al
51.6%, lo cual significa que en ese país todos pagan impuestos, ya que en promedio se estaría
reteniendo a cada persona la mitad de sus ingresos en impuestos, lo cual le permite al Estado
proveer a sus ciudadanos de excelentes servicios básicos, sin que exista de por medio pago
alguno. Le siguen en la lista es Francia con el 47.8%, casi similar Dinamarca con el 47.4%,
Bélgica con el 46% y Suecia con el 44.5%. A diferencia de estos países, el nuestro registra por
28
años unos de los índices de presión tributaria más bajos a nivel mundial, 14.1% en el 2018, sin
embargo, el promedio en países avanzados es del 35% y en América Latina bordea el 22%.
(Panorama Fiscal de America Latina y el Caribe , 2017)
Cultura tributaria
Cultura Tributaria, se puede definir como el conjunto de creencias, rasgos, modos de
vida, valores de ética personal, respeto por la ley, responsabilidad social, que adopta una
determinada sociedad, en relación con el cumplimiento permanente y constante de sus
obligaciones tributarias, debido a que se tiene plena conciencia, de la importancia que
representa la labor de recaudar de impuestos, ya que ésta se encuentra direccionada a satisfacer
las necesidades de la sociedad, estabilizar la economía, y desarrollar el país (Vargas, 2012).
En ese contexto, la cultura tributaria parte de la responsabilidad individual de cada
ciudadano, en el sentido que asume y concibe el cumplimiento de sus obligaciones de forma
voluntaria; es decir, adopta una cultura tributaria propia basada en un comportamiento cultural
que caracteriza a una sociedad, de donde adquiere aquellos elementos que coincidan con sus
intereses; entonces, debemos entender que mientras más nivel de cultura tributaria existente en
la sociedad, mayor será su grado de entendimiento del sistema tributario del país y el papel del
estado frente a sus ciudadanos (Kam Sayre, 2012).
En términos sencillos, resulta de vital importancia que los ciudadanos interioricen una
fuerte cultura tributaria para que puedan comprender de forma clara, que sin bien los tributos
son recaudados por el Estado, éstos le pertenecen al pueblo, por ende, el Estado tiene la
obligación de devolverlos en forma de servicios públicos, como educación, salud, seguridad,
infraestructura, entre otros. Ahora bien, para que esto sea posible, es necesario que la cultura
tributaria, aborde lo siguientes aspectos: i) generar valor social frente a la labor fiscal, ii)
desarrollar y orientar proyectos a la formación de cultura tributaria, iii) hacer de la educación

29
fiscal, parte sustancial en la formación de valores en la ciudadanía, iv) crear conciencia sobre
el bien común.
Por lo tanto, se entiende que la cultura tributaria tiene carácter imprescindible para una
sociedad, puesto que busca que sus integrantes se involucren en el proceso, y tomen conciencia
del deber de contribuir con el estado y comprender que su razón obedece a proveer de los
recursos necesarios para que éste cumpla con su función primaria de garantizar a la sociedad
servicios públicos eficientes y eficaces (Reátegui, 2013).
Conciencia tributaria
Conciencia tributaria, es la capacidad que posee una persona, de interiorizar el
cumplimiento voluntario de una obligación tributaria establecida por ley, que no puede ser
evitado porque se encuentra intrínsecamente relacionado con otras personas de su comunidad.
En otras palabras, hablamos de aquella capacidad de cumplir con una obligación, sin la
necesidad de ser coaccionados y forzados, sino por el contrario, motivados por una íntima
convicción (Gálvez, 2012).
En nuestro país, la conciencia tributaria viene desarrollándose recientemente, es por esa
razón que hoy en día, existe un gran número de personas que todavía no ha interiorizado que
el cumplimiento de nuestras obligaciones con el Estado es fundamental y este se inicia con la
exigencia del comprobante de pago cuando realizamos una compra como consumidores finales,
o solicitamos la inscripción en el RUC, emitimos el comprobante de pago, declaramos el
impuesto que verdaderamente corresponde, declaramos a los trabajadores bajo relación de
dependencia que tenemos, o la mera obtención de una licencia de funcionamiento, cuando
estamos frente a un negocio en marcha o se tiene intención de iniciarla.

30
Ante ello, podemos establecer tres etapas a partir de las cuales se asienta la conciencia
tributaria dentro de una sociedad:
La primera, es aquella donde se interioriza la obligación tributaria, procurando que el
ciudadano adopte poco a poco y de forma progresiva el conocimiento pleno y la capacidad
suficiente para discernir aquellas conductas que debe de realizar, de aquellas que el sistema
tributario lo prohíbe. Es decir, en esta etapa, el ciudadano evalúa el factor riesgo, y llega a la
conclusión que es mejor cumplir, que incurrir en falta a las normas tributarias (Solorzano,
2013).
La segunda, se encuentra relacionada al cumplimiento voluntario y es la que menos
observamos en nuestro país; hablamos de aquella etapa donde los ciudadanos verifican y
cumplen cada una de sus obligaciones tributarias impuestas por ley, sin la necesidad de ejercer
sobre ellos algún mecanismo coercitivo. En otras palabras, el ciudadano en pleno uso de sus
facultades, adopta un deseo de “hacer” sumida en una motivación intrínseca, antes que actuar
por obligación y mucho menos bajo coacción (Solorzano, 2013).
La tercera, es aquella donde se imparte la idealización de que el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, traerá consigo la obtención de un beneficio común para todos. En ese
sentido, siendo el ciudadano un ser humano más, tiene la necesidad innata de formar parte de
una comunidad y disfrutar de los beneficios que ésta le ofrece, en consecuencia, comprende e
interioriza que, si se inscribe en el RUC, declara y paga sus tributos como corresponden, o
simplemente exige su comprobante de pago, se beneficiará de los servicios públicos que ofrece
el estado, y no solo eso, contribuirá con su mejoramiento. En otras palabras, sumará esfuerzos
para que el estado obtenga los recursos suficientes para brindar servicios de calidad y mucho
más eficientes (Solorzano, 2013).

31
Como se puede observar, la conciencia tributaria constituye un elemento importante
dentro de una sociedad, y es obligación de la Administración Tributaria contribuir en la
formación de hábitos y valores en los contribuyentes y hacer de ellos, su principal aliado. En
ese contexto, debe hacer que el contribuyente perciba, que el cumplimiento de sus deberes y
obligaciones tributarias no solo ayuda a la Administración Tributaria a cumplir con su labor,
sino que acarrea un beneficio que les mejorará la calidad de vida (Vargas, 2012).
2.2.2.2 Obligaciones tributarias
Para que exista una obligación primero necesita especificar la existencia de una relación
jurídica en este caso entre el Estado como acreedor tributario y el contribuyente o administrado
como deudor tributario, esta relación está establecida no sólo porque existen derechos si no
también obligaciones. Dentro de este conjunto de obligaciones a cumplir están aquellas que
facilitan las labores de fiscalización y/o determinación que efectúa dentro del marco de sus
competencias la Administración Tributaria para prestar y solicitar asistencia mutua. Las
personas requieren de información para poder ejercer sus derechos, así como para cumplir
oportunamente sus obligaciones y en el ámbito de las relaciones tributarias es de gran
importancia conocer la dinámica de relación entre el administrado con la Administración
Tributaria. Por lo tanto, el incumplimiento de las mencionadas obligaciones genera una
obstrucción al cumplimiento las labores de toda administración tributaria, las mismas que
conllevan a incurrir en infracciones tributarias que estarán sujetas a una sanción.
Definiremos la obligación tributaria como una relación legal justa que existe entre
acreedor y deudor tributario cuyo objetivo es la prestación tributaria por parte del segundo a
favor del primero, siendo exigible su cumplimiento de modo coactivo.
“En los términos de TUO del Código Tributario, la obligación tributaria es el vínculo
entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
32
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible incluso coactivamente” (Zegarra,
2008).
Nacimiento de la obligación tributaria
De conformidad con lo dispuesto en el Código Tributario, las obligaciones tributarias
nacen cuando el administrado incide un hecho imponible dispuesto por ley, contando con
requisitos adicionales en las que estas deben presentarse como el que ocurra en el mismo
momento el hecho imponible su conexión con el sujeto en tiempo y espacio y sean consumados
en un momento real y verdadero, cuya combinación armoniosa configuran el nacimiento de la
obligación tributaria (Zegarra, 2008).
La siguiente estructura gráfica responde al nacimiento de la obligación tributaria.
FIGURA 2. Proceso de Nacimiento de la Obligación Tributaria
Fuente: Elaboración Propia 2019.

33
Exigibilidad de la Obligación Tributaria
La obligación tributaria es exigible por parte de aquella entidad a la que se le delegó la
facultad de recaudación y tiene la facultad legal de exigir el pago de la deuda tributaria.
Clases de Obligaciones Tributarias
De acuerdo a la clasificación doctrinal existe dos tipos de obligación: una primera
sustancial o principal y una segunda, la obligación formal o secundaria lo cual no le resta
importancia. Ambas están relacionadas entre sí, ya que las obligaciones formales son en un
sentido figurado “El camino” para llegar al correcto cumplimiento de las obligaciones
sustanciales.
Obligaciones Formales
Este tipo de obligaciones van relacionados con la forma y no desembolsos pecuniarios,
más aún su orientación es de modo de prestación de información, consiste en obligaciones
instrumentales o deberes tributarios que tienen como objeto mostrar información, la correcta
determinación, permitir y facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria sustancial. A lo
mencionado se debe adicionar que existe una prevalencia en una sobre la otra. Entre ellas
podemos mencionar a: Obligaciones de inscribirse, obligaciones de declarar, obligaciones de
informar, obligación de emitir comprobante de pago, y obligación de llevar contabilidad.
Obligaciones Sustanciales
La obligación tributaria sustancial está relacionado directamente al pago o cancelación
de tributos que tiene como origen la incidencia en cuanto se cumplan los supuestos fijados por
ley (Zegarra, 2008).

34
Elementos de la obligación tributaria sustancial
Hecho Generador. - Es quizá el elemento principal debido a que es el supuesto indicado en la
ley ya que su ejecución causa el nacimiento de la obligación tributaria.
Sujeto Activo. - Este puesto le corresponde al estado mediante sus administraciones tributarias
la cual esta facultadas para exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias una vez que
se ha incido en él.
Sujetos Pasivos. - Esta descripción le corresponde al sujeto en quien recae la obligación
tributaria o también considerado el deudor de la obligación, en otros el contribuyente.
La Deuda Tributaria
Es aquel importe determinado o autoliquidado por parte del contribuyente de manera
individual en cualquiera de sus modalidades en cumplimiento de su obligación de dar bajo lo
establecido en las normas tributarias. Este importe es el resultante de la aplicación de criterios
profesionales a una base tributaria gravada.
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 28 del TUO del Código Tributario la deuda tributaria
está constituida por el tributo, las multas y los intereses.
El pago de la deuda tributaria
El pago de la deuda tributaria está dado por la acción del sujeto pasivo de entregar el
importe dinerario calculado de sus obligaciones tributarias, esta puede ser parcial o total. Pero
en su posterioridad será exigible la diferencia omitida en pago (Flores Gallegos, 2017).
2.3 Definición conceptual
Base Tributaria. - Es el número de contribuyentes registrados las cuales están obligadas a
cumplir sus obligaciones.
Declaración Jurada. - Es el medio a través del cual se comunica a la Administración Tributaria
los hechos que inciden en la determinación de la obligación tributaria.

35
MYPE. - Grupo de empresarios calificados como tal al presentar determinadas características
considerando niveles de ingresos, trabajadores, entre otras características particulares.
Omiso. - se considera así a aquel tributante que ha incumplido una o varios de sus obligaciones
tributarias.
RUC. - Registro Único de Contribuyente, es aquel número que sirve para identificar e
individualizar al contribuyente el cual aloja información de toda persona natural o jurídica o
cualquier otra conformación jurídica
Sanciones. - Es el castigo o penalidad que el estado ejerce bajo su potestad, cuando un sujeto
afecto a la ley infringe su mandato.
Tributo. – Es aquel importe de dinero que exige en uso de su poder de imperio a aquellos que
están obligados a hacerlo de acuerdo a lo que indica la normativa vigente.
Proveedor. – Persona natural o jurídica que actúa como facilitador de un bien o servicio a
cambio de una retribución económica.
Actividad Legal. – Toda actividad económica que opere dentro de lo que no se encuentre
prohibido expresamente por ley.
Variables Económicas. – Son representaciones numéricas que toman valores en
representación a algún concepto económico que se desea estudiar.
Cumplimiento Voluntario. – Es el cumplimiento de un deber sin tener la actuación de un
medio que induzca a dicha acción.
Arcas del Estado. – Hace referencia a los bienes que se encuentran bajo el custodio y dominio
del estado.
Hecho Generador. – Es una actividad o acción que realiza el sujeto económico para dar origen
a la obligación tributaria.
Directrices. – Se denomina así a las indicaciones que se siguen para determinar un determinado
objetivo.
36
PBI. – Producto bruto interno, es el valor monetario que expresa la producción de bienes y
servicios en una región o país.

37
CAPÍTULO III
TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS
3.1 Presentación de resultados
La ejecución del presente trabajo se realizó a través de la aplicación de un cuestionario
contenido de preguntas ejecutadas a los miembros de nuestra población participante de los
diferentes mercados y zonas comerciales de micro empresarios en la Selva Central en busca de
una calificación a nuestra afirmación sobre la influencia de la formalización hacia la
recaudación tributaria.
Interpretación de las encuestas
El cuestionario tiene como contenido veinticuatro preguntas, de los cuales se encontró
los siguientes resultados para determinar la influencia de la formalización en la recaudación
tributaria.
38
¿Es poco el conocimiento que usted tiene respecto al trabajo que realiza la SUNAT?
Tabla 1. Informalidad
Fuente: Responsables de la Investigación 2018.
Figura 3. Informalidad
Fuente: Responsables de la Investigación 2018
Interpretación
El resultado de las encuestas a la interrogante nos muestra que en un 33% está en
desacuerdo en que es poco el conocimiento respecto a conocer el trabajo realizado por SUNAT,
el 15% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 35% respondió que está de
acuerdo y el 17% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los
empresarios es que están de acuerdo con conocer y saber sobre lo que es la SUNAT.
39
¿Considera usted que pagar tributos no le trae ningún beneficio?
Fuente: Responsable de la Investigación 2018.
Interpretación
desacuerdo con el cumplimiento de las leyes tributarias de su negocio, el 12% respondió que
no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 42% respondió que está de acuerdo y el 10% respondió
que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que están de
acuerdo con el cumplimiento de las obligaciones tributarias del negocio.

40
¿Considera usted que la SUNAT no debería de aplicar sanciones?
Interpretación
El resultado de las encuestas a la interrogante nos muestra que un 22% está en desacuerdo
que la SUNAT no debería de aplicar sanciones, el 17% respondió que no está de acuerdo ni en
desacuerdo, el 44% respondió que está de acuerdo y el 18% respondió que está totalmente de
acuerdo. La percepción que tiene la mayoría de los empresarios es que están de acuerdo que la
SUNAT no debería de aplicar sanciones.

41
¿Considera usted que inscribirse al RUC es un procedimiento complicado?
Interpretación
desacuerdo con inscribirse al RUC es un procedimiento complicado, el 12% respondió que no
está de acuerdo ni en desacuerdo, el 42% respondió que está de acuerdo y el 20% respondió
que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que inscribirse al
RUC es un procedimiento complicado.

42
¿Considera usted que es complicado el cumplir con el pago de sus impuestos?
Fuente: Responsable de la Investigación 2018
Interpretación
El resultado de las encuestas a la interrogante nos muestra que un 28% está en desacuerdo
que es complicado el cumplir con el pago de sus impuestos, el 10% respondió que no está de
acuerdo ni en desacuerdo, el 46% respondió que está de acuerdo y el 16% respondió que está
totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que es complicado el
cumplir con el pago de sus impuestos.

43
¿Está mejorando el servicio que brinda la SUNAT al público?
Interpretación
El resultado de las encuestas a esta interrogante nos muestra que un 35% está en
desacuerdo con que están mejorando el servicio que brinda la SUNAT al público, el 22%
respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 34% respondió que está de acuerdo y el
7% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que
están mejorando el servicio que brinda la SUNAT al público.

44
¿Considera usted que el dinero recaudado por SUNAT debe ser usado de maneja justa?
Interpretación
El resultado de la encuesta frente a esta interrogante nos muestra que un 35% está en
desacuerdo que el dinero recaudado por SUNAT debe ser usado de maneja justa, el 3%
12% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los
empresarios es que el dinero recaudado por SUNAT debe ser usado de manera justa.
45
¿La SUNAT debería difundir con mayor frecuencia temas tributarios?
Tabla 8. Orientación e Inducción
Figura 10. Orientación Inducción
Interpretación
El resultado de la encuesta frente a la interrogante nos muestra que un 30% está en
desacuerdo con la SUNAT y que debería difundir con mayor frecuencia temas tributarios, el
13% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 42% respondió que está de acuerdo
y el 15% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de
empresarios es que la SUNAT debería difundir con mayor frecuencia temas tributarios.
46
¿Si existiera una oficina de SUNAT dentro de su localidad, acudiría usted a consultar sus
dudas?
Figura 11. Orientación e Inducción
Interpretación
desacuerdo en que existiera una oficina de SUNAT dentro de su localidad, acudiría usted a
consultar sus dudas, el 12% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 46%
respondió que está de acuerdo y el 16% respondió que está totalmente de acuerdo. La
percepción que tienen los empresarios es que, si existiera una oficina de SUNAT dentro de su
localidad, acudirían a consultar sus dudas.

47
¿Usted podría inscribirse en el RUC sabiendo que la recaudación ayuda en la educación
y salud?
Fuente: Responsable de la Investigación 2018 .
Interpretación
El resultado de las encuestas frente a la interrogante nos muestra que un 14% está en
desacuerdo en inscribirse en el RUC (Registro único de contribuyente) aun sabiendo que la
recaudación ayuda en la educación y salud, el 7% respondió que no está de acuerdo ni en
acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que están de acuerdo en inscribirse al
RUC con conocimiento del destino de la recaudación a salud y educación.

48
¿Sería beneficioso para usted que la SUNAT visite su negocio para brindarle información
respecto a sus obligaciones tributarias?
Interpretación
desacuerdo que sería beneficioso que la SUNAT visite su negocio para brindarle información
respecto a sus obligaciones tributarias, el 17% respondió que no está de acuerdo ni en
acuerdo. La percepción que tienen los empresarios es que es beneficioso que la SUNAT visite
su negocio para brindarle información respecto a sus obligaciones tributarias.

49
¿Debería la SUNAT informarle que beneficios tiene usted como contribuyente?
Interpretación
desacuerdo que la SUNAT debería informarle que beneficios tienen los contribuyentes, el 12%
empresarios es que la SUNAT debería informarle que beneficios tienen los contribuyentes.
50
¿La información brindada por SUNAT debería ser clara, precisa y comprensible?
Interpretación
desacuerdo que la información brindada por SUNAT debería ser claro, preciso y comprensible,
el 9% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 52% respondió que está de acuerdo
y el 32% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los
empresarios es que la información brindada por SUNAT debería ser clara, precisa y
comprensible.
51
¿La SUNAT debería brindar un servicio de control preventivo para el cumplimiento de
sus obligaciones?
Interpretación
desacuerdo que la SUNAT debería brindar un servicio de control preventivo para el
cumplimiento de sus obligaciones, el 16% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo,
el 42% respondió que está de acuerdo y el 16% respondió que está totalmente de acuerdo. La
percepción que tienen la mayoría de los empresarios es que la SUNAT debería brindar un
servicio de control preventivo para el cumplimiento de sus obligaciones.

52
¿El pago de sus tributos debería ser de acuerdo a su nivel de ingresos?
Tabla 15. Recaudación Tributaria
Figura 17. Recaudación Tributaria
Interpretación
desacuerdo con el pago de sus tributos de acuerdo a su nivel de ingresos, el 12% respondió que
que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los empresarios es que
están de acuerdo con el pago de sus tributos y que debería ser de acuerdo a su nivel de ingresos.
53
¿Al momento de su inscripción al RUC la SUNAT debería de orientarlo respecto a los
regímenes tributarios que mejor acomode a usted?
Interpretación
El resultado de la encuesta frente a esta interrogante nos muestra que un 19% está en
desacuerdo con que al momento de su inscripción al RUC la SUNAT debería de orientarlo
respecto a los regímenes tributarios que mejor acomode al contribuyente, el 17% respondió
que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 42% respondió que está de acuerdo y el 22%
respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los
empresarios es que la SUNAT debería orientar respecto a los regímenes tributarios.

54
¿El importe que paga por sus impuestos es excesivo?
Interpretación
Los encuestados empresarios de la selva central, respondieron en un 31% está en
desacuerdo con que el importe que paga por sus impuestos es excesivo, el 13% respondió que
que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los empresarios es que
el importe de sus impuestos es excesivo.

55
¿Debería contar con facilidades para su cambio de régimen de acuerdo a sus necesidades?
Interpretación
desacuerdo contar con facilidades para su cambio de régimen de acuerdo a sus necesidades, el
y el 9% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los
empresarios es contar con facilidades para su cambio de régimen de acuerdo a sus necesidades.
56
¿Los beneficios que reciben los contribuyentes por pagar impuestos deberían ser
mayores?
Interpretación
desacuerdo que los beneficios que reciben los contribuyentes por pagar impuestos deberían ser
mayores, el 17% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 38% respondió que está
de acuerdo y el 17% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los
empresarios en su mayoría es que los beneficios que reciben los contribuyentes por pagar
impuestos deberían ser mayores.

57
Conociendo el destino de las aportaciones a SUNAT ¿Está motivado para sus impuestos?
Tabla 20. Obligaciones Tributarias
Fuente: Responsable de la Investigación 2018
Figura 22. Obligaciones Tributarias
Interpretación
Los encuestados empresarios de la selva central, respondieron que un 15% está en
desacuerdo que conociendo el destino de las aportaciones a SUNAT pagar sus impuestos, el
y el 20% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen los empresarios
en su mayoría es que están de acuerdo en pagar sus impuestos.

58
¿Está de acuerdo para que la SUNAT le oriente y revise sus documentos como
prevención?
Interpretación
desacuerdo que la SUNAT le oriente y revise sus documentos como prevención, el 12%
empresarios es que están de acuerdo con la revisión y orientación de parte de la SUNAT.

59
¿Se ha mejorado en el cobro de tributos y recepción de declaraciones juradas de parte de
SUNAT?
Interpretación
desacuerdo que se ha mejorado en el cobro de tributos y recepción de declaraciones juradas de
parte de SUNAT, el 17% respondió que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 48% respondió
que está de acuerdo y el 12% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que
tienen los empresarios es que se han mejorado el cobro de tributos y la recepción de las
declaraciones de parte de SUNAT.

60
¿Estuvo de acuerdo al momento de inscribirse en el Registro Único del Contribuyente?
Interpretación
Los encuestados empresarios de la selva central, respondieron en un 22% que estuvo
en desacuerdo al momento de inscribirse en el Registro Único del Contribuyente, el 19%
respondió que no estuvo de acuerdo ni en desacuerdo, el 41% respondió que está de acuerdo y
el 19% respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tuvieron los empresarios
es que estuvieron de acuerdo con inscribirse en la SUNAT.

61
¿En alguna oportunidad ha sido sancionado o multado por SUNAT?
Interpretación
Los encuestados empresarios de la selva central, respondieron en un 18% que están en
desacuerdo haber sido sancionado o multado por la SUNAT en su negocio, el 26% respondió
que no está de acuerdo ni en desacuerdo, el 39% respondió que está de acuerdo y el 17%
respondió que está totalmente de acuerdo. La percepción que tienen la mayoría de los
empresarios es que han sido sancionados por la SUNAT.

62
3.2 Contrastación de la hipótesis
3.2.1 Contrastación de la primera hipótesis especifica.
Hipótesis alternativa 1(Ha1):
La informalidad de las Micro y Pequeñas empresas influye negativamente en la
Hipótesis nula (Ho):
La informalidad de las Micro y Pequeñas empresas NO influye negativamente en la
Para la contratación de la primera hipótesis se ha empleado la función estadística de la
r de Pearson, tomando como referencia los datos obtenidos entre los primeros indicadores de
las variables: la informalidad y recaudación tributaria.
Tabla 25. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Informalidad y recaudación tributaria.
Correlaciones
Recaudación
Informalidad tributaria
X1 = Informalidad Correlación de Pearson 1 ,987**
Sig. (bilateral) ,000
N 69 69
Y=Recaudación Correlación de Pearson ,987** 1

tributaria
N 69 69
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).

Fuente: Encuesta a los empresarios de la Selva Central 2018.
63
Para interpretar el coeficiente de correlación se tomó en consideración los intervalos que
se muestra en el siguiente cuadro.
VALOR SIGNIFICADO
-1 Correlación negativa grande y perfecta.
-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta.
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta.
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada.
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja.
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja.
0 Correlación nula.
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja.
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja.
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada.
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta.
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta.
1 Correlación positiva grande y perfecta.
Fuente: Suarez M (2013) Correlación de Pearson.

64
Se muestra el cuadro de dispersión de relación entre los indicadores de las variables
informalidad y recaudación tributaria.
Figura 27. Diagrama de dispersión Informalidad y Recaudación Tributaria.
Este resultado de coeficiente de correlación = 0.987 según la tabla interpretamos que
existe una correlación positiva muy alta entre las variables informalidad y recaudación
tributaria en la Selva Central.
Nivel de significancia o riesgo:
y: 0,05 (Valor de la probabilidad)
Valor critico = 1,98 para una prueba de dos colas

65
Cálculo del estadístico de prueba:
N = 69 (Muestra)
r = 0.987
tc= 50.27
-1,98 +1,98
Aceptar la Ho: si tc = 50.27 es menor que la tt. = 1.98
Rechazar la Ho: si tc = 50.27 mayor o igual a la tt =1,98
Decisión estadística: Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (tc=50.27 > tt=1,98),
en consecuencia, se rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna (Ha1). A
razón que existe relación directa y positiva muy alta entre la informalidad y la recaudación
tributaria en la Selva Central.
3.2.2 Contrastación de la segunda hipótesis especifica.
Hipótesis alternativa2 (Ha2):
La inducción y orientación influye positivamente en el proceso de formalización de las
Micro y Pequeñas empresas en la Selva Central.
La inducción y orientación NO influye positivamente en el proceso de formalización
de las Micro y Pequeñas empresas de la Selva Central.
Para la contratación de la segunda hipótesis se ha empleado la función estadística de la r de
Pearson, tomando como referencia los datos obtenidos entre los segundos indicadores de
orientación e inducción y cumplimiento de obligaciones tributarias.
Tabla 26. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Orientación e Inducción y Obligaciones Tributarias.
66
Correlaciones
Orinetacion e Obligaciones
inducción tributarias
Orinetacion e inducción Correlación de Pearson 1 ,840**
N 69 69
**
Obligaciones tributarias Correlación de Pearson ,840 1
N 69 69
Fuente: Encuesta a los empresarios de la Selva Central 2018.
Para interpretar el coeficiente de correlación utilizamos la siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO

67
Este resultado de coeficiente de correlación r de Pearson = 0.840, nos muestra que existe
una correlación positiva alta, entre los indicadores de orientación e inducción y obligaciones
tributarias en la Selva Central.
Se muestra el cuadro de dispersión entre los indicadores de orientación e inducción y
obligaciones tributarias:
Figura 28. Correlación de Variables: Orientación e Inducción y Obligaciones Tributarias
y: 0,05
Valor crítico = 1,98 Para una prueba a dos colas.

68
N = 69 (Muestra)
r = 0.840
- 1,98 +1,98
tc = 12.67
Aceptar la Ho: si tc = 12.67 es menor que la tt =1,98
Rechazar la Ho: si tc = 12.67 mayor o igual a la tt =1,98
Decisión Estadística
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (tc= 12.67 > tt =1,98) es mayor que la
t de la tabla, en consecuencia, se rechaza la Hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna
(Ha2). En el sentido de que existe relación directa y positiva entre las variables orientación e
inducción y la formalización en la Selva Central.
3.2.3 Contrastación de la hipótesis general
Hipótesis general alterna (Ha):
La formalización de las Micro y Pequeña empresa influye positivamente en el
incremento de la recaudación tributaria en la Selva Central.
La formalización en las Micro y Pequeña empresa NO influye positivamente en el
incremento de la recaudación tributaria en la Selva Central.
Para la contratación de la hipótesis general se ha empleado la función estadística de la r
de Pearson, tomando como referencia los datos obtenidos de las dimensiones de las variables:
formalización y recaudación tributaria.

69
Tabla 27. CORRELACION ENTRE LAS VARIABLES: Formalización y recaudación tributaria
Correlaciones
Recaudación
Formalización tributaria
Formalización Correlación de Pearson 1 ,834**

N 69 69
Recaudación tributaria Correlación de Pearson ,834** 1

N 69 69
Para interpretar el coeficiente de correlación se utilizó la siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO

70
Este resultado de coeficiente de correlación r de Pearson = 0.834, nos muestra que existe
una correlación positiva alta, entre las variables Formalización y Recaudación Tributaria en la
Selva Central.
Se muestra el cuadro de dispersión entre los indicadores de orientación e inducción y
obligaciones tributarias:
Figura 29. Correlación de Variables: Formalización y Recaudación Tributaria
y= 0,05
Valor crítico = 1,96 Para una prueba a dos colas.

71
N = 69 (Muestra)
r = 0. 834
- 1,98 + 1,98
tc = 12.37
Aceptar la Ho: si tc = 12.37 es menor que la tt= 1,98
Rechazar la Ho: si tc = 12.37 es mayor o igual a la tt= 1,98
Decisión Estadística
De acuerdo a las tablas 1, 2 y 3 muestra en nivel de correlación de las variables entre
sí, dejando como resultado que existe par le primer caso una relación muy alta y para segundo
y tercer caso, muestra una relación solo alta.
De acuerdo al estadístico de prueba, nos muestra que la t calculada es mayor que la t
teórica (tc= 12.37 > tt =1,98), en consecuencia, dicho valor se encuentra en la zona de rechazo
de acuerdo a la recta numérica para la Hipótesis nula (Ho) y en consecuencia se acepta la
hipótesis alterna (Ha). Por lo cual tomamos como valido la hipótesis alternativa.
3.3 Discusión de resultados
A continuación, se presenta la discusión de resultados, efectuando la comparación entre
los resultados obtenidos durante el desarrollo del trabajo de investigación ante la teoría y bases
teóricas expuestos.
72
Los resultados de la presente investigación, fueron obtenidos a través de aplicación de
encuestas efectuadas durante las visitas realizadas a los lugares en materia de estudio, las cuales
se encuentran evidenciadas a través de encuestas rellenadas y archivos fotográficos.
Respecto a la herramienta de la encuesta utilizada en la presente investigación, fue
evaluada y validada por el asesor a cargo, toda vez que las preguntas que conforman los
cuestionarios se encuentran intrínsecamente relacionadas con las variables e indicadores.
Asimismo, los referidos cuestionarios fueron cuidadosamente ejecutados en forma objetiva y
personal por los autores, lo cual nos permitió observar y obtener respuestas más verídicas y
confiables, además de focalizar nuestra percepción del problema en estudio durante el proceso
de recopilación de la información necesaria
Los resultados obtenidos corresponden al universo de materia de estudio, cuyo
horizonte podría ampliarse hacia las demás provincias de la Región Junín con el fin de estudiar
su influencia en la recaudación tributaria, ya que estas también están comprendidas dentro de
la cuantificación para la recaudación para la región Junín, las que se asemejan en el alto grado
de informalidad que presentan en sus diferentes sectores económicos, y ubicaciones
geográficas, así como la cantidad de zonas informales que podrían bien ser materia de otros
temas de investigación. También podemos afirmar que estos resultados pueden ser aplicados
en otras entidades del estado que cumplen la función de administración pública a pesar de que
se encuentren regidos por procedimientos administrativos y normativos distintos, toda vez que
caminan en el mismo horizonte y persiguen el mismo objetivo, el bien común de nuestra
población.
Ahora bien, algo que si se podría generalizar es la metodología empleada en el trabajo
de investigación, ya que los procedimientos aplicados cumplieron la función de recopilar
información de fuente directa sobre los Micro y Pequeños empresarios como son: la
73
característica del desarrollo de sus actividades económicas, las dificultades y limitaciones que
presentan por su naturaleza y la necesidad de apoyo por parte del gobierno Local y Central.
Dentro de las limitaciones que se presentaron durante el desarrollo de la investigación,
se puede mencionar que la barrera más fuerte con la que se lidió, fue el de la desconfianza y la
postura escéptica por parte de los Micro y Pequeños empresarios a brindar información sobre
sus datos personales y los de la actividad económica que desarrollan, por el temor a ser
sancionados o ser evidenciados ejerciendo actividades económicas de manera informal o
ausentes del cumplimiento de sus obligaciones, para ello, fue necesario identificarnos como
estudiantes universitarios, explicarles en términos sencillos el motivo de nuestra presencia con
finalidades académicas, y lo más importante mostrar empatía y tolerancia debido a que
interrumpían sus labores para brindarnos un poco de su tiempo, todo ello con el propósito de
obtener un ambiente de confianza para que la conversación sea sincera y fluida. Se observa
asimismo que para la identificación de la dirección o domicilio fiscal declarados ante SUNAT
constituyó una labor minuciosa y detallista, debido a que por la naturaleza de la actividad que
desarrollan se concentran principalmente mercados, centros de abasto, terminales terrestres,
ferias y zonas similares donde la identificación y ubicación las direcciones es complicada,
debido a que en su mayoría se trata de stands y puestos comerciales con números de interior y
no se contaba con referencias alguna.
A través de los resultados obtenidos y mostrados en el presente capitulo, sumada a la
experiencia vivida durante el trabajo de campo, observamos que los Micro y Pequeños
empresarios evidencian entre sus respuestas que contrastamos con los resultados de la
investigación, un grado aceptable de apertura y predisposición a la recepción de información
proveniente de terceros, ya sean estudiantes o la misma administración tributaria, siempre que
esta sea en un lenguaje amigable, claro y sencillo a su comprensión. De otro lado y como era
de esperar, también se hallaron respuestas con las que justificaban su comportamiento reacio
74
al cumplimiento tributario, haciendo referencia a temas del ámbito político, la corrupción
presente en los distintos niveles del aparato estatal y en específico el uso inadecuado de los
recursos provenientes de los fondos recaudados por concepto de tributos.
Es así que, producto de los resultados obtenidos encontramos una primera similitud con
las investigaciones anteriores realizadas en torno a la formalización (Meza, 2013; Alvarez y
Cerna, 2013; Santander, 2013; Tarazona y Veliz De Villa, 2016) cuyos estudios se basaron en
la obtención de resultados favorables en los objetivos trazados por la administración tributaria,
dinamización de la economía y efectos satisfactorios en la sociedad; que para nuestra
investigación, representa el resultado del incremento en la recaudación tributaria, en el sentido
de que un óptimo nivel de recaudación permite al estado distribuir los recursos públicos de
una manera más eficiente, a través de la facilitación de tecnología, infraestructura, servicios y
otros, que mejoren la productividad y competitividad de todos sus sectores económicos,
dinamizando de esta manera la economía global y al mismo tiempo produciendo un efecto
satisfactorio al mejorar la calidad de vida de sus ciudadanos. Como segunda similitud,
observamos entre los resultados de las investigaciones, la evidente carencia de educación en
cultura tributaria, así como la falta de orientación y difusión de la misma por parte de las
instituciones responsables, trayendo como consecuencia la inclinación por parte de los
administrados al lado de la informalidad.
Entonces, es necesario apreciar la diferencia existente entre los medios y canales
propuestos como herramienta de formalización, frente a los planteados en los sistemas
administrativos que su mayoría se basan en medidas de fuerza impositiva y de un lenguaje
complejo, en cambio en nuestro caso se sostiene en la forma pacífica de generar el
cumplimiento voluntario a través de un lenguaje claro y sencillo. Nuestros resultados esperados
se proyectan a corto plazo, a diferencia de los estudios tomados como referencia cuyos
resultados se extienden a contextos futuros como una posibilidad óptima. De otro lado, nuestro
75
estudio se enfoca en un determinado sector conformado en su gran mayoría por micro y
pequeños empresarios que desarrollan diversas actividades de comercio de menor escala y que
por su naturaleza concentran un mayor grado de informalidad.
3.4 Aporte de la investigación
De acuerdo a los objetivos planteados al inicio de la investigación que son: determinar
la influencia de la formalización en las Micro y Pequeñas empresas en la recaudación tributaria
en la Selva Central, determinar la influencia de la informalidad en el proceso de recaudación
tributaria y determinar la influencia de la inducción y orientación en el proceso de
cumplimiento de obligaciones tributarias bajo la correlación que presentan entre la
formalización y la recaudación tributaria. Al haber realizado el trabajo de campo y procesado
los datos para determinar el nivel de correlación que se encuentra entre las variables planteadas
en la hipótesis, se llega a los siguientes puntos de afirmación que sirven de aporte para los
siguientes trabajos de investigación y para las administraciones tributarias y las entidades que
cumplan funciones similares.
En cuanto al primer objetivo, se ha determinado que la formalización es fundamental
para que se pueda dar el incremento de recaudación tributaria en la Selva Central y
consecuentemente en la región Junín y el País. En cuanto al segundo Objetivo, se ha
determinado que la informalidad es un factor desfavorable en el proceso de recaudación
tributaria, debido a que hace que se evidencia la presencia de altos grados de informalidad en
los micro y pequeños empresarios. Respecto al tercer objetivo, se determinó que los micro y
pequeños empresarios muestran una reacción positiva frente a la aceptación de recibir
información por medio de la orientación y la inducción directa para el cumplimiento voluntario
de sus obligaciones tributarias.

76
Adicional a lo ya mencionado existe una consideración especial respecto a al
planteamiento del cómo lograr se cumplan los objetivos de incremento de recaudación que son
la finalidad primordial del planteamiento de la hipótesis, este mencionado planteamiento se
muestra en las teorías del marco teórico del trabajo desarrollado recae en los conceptos del
cumplimiento voluntario en el cual es la herramienta a la cual le otorgamos mayor valor debido
a que se propone cambiar es la forma del procedimiento de las acciones de control y
cumplimiento de la administración tributaria hacia el contribuyente mejorando los lasos entre
estos para romper las percepciones erradas que se está creando e instaurando en la sociedad
sobre una administración tributaria opresiva y de ordenamientos jurídicos complicados; lo que
se busca es una nueva idea de posibilidad de forma que la recaudación de los tributos haciendo
realidad la visión y misión de SUNAT, siendo una administración tributaria exitosa moderna
y respetada. Por todo ello requerimos apoyo de alumnos, profesionales, maestros y todos
aquellos que llevamos el nombre de profesionales contables ya que lo vemos como si contribuir
fuese más un derecho que un deber.

77
Para reforzar los planteamientos de la hipótesis presentamos los siguientes pasos en el
proceso de orientación e inducción de las Micro y Pequeñas empresas de la Selva Central para
ser una opción de aplicación en esta y otros centros donde exista presencia de altos índices de
informalidad.
Identificación de sectores económicos con alto

UBICACIÓN DEL SECTOR
1 grado de informalidad como centros
comerciales, mercados modelos, galerías,
INFORMAL
áreas concurridas en comercio.
Visita y reconocimiento de comercios de

RECONOCIMIENTO DE LOS interés fiscal. Recopilación de datos
2 necesarios para su identificación y
CONTRIBUYENTES conocimiento de la actividad económica.
Visita de orientación con materiales didácticos

PROCESO DE
3 ORIENTACION
que faciliten dar a conocer de manera
personalizada la información sobre el
cumplimiento de las O.T. y su importancia.
Retornar a los puntos de operación con el

VISITA DE INDUCCION A apoyo del camper de orientación móvil, para
4 facilitar la regularización de las observaciones
CUMPLIMIENTO DE O.T. presentadas en el momento de la toma de
información.
Mediante nuevas visitas a los puntos de

VERIFICACIÓN DE operación verificar que las observaciones
5 hayan sido subsanadas por los micro y
CUMPLIMIENTO
pequeños empresarios.
78
CONCLUSIONES
Se logró determinar que: las Micro y Pequeñas empresas de la Selva Central, después
de recibir información actualizada, personalizada en un procedimiento directo, adoptan una
postura positiva de cambio respecto a cumplir sus obligaciones tributarias lo cual refuerza el
vínculo de contribuyente y administración tributaria trayendo como resultado su formalización
e inclusión en la base de contribuyentes que aportan a la recaudación tributaria.
Se logró determinar que: Al existir la informalidad bajo cualquiera de sus modalidades
en las Micro y Pequeñas Empresas de la Selva Central esto debido a la carencia de información
respecto al cumplimiento de sus obligaciones tributarias que debería provenir de parte de la
administración tributaria, no permite su inclusión en la base tributaria de recaudación, a
consecuencia, influye de forma negativa en el proceso de recaudación tributaria en la Selva
Central.
Se logró determinar que: Si los contribuyentes Micro y Pequeños empresarios de la
Selva Central reciben información personalizada, actualizada y directa mediante la orientación
e inducción por parte de la administración tributaria, los participantes que formaron parte como
muestra del estudio de la Selva Central respondieron activamente con una conducta positiva al
cambio, lo que genera un buen inicio para el cumplimiento de obligaciones tributarias que se
desea lograr, y en consecuencia ampliar la base tributaria que suma a la recaudación tributaria
de la Selva Central.
79
RECOMENDACIONES
Es necesario que se concierten acciones y afirmen recursos para implementar procesos
de formalización para ser ejecutados en las zonas informales, como es la Selva Central, lo cual
les permitirá tener Micro y Pequeños empresarios con inclinaciones hacia la formalización. Y
a su vez obtener un resultado final en el incremento de la recaudación tributaria en la Selva
Central.
Es necesario que se dé la continuidad a programas de procesos de formalización para
que los micro pequeños empresarios ya formalizados para que no incidan en volver a habitar
nuevamente en la informalidad, dado que la legislación es cambiante y ellos no cuentan con
asesoramiento permanente particular, y es función primordial de la administración
La administración tributaria necesita actuar con urgencia en la ejecución de procesos
de formalización mediante la orientación e inducción de manera personalizada, clara, sencilla
y a través de estas la difusión de la cultura tributaria hacia los micro y pequeños empresarios
en las zonas informales con la finalidad de lograr el cumplimiento voluntario de sus
obligaciones tributarias y beneficios futuros de los mismos.
A los profesionales de las diversas disciplinas, en especial a los de la carrera de
contabilidad, es imprescindible que apoyen y lleven a cabo los esfuerzos necesarios para que
la presente propuesta sea perdurable de modo que la sociedad en el futuro quede concientizada
respecto a que el cumplimiento de sus obligaciones tributarias es de beneficio para sociedad
actual y a sus generaciones.

80
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83
ANEXOS
1
ANEXO 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
“LA FORMALIZACIÓN EN LA MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS Y SU

INFLUENCIA EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA EN LA SELVA CENTRAL”
VARIABLES E
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS METODOLOGÍA
INDICADORES
P0ROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS VARIABLE TIPO

PRINCIPAL: GENERAL: GENERAL: INDEPENDIENTE Tipo de
¿Cómo influye la -Determinar la La formalización X: LA investigación
formalización en influencia de la en las Micro y FORMALIZACIÓN Aplicada
las Micro y formalización en Pequeña empresa Indicadores
Pequeñas las Micro y influye X1: Informalidad NIVEL de
empresas para el Pequeñas positivamente en el X2: Orientación e investigación
incremento de la empresas en la incremento de la Inducción Descriptivo –
recaudación recaudación Recaudación Explicativo
tributaria en la tributaria en la Tributaria en la VARIABLE
Selva Central? Selva Central. Selva Central. DEPENDIENTE METODO
PROBLEMA OBJETIVO HIPÓTESIS Y: RECAUDACIÓN Científico, análisis,
ESPECÍFICO 1: ESPECÍFICO 1: ESPECIFICA 1: TRIBUTARIA síntesis, inducción,
¿Cómo influye la -Determinar la -La informalidad Indicadores deducción, entre
informalidad en influencia de la en las Micro y Y1: Políticas otras.
el proceso de informalidad en Pequeñas Tributarias. DISEÑO
recaudación el proceso de empresas influye Y2: Obligaciones Descriptivo
tributaria de las recaudación negativamente en Tributarias. Correlacional
Micro y Pequeñas tributaria de las la recaudación
empresas de la Micro y tributaria en la
Selva Central? Pequeñas Selva Central.
PROBLEMA empresas de la
ESPECÍFICO 2: Selva Central. HIPÓTESIS
¿Cómo influye la OBJETIVO ESPECIFICA 2:
inducción y la ESPECÍFICO 2: -La inducción y
orientación en el -Determinar la orientación influye
cumplimiento de influencia de la positivamente en el
obligaciones inducción y proceso
tributarias de las orientación en el cumplimiento de
Micro y Pequeñas proceso de obligaciones
empresas de la cumplimiento de tributarias de las
Selva Central? obligaciones Micro y Pequeñas
tributarias de las empresas de la
Micro y Selva Central.
Pequeñas
empresas de la
Selva Central.
2
ANEXO N° 2
CUESTIONARIO
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
CUESTIONARIO DIRIGIDO A MICRO Y PEQUEÑOS EMPRESARIOS DE LA SELVA CENTRAL
OBJETIVO: Conocer la percepción de los micro y pequeños empresarios de la Selva Central,
respecto a la formalización y cumplimiento de obligaciones tributarias y la recaudación
tributaria.
INSTRUCCIONES: Lea cada pregunta y marque con un (x) la alternativa que mejor se ajuste
a su opinión, no hay respuestas malas ni incorrectas. Recuerde que hay cinco (5) opciones.
1) ¿Es poco el conocimiento que usted tiene respecto al trabajo que realiza la SUNAT?
Totalmente en desacuerdo
En desacuerdo
Ni de acuerdo ni en desacuerdo
De acuerdo
Totalmente de desacuerdo
2) ¿Considera usted que pagar tributos no le trae ningún beneficio?
En desacuerdo
De acuerdo
3
3) ¿Considera usted que la SUNAT no debería de aplicar sanciones?
En desacuerdo
De acuerdo
4) ¿Considera usted que inscribirse al RUC es un procedimiento complicado?
En desacuerdo
De acuerdo
5) ¿Considera usted que es complicado el cumplir con el pago de sus impuestos?
En desacuerdo
De acuerdo
6) ¿Está mejorando el servicio que brinda la SUNAT al público?
En desacuerdo
De acuerdo
4
7) ¿Considera usted que el dinero recaudado por SUNAT debe ser usado de maneja justa?
En desacuerdo
De acuerdo
8) ¿La SUNAT debería difundir con mayor frecuencia temas tributarios?
En desacuerdo
De acuerdo
9) ¿Si existiera una oficina de SUNAT dentro de su localidad, acudiría usted a consultar sus
dudas?
En desacuerdo
De acuerdo
10) ¿Usted podría inscribirse en el RUC sabiendo que la recaudación ayuda en la educación y salud?
En desacuerdo
De acuerdo
5
11) ¿Sería beneficioso para usted que la SUNAT visite su negocio para brindarle información
respecto a sus obligaciones tributarias?
En desacuerdo
De acuerdo
12) ¿Debería la SUNAT informarle que beneficios tiene usted como contribuyente?
En desacuerdo
De acuerdo
13) ¿La información brindada por SUNAT debería ser clara, precisa y comprensible?
En desacuerdo
De acuerdo
14) ¿En La SUNAT debería brindar un servicio de control preventivo para el cumplimiento de sus
obligaciones?
En desacuerdo
De acuerdo
6
15) ¿El pago de sus tributos debería ser de acuerdo a su nivel de ingresos?
En desacuerdo
De acuerdo
16) ¿Al momento de su inscripción al RUC la SUNAT debería de orientarlo respecto a los
regímenes tributarios que mejor acomode a usted?
En desacuerdo
De acuerdo
17) ¿El importe que paga por sus impuestos es excesivo?
En desacuerdo
De acuerdo
18) ) ¿Debería contar con facilidades para su cambio de régimen de acuerdo a sus necesidades?
En desacuerdo
De acuerdo
7
19) ¿Los beneficios que reciben los contribuyentes por pagar impuestos deberían ser mayores?
En desacuerdo
De acuerdo
20) Conociendo el destino de las aportaciones a SUNAT ¿Está motivado para sus impuestos?
En desacuerdo
De acuerdo
21) ¿Está de acuerdo que la SUNAT le oriente y revise su documentación de modo preventivo?
En desacuerdo
De acuerdo
22) ¿Se ha mejorado en el cobro de tributos y recepción de declaraciones juradas de parte de
SUNAT?
En desacuerdo
De acuerdo
8
23) ¿Estuvo de acuerdo con el momento de inscribirse en el Registro Único del Contribuyente?
En desacuerdo
De acuerdo
24) ¿En alguna oportunidad ha sido sancionado o multado por SUNAT?
En desacuerdo
De acuerdo
Gracias por su Apoyo

9
ANEXO N° 3
MATRIS DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
DEFINICION
VARIABLES DIMENCIONES
INDICADORES
CONCEPTUAL
Grado de Mypes no inscritas al RUC

Informalidad Mypes que no emiten Comprobante de pago
Mypes con pagos atrasados
La Conocimiento del Trabajo de SUNAT
formalización es Beneficio de pago de tributos
un proceso de Sanciones que aplica la SUNAT
transición de Inscripción al RUC
pasar de un Complejidad del pago de impuestos
Mejora en servicio de la SUNAT
estado
Vi = Uso justo de la Recaudación
considerado
Formalización Orientación e Mypes de cuentan con asesoramiento
informal hacia Inducción Difusión de temas tributarios
otro donde se Consultas en oficinas de SUNAT
opere dentro de Inscripción al RUC
los marcos de la Visitas de orientación por parte de SUNAT
ley y sus Información de SUNAT de beneficios como
normativas. contribución
Claridad, precisión y comprensión de la
información recibida por las Mypes
Control preventivo de la SUNAT.
Presión tributaria
Vd = La recaudación Políticas
Cultura tributaria
Recaudación es aquella etapa Tributarias
Conciencia tributaria
Tributaria donde la Cumplimiento voluntario
Administración Recaudación Número de inscritos
Tributaria Tributaria
procede a la Deuda Tributaria Nacimiento de la obligación tributaria
cobranza de Obligaciones Mejorar beneficios por pagos de impuestos
tributos Tributarias Motivación para pagar impuestos
derechos y otras Revisión de documentos de modo preventivo
obligaciones que Recepción de declaraciones juradas y pago
de tributos.
formaran parte
Voluntad de inscribirse al RUC.
del presupuesto
Sanciones por parte de SUNAT.
fiscal.
10
ANEXO N° 4
CONTRIBUYENTES SELECCIONADOS COMO MUESTRA
DOCUMENTO DE NUMERO DE RUC O

APELLIDOS Y NOMBRES Y
IDENTIDAD DEL DOCUMENTO DE
RAZON SOCIAL
CONTRIBUYENTE IDENTIDAD
RUC 10444645968 MEZA CAJA MARIA ELENA
RUC 10097193784 PUMACAYO CHIRINOS NELLY
LIBRETA ELECTORAL O NERIDA REBECA CORTEZ

20539817
DNI HILARIO
LIBRETA ELECTORAL O
20584600 CARLOS FLORES SARAVIA
DNI
RUC 10199363501 QUINTANILLA MONTERO EVA
LIBRETA ELECTORAL O MIGUEL ANGEL ROJAS DE LA

45611009
DNI CRUZ
MALLMA HUAMANI LOURDES

RUC 10428257362
NERIDA
RUC 10467841144 NUÑEZ BONIFACIO ISABEL
LIBRETA ELECTORAL O
20580897 JESUS JUAN TRINIDAD GOZAR
DNI
RUC 10198806981 BOZA HUAMAN SILVESTRE
LIBRETA ELECTORAL O
20582689 MOISES HIDALGO BALTAZAR
DNI
RUC 10207408412 CANGALAYA SOLANO ELIAS
LIBRETA ELECTORAL O
46251340 BLANCA CUTTI CUTTI
DNI
11
LIBRETA ELECTORAL O
21115361 CLAUDIO DANIEL VILA AYRE
DNI
RUC 10410578455 SURICHAQUI QUINTANA ELEO
CARDENAS HUAMAN JULIO

RUC 10198306857
CESAR
RUC 10205838967 TORRES JURADO MARIA ESTHER
RUC 10205609046 HUAMAN CABEZAS FRANCISCO
LIBRETA ELECTORAL O
7529100 JUANA CUETO POZO
DNI
RUC 10458398475 BERNABE MAYTA EDUARD RAUL
RUC 10406465336 YUPANQUI MARTINEZ SARA
HUACAYCHUCO ANTONIO
RUC 10420862500
NANCY
RUC 10043420432 SAMAR ARZAPALO MAJALI FLOR
RUC 10446520828 TINEO VILLANUEVA ELVA LUZ
RUC 10205612535 ROJAS CONTRERAS NELLY
CANCHARI HUAYHUA OTILIA

RUC 10101806214
ESTHER
RUC 10205826977 PALOMINO CARRION DELIA
CANGALAYA RIVERA DIDME

RUC 10205563879
TELLY
CARHUALLANQUI CONTRERAS
RUC 10417470315
INGRID ARACELI
HUACAYCHUCO ANTONIO
RUC 10420862500
NANCY
12
LIBRETA ELECTORAL O ROSA MARCELINA BRAVO

80633368
DNI SANCHEZ
MENESE TOCAS ESTELA

RUC 10204215001
EUDEMILIA
CHAVARRIA PALOMINO MARY
RUC 10205895529
VIRGILIA
RUC 10232705499 TAIPE GALA JUANA
VARGAS MACHUCA TORRES LUIS

RUC 10200254428
ENRIQUE
RUC 10205643813 NUÑEZ DIAZ VICITACION
AQUINO TOCAS WILIAMS

RUC 10205922518
SAMUEL
RUC 10205806496 SAUÑI SALOME ROSA SOFIA
CUYUBAMBA DE LA CRUZ JANY

RUC 10426104062
ROSANA
CASTRO CAMARGO AMANO

RUC 10205922500
HUGO
CANGALAYA SOLANO RUFINA

RUC 10205922691
AUREA
LIBRETA ELECTORAL O
21093509 IRENE HUAMAN CANCHAN
DNI
RUC 10205558280 ROJAS CONTRERAS SABINA
RUC 10201071122 QUISPE OCHOA SAMUEL
RUC 10011879204 TAIPE CCOYORI ANTONIO
RUC 10205830079 CRISTOBAL MENDEZ GODILIA
RUC 10415979636 HINOJOSA CCANTO ANA MARILU
RUC 10205420539 ROMERO CARDENAS TEOFILA

13
POMA BONIFACIO LUCIA

RUC 10460067958
MAGALY
RAMIREZ HUACHACA MELITA

RUC 10205897246
EMILIA
ÑAUPARI BARZOLA YOLID

RUC 10404638845
ROSANA
RUC 10430144796 ROJAS CHIPANA MELINA
RODRIGUEZ MIRANDA JOSEFINA

RUC 10436414582
JOSEFA
RUC 10417461286 MOLERO VELASQUE REYDA
RUC 10205801044 CAPCHA FLORES ZENAYDA
RUC 10205393124 GONZALES METMA CARLOTA
RUC 10205423708 ACUÑA FUENTES BALTAZAR
PAREDES MALDONADO NELIDA

RUC 10405385819
DANIELA
CARHUAMACA CARHUALLANQUI
RUC 10205828619
EDWIN ISAIAS
RUC 10415781194 APARCO MATUTE CRISOSTOMO
RUC 10210831229 ORE ROJAS LEONCIO
RUC 10428700029 ORE RAMOS JESUS ELVIS
RUC 10095604141 MOSQUERA TOCAS LILY
MUÑOZ DE LA PEÑA DORA

RUC 10469700751
GLADYS
RUC 10198519397 SALAZAR ÑAUPARI ALICIA ROSA
LIBRETA ELECTORAL O
46424037 DONATILDA TAYPE CCATAMAYO
DNI
RUC 10409436639 SANTOS PEREZ FIDELA CELIA
ABANTO ABANTO SEGUNDO

RUC 10800381181
SANTOS
14
CAISAHUANA CAMARENA
RUC 10205865280
VICTOR
LIBRETA ELECTORAL O
4038712 MARTIN BARZOLA CASIMIR
DNI
LIBRETA ELECTORAL O VALENTINA TAIPEHUAMAN
42093109
DNI QUISPE
RUC 10205408873 ESPINOZA MALPARTIDA JUSTA
LIBRETA ELECTORAL O TEREZA ZORAIDA ROJAS

20585989
DNI SALVATIERRA
RUC 10445213557 PEREZ OSORIO FLOR DE MARIA
INGA HUAMAN SEVERO

RUC 10204209362
FORTUNATO
BERNABE MAYTA CONSUELO
RUC 10416501683
ROSARIO
RUC 10206819958 MISARI MEZA SANTIAGO DACIO
HUAMAN AQUINO SONIA

RUC 10091848606
HERLINDA
RUC 10205857171 RAMOS RAMOS TEODOSIO JULIO
RUC 10210024811 RAMIREZ DE VEGA LUCIA
RUC 10205744288 RUIZ PARIONA ALBERTINA JULIA
RUC 10205801737 SURICHAQUI OSORIO CELIO
HINOJOSA BONIFACIO FELIX

RUC 10205614112
HUGO
LIBRETA ELECTORAL O
45837153 JEYSSON CIRO ZEGARRA LAPA
DNI
RUC 10211269541 PEREZ BALDOCEDA EDSON JULIO
RUC 10205410827 LAPA SANCHEZ ANDRES
RUC 10209852361 CARHUARICRA PAREDES LUCIO
RUC 10198236913 BALBIN LAVADO JUAN FELIX

15
RUC 10199958378 ILIZARBE BENDEZU REINALDO
MEXICANO FERNANDEZ SIXTO

RUC 10453846500
CLAROS
RUC 10237066796 SILVESTRE ACUÑA WALTER
DELGADILLO ESPINOZA JESSICA

RUC 10411127015
MAGALY
RUC 10198757247 ORE ARAUJO LEON PEDRO
RUC 10200270245 JAMJACHI TAQUIA EDWIN
GARCIA CHAVEZ IGNACIO

RUC 10198281455
EMILIANO
RUC 10099892663 ORE ARAUJO MAXIMO AMANCIO

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Facultad de Contabilidad

La formalización en las micro y pequeñas

Esta obra está bajo una licencia

“LA FORMALIZACION EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS

EMPRESAS Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION

TRIBUTARIA EN LA SELVA CENTRAL”

PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:

En especial a Victoria, Liborio, al creador y

A dios, por guiarme y acompañarme todos

A mis padres Mario y Ana, por su ejemplo

de lucha, su apoyo permanente y su inmenso

amor. Me han dado todo lo que soy como persona.

A mi hermano Julio, por su apoyo

1.1 Planteamiento del problema ........................................................................................ 3

2.1 Antecedentes de la investigación .............................................................................. 13

TRABAJO DE CAMPO Y PROCESO DE CONTRASTE DE LA HIPÓTESIS .................. 37

3.1 Presentación de resultados ............................................................................................. 37

FIGURA 1. Organigrama del Estado Peruano ......................................................................... 26

FIGURA 2. Proceso de Nacimiento de la Obligación Tributaria ............................................ 32

Figura 3. Informalidad ............................................................................................................. 38

Figura 4. Informalidad ............................................................................................................. 39

Figura 5. Informalidad ............................................................................................................. 40

Figura 6. Informalidad ............................................................................................................. 41

Figura 7. Informalidad ............................................................................................................. 42

Figura 8. Informalidad ............................................................................................................. 43

Figura 9. Informalidad ............................................................................................................. 44

Figura 10. Orientación Inducción ............................................................................................ 45

Figura 11. Orientación e Inducción ......................................................................................... 46

Figura 12. Orientación e Inducción ......................................................................................... 47

Figura 13. Orientación e Inducción ......................................................................................... 48

Figura 14. Orientación e Inducción ......................................................................................... 49

Figura 15. Orientación e Inducción ......................................................................................... 50

Figura 16. Orientación e Inducción ......................................................................................... 51

Figura 17. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 52

Figura 18. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 53

Figura 19. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 54

Figura 20. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 55

Figura 21. Recaudación Tributaria .......................................................................................... 56

Figura 22. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 57

Figura 23. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 58

Figura 24. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 59

Figura 25. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 60

Figura 26. Obligaciones Tributarias ........................................................................................ 61

Figura 27. Diagrama de dispersión Informalidad y Recaudación Tributaria........................... 64

Figura 28. Correlación de Variables: Orientación e Inducción y Obligaciones Tributarias .... 67

Figura 29. Correlación de Variables: Formalización y Recaudación Tributaria ..................... 70

Tabla 8. Orientación e Inducción ............................................................................................. 45

Tabla 9. Orientación e Inducción ............................................................................................. 46

Tabla 10. Orientación e Inducción ........................................................................................... 47

Tabla 11. Orientación e Inducción ........................................................................................... 48

Tabla 12. Orientación e Inducción ........................................................................................... 49

Tabla 13. Orientación e Inducción ........................................................................................... 50

Tabla 14. Orientación e Inducción ........................................................................................... 51

Tabla 15. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 52

Tabla 16. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 53

Tabla 17. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 54

Tabla 18. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 55

Tabla 19. Recaudación Tributaria ............................................................................................ 56

Tabla 20. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 57

Tabla 21. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 58

Tabla 22. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 59

Tabla 23. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 60

Tabla 24. Obligaciones Tributarias .......................................................................................... 61