Particularidades del impuesto sobre la renta
Sujetos pasivos
[§ 0071] SINOPSIS CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES
Contribuyentes
Declarantes de renta
Persona natural y asimilada
— Personas naturales que
superen topes y cumplan
los demás requisitos (§ No
son deducibles los pagos
a entidades...).
— Sucesiones ilíquidas
que superen topes y
cumplan los demás
requisitos(§ Sucesión
ilíquida es el conjunto...).
— Bienes destinados a
fines especiales con el
mismo régimen de las
personas naturales (§ Los
bienes destinados a fines
especiales...).
— Personas naturales con
residencia, que cumpla
con los requisitos(§ Para
determinar si una
persona...).
— Personas naturales, no
residentes que tengan uno
o más establecimientos
permanentes, o una
sucursal en el país,
respecto de las rentas o
ganancias ocasionales de
fuente nacional, atribuibles
a los establecimientos
permanentes o a la
sucursal o por las rentas
que perciban directamente
(§ Es un lugar fijo de
negocios (§ 0096) ubicado
en el país... y ss., En el
derecho tributario
internacional...).
— Las personas naturales
no residentes que no
tengan un establecimiento
No contribuyentes
Declarantes de ingresos No declarantes de
No declarantes de renta
y patrimonio ingresos y patrimonio
Entidades públicas
— Las demás personas Nación.
naturales y asimiladas a — Asociaciones de Departamentos.
estas residentes y que departamentos y Municipios.
cumplan los demás municipios, federaciones Distrito de Bogotá
requisitos . de municipios. Las áreas metropolitanas.
— Las sucesiones
ilíquidas y bienes
destinados a fines
— Establecimientos
especiales que no superen
públicos y los demás Las superintendencias y
topes y cumplan con los
establecimientos oficiales las unidades
demás requisitos(§ Los
descentralizados, siempre administrativas especiales,
bienes destinados a fines
y cuando no sean siempre y cuando no se
especiales...).
contribuyentes. señalen en la ley como
contribuyentes
— Personas naturales o
* La Autoridad Nacional de
jurídicas extranjeras y que
Televisión ANTV para
la totalidad de sus
efectos tributarios se Territorios indígenas
ingresos de fuente
asimila a un (resguardos y cabildos
nacional se sometieron a
establecimiento público. indígenas) (§ Las
retención en los casos de
los artículos 407 a 411 del asociaciones de cabildos
estatuto tributario (§ Para y/o...).
determinar si una
persona...,Las personas Las corporaciones
naturales o jurídicas...). autónomas regionales y de
— Los extranjeros no desarrollo sostenible.
residentes que presten
servicios artísticos en
espectáculos públicos de
las artes escénicas
siempre que se les haya
efectuado la retención y
que no sean
contribuyentes declarantes
por otro concepto
(L.1493/2011, arts. 3º y
5º).
— Los inversionistas de
capital del exterior de
portafolio siempre que sus
permanente en el país o
una sucursal, en relación
con sus rentas y
ganancias ocasionales de
fuente nacional (§ Es un
lugar fijo de negocios (§
0096) ubicado en el país...
y ss.).
— Las personas naturales,
no residentes, a quienes
no se les haya practicado
la retención de los
artículos 407 al 411 del
estatuto tributario siempre
y cuando los ingresos
estén sujetos a esta
obligación.
Persona jurídica
— Sociedades extranjeras
en relación a su renta y
ganancia ocasional de
fuente nacional recibida de
forma directa o a través de
las sucursales (§ Son
aquellas entidades
constituidas...).
— Las personas jurídicas
y entidades extranjeras
que tengan uno o más
establecimientos
permanentes en el país o
una sucursal, respecto de
las rentas o ganancias
ocasionales de fuente
nacional que le sean
atribuibles a los
establecimientos
permanentes o sucursal, o
por las rentas que
perciban directamente (§
En el derecho tributario
internacional...).
— Las personas jurídicas
y entidades extranjeras
que no posean
establecimiento
permanente en el país en
relación con sus rentas y
ganancias ocasionales de
fuente nacional (§Es un
lugar fijo de negocios (§
0096) ubicado en el país...
y ss.).
— Las sociedades
anónimas, limitadas y sus
asimiladas.
— Entidades con régimen
tributario especial (§ La
utilidades superen el límite
establecido en el inciso 2º
del artículo 36-1 del
estatuto tributario(§ Los
titulares de inversión
extranjera...,Los
principales aspectos a
tener...)
Otras entidades
La Sociedad Nacional de
— Las empresas de la Cruz Roja Colombiana y
transporte internacional — Los sindicatos su sistema federado.
aéreo o marítimo sin
domicilio en el país, — Los fondos de
sometidas a retención en empleados,
la fuente (L. 223/95, art. los fondos mutuos de — Las juntas de acción
128) (§ Las personas inversión, comunal.
naturales o jurídicas...). — Las asociaciones No se puede dar el mismo
— Los fondos de inversión gremiales. tratamiento de no
de capital extranjero; el contribuyente a las juntas
impuesto a cargo de estos,
— Las sociedades o de vivienda comunitaria ni
serán las retenciones en la
entidades de alcohólicos a las demás
fuente practicadas, lo que
anónimos, organizaciones de acción
les da la condición de no
— Los fondos de comunal, por no ser
declarantes.
cesantías, de pensiones expresamente señaladas
— Las partes que
de jubilación e invalidez (§ como tales en la
conforman los contratos de
De acuerdo con lo previsto legislación tributaria
colaboración empresarial (DIAN, Conc. 87704, oct.
en el...).
individualmente 26/2007).
— Los fondos de
considerados — Las asociaciones de
inversión, los fondos de
— Los fondos de padres de familia.
valores y los fondos
pensiones y cesantías
comunes que administren — Las juntas de defensa
administrados por civil.
las entidades fiduciarias.
sociedades supervisadas
— Las sociedades de
por autoridades
mejoras públicas. — Las asociaciones de
extranjeras con las cuales
— Las asociaciones de ex hogares comunitarios y
la Superintendencia
alumnos. hogares infantiles del
Financiera de Colombia
— Las ligas de Instituto Colombiano de
haya suscrito acuerdos o
consumidores. Bienestar Familiar o
convenios de intercambio
— Los partidos o autorizados por este y las
de información y
movimientos políticos asociaciones de adultos
protocolos de supervisión,
aprobados por el Consejo mayores autorizadas por el
y, respecto de sus
Nacional Electoral. Instituto Colombiano de
inversiones en Colombia
— Movimientos, Bienestar Familiar (E.T.,
de capital del exterior de
asociaciones y art. 22, L. 1430/2006, art.
portafolio en Colombia, no
congregaciones religiosas, 23).
estarán sometidos a
que sean entidades sin — Las juntas de
retención en la fuente.
ánimo de lucro. copropietarios
— Las cajas de administradoras de
 reforma tributaria de la
Ley...).
— Las corporaciones y
asociaciones con fines de
lucro.
— Fundaciones de interés
privado.
— Los fondos públicos (§
Son los constituidos con
impuestos...).
— Empresas asociativas
de trabajo.
— Empresas industriales y
comerciales del Estado (§ compensación familiar, los
Son creadas o autorizadas fondos de empleados con
por la ley...). respecto a los ingresos
— Las sociedades de generados en actividades edificios organizados en
economía mixta (§ Son las financieras de la inversión propiedad horizontal (§ La
constituidas como de su patrimonio y propiedad horizontal es
sociedades...). actividades relacionadas una...)*.
— Las comunidades con salud, educación,
organizadas. recreación y desarrollo
— Las cajas de social.
compensación familiar, los
fondos de empleados y las
asociaciones gremiales en
actividades industriales,
comerciales y financieras
distintas a la inversión de
su patrimonio, diferentes a
las relacionadas con
salud, educación,
recreación y desarrollo
social (§ Son
contribuyentes del
impuesto...).

NOTAS: *1. Si bien las personas jurídicas organizadas en la constitución de la propiedad horizontal no son
contribuyentes de impuestos nacionales, la Ley 1819 del 2016 estableció en su artículo 143, que en el caso en que estas
entidades destinen algún o algunos de sus bienes, o áreas comunes para la explotación comercial o industrial, generando
algún tipo de renta, serán contribuyentes del régimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios y del
impuesto de industria y comercio.

2. Los no contribuyentes del impuesto sobre la renta deberán presentar la declaración de ingresos y patrimonio, excepto
la Nación, los departamentos, los municipios, el Distrito Capital de Bogotá, las juntas de acción comunal, la defensa civil, ,
las asociaciones de padres de familia, las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad
horizontal, las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o
autorizados por este y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar
(E.T., art. 598) (§ SINOPSIS CONTRIBUYENTES Y NO CONTRIBUYENTES...).

*** 3. Las instituciones prestadoras de salud (IPS) constituidas como entidades sin ánimo de lucro si acreditan los
requisitos para no ser contribuyentes, podrán ser no contribuyentes del impuesto sobre la renta, así como pertenecer al
régimen general o especial". (DIAN, Conc.18915, jul.1/2015).