Aplicación del IVA e impuesto del

consumo
 Tabla de contenido

Introducción........................................................................................................... 1

1. Impuesto al Valor Agregado ............................................................................. 2

Impuesto sobre las ventas ................................................................................... 2
Hecho generador de IVA ...................................................................................... 3

2. Impuesto al consumo........................................................................................ 5

Glosario .................................................................................................................. 6

Referencias ............................................................................................................ 7
 Introducción

En la planeación tributaria, la aplicación del

Impuesto Sobre el Valor Agregado (IVA) y el
nuevo impuesto al consumo, merecen un
material aparte, teniendo en cuenta que
muchas personas, empresas y
organizaciones aún malinterpretan su
recaudo.

El IVA y el impuesto al consumo son tributos

que se reconocen en el momento en que las
personas, sean naturales o jurídicas, realizan
el pago de bienes o servicios gravados;
estos impuestos generan obligación en los
contribuyentes que los declaran, en los
momentos y fechas en que la Ley publique
se debe cumplir con la obligación, y lo deben
hacer de acuerdo con las características del
declarante, dichos impuestos son
recaudados y administrados por la DIAN.

Se debe destacar que el impuesto al

consumo es un nuevo impuesto que se creó
como complemento a la reducción y
unificación de los precios del impuesto a las
ventas y se estableció para tarifas y casos
especiales.

Teniendo en cuenta la importancia sustancial

de estos impuestos para la planeación
tributaria, en este material de formación se
va a plantear cuál es el impuesto del IVA,
cuál es su hecho generador, las reformas
que tienen relevancia, cuales son los bienes
que grava, el medio por el cual se hace y se
lleva a cabo su liquidación; y en cuanto al
impuesto al consumo se definirá y
establecerá quiénes son los responsables de
su declaración.

1
Mapa conceptual

En el mapa conceptual que se comparte a continuación, se evidencia la

interrelación temática del contenido que se plantea en este material de formación:

1. Impuesto al Valor Agregado

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas (IVA), es un tributo nacional, el cual recae sobre
todas las personas o empresas que realicen compras de productos y que la Ley
clasifique como hecho generador del impuesto.

En este impuesto intervienen:

2
 Hecho generador de IVA

En el libro tercero, Título I, Artículo 420 del Estatuto Tributario se establece el

hecho generador del impuesto sobre las ventas.

Venta de bienes
corporales
Prestación de
muebles que no
servicios en el
estén excluidos
territorio nacional.
expresamente por
la Ley.

La importación de
Venta u
bienes corporales
operaciones de
muebles que no
juegos de azar con
estén excluidos
excepción de las
expresamente por
loterías.
la Ley.

3
El impuesto no se aplicará a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las
excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso residencial, automotores
y demás activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de
terceros y para los aerodinos.

Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicarán las siguientes

reglas:

1. Los servicios relacionados con bienes inmuebles se entenderán prestados en el

lugar de su ubicación.

2. Los siguientes servicios se entenderán prestados en el lugar donde se realicen

materialmente:

a) Los de carácter cultural, artístico, así como los relativos a la organización de

los mismos.

b) Los de carga y descarga, trasbordo y almacenaje.

Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán prestados,
licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el respectivo impuesto
cuando el usuario directo o destinatario de los mismos tenga su residencia fiscal,
domicilio, establecimiento permanente, o la sede de su actividad económica en el
territorio nacional.

Lo dispuesto en el presente artículo no será aplicable a los servicios de reparación

y mantenimiento en naves y aeronaves prestados en el exterior, así como a los
arrendamientos de naves, aeronaves y demás bienes muebles destinados al
servicio de transporte internacional, por empresas dedicadas a esa actividad.

La venta e importación de cigarrillos y tabaco elaborado, nacional y extranjero,

estará gravada a la tarifa general. El impuesto generado por estos conceptos, dará
derecho a impuestos descontables en los términos del artículo 485 de este
Estatuto. (art 420 E.T.)

4
 2. Impuesto al consumo

Tiene como hecho generador la prestación o la venta al consumidor final

o la imortación por parte del consumidor final

Son responsables el
Se causará al momento del desaduanamiento del prestador del servicio y
bien importado por el consumidor final, la entrega el vendedor de los
material del bien, o de la prestación del servicio bienes sujetos a este
impuesto

Este impuesto
El no cumplimiento de
constituye para el
No genera impuestos las obligaciones que
comprador un costo
descontables en el correspondan a este
deducible del impuesto
impuesto sobre las impuesto darán lugar a
de renta como mayor
venta (IVA) las sanciones
valor del bien o
aplicables al IVA
servicio

5
 Glosario

Administración de los impuestos: es la entidad que recauda, fiscaliza, liquida,

discute, cobra, devuelve, sanciona y lleva a cabo todos los aspectos relacionados
con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

“Base gravable: es el valor o unidad de medida sobre el cual se aplica la tarifa,

con el fin de establecer la cuantía del tributo” (DIAN, 2013).

“Contribuyente: es el responsable directo del pago del tributo, respecto de

quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria” (Davivienda,
2014).

Declarante: persona natural o jurídica en quien se dan los presupuestos o

requisitos establecidos por la Ley para cumplir con la obligación formal de
declarar.

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN: entidad pública

organizada como una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, de
carácter técnico y especializado, con personería jurídica, autonomía administrativa
y presupuestal, y patrimonio propio; adscrita al Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.

Hecho generador: es el presupuesto establecido en la Ley para tipificar el tributo

y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.

Impuesto: es el tributo que establece la Ley a favor del sujeto activo, y a cargo de
los sujetos a quienes se les atribuya la realización del hecho imponible de la
obligación tributaria.

Responsable: es el obligado, por mandato de la ley, al cumplimiento de las

obligaciones materiales y formales de la obligación tributaria.

Tarifa: es la unidad de medida o porcentaje que se aplica a la base

gravable para determinar la cuantía del tributo. (DIAN, 2013)

6
 Referencias

• Davivienda. (2014). Glosario. Consultado el 10 de febrero de 2016, en

https://tributario.davivienda.com/glosario/

• DIAN. (2014). Glosario. Consultado el 10 de febrero de 2016, en

http://www.dian.gov.co/dian/12Sobred.nsf/af2b7ae7e9393d6e05256ed2006a9e
63/5692e973042b58020525767b0068d661?OpenDocument

• DIAN. (2015). Micrositios - Paso a paso declaración de IVA. Consultado el 10

de febrero de 2016, en
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/micrositioIVA.html

• DIAN. (2015). Normas técnicas. Consultado el 10 de febrero de 2016, en

http://www.dian.gov.co/contenidos/normas/tecnica.html

• Estatuto Tributario (Decreto 2193 de 2013). (2013, 07 de octubre). Diario oficial,

48936, 2013, 07 de octubre.

• Presidencia de la República. (2014). Decretos - Septiembre de

2014. Consultado el 10 de febrero de 2016, en
http://wsp.presidencia.gov.co/Normativa/Decretos/2014/Paginas/Septiembre.as
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