CONTROL INTERNO CONTABLE COMO

ESTRATEGIA DE GESTIÓN

Principios Generales de Control interno

e

Por: Andrés Bernardo Chaves Gómez

OBJETIVO

Al finalizar esta conferencia el participante estará en la

capacidad de entender y aplicar los principios generales
de Control Interno.
 ¿Qué es control interno?

Objetivos del Control Interno

Límites del Control Interno

CONTENIDO El entorno del Control Interno
Definición clara de responsabilidades
Los sistemas de información
 ¿Qué es control interno?

El control interno es un sistema permanente que comprende un conjunto de

medios, comportamientos, procedimientos y acciones, adaptado a las
características propias de cada sociedad que:
• Contribuye al control de sus actividades, a la eficacia de sus operaciones y a la
utilización eficiente de sus recursos,
• Permite tomar en consideración de manera apropiada los riesgos más
significativos, sean operacionales, financieros.
 ¿Qué es control interno?
Sistema permanente Conjunto de: Características propias

Medios
Continuo • A través de qué. A través de

Ambiente de control Comportamientos

• Personas Personas
• Ética – Alto nivel
• Cultura de control interno
para toda la organización.
Procedimientos
• Método o modo de tramitar una Métodos
cosa.

Acción
• Es hacer. Hacer
 ¿Qué es control interno?

Eficiencia Utilización eficiente Riesgos más

Control Actividades
operacional: de sus recursos significativos

• Operacionales
Cumplir Realizar o cumplir un • Financieros
adecuadamente una trabajo o una función
función. a la perfección
OBJETIVOS
✓ Conformidad a las leyes y reglamentos que
le son aplicables,
✓ Aplicación de las instrucciones y
orientaciones fijadas por la Dirección
General,
✓ Buen funcionamiento de los procesos
internos, operacionales, industriales,
comerciales y financieros particularmente,
✓ La protección de sus activos materiales e
inmateriales, principalmente la prevención
del fraude,
✓ La fiabilidad de las informaciones
financieras
No se limita a un conjunto de procedimientos,
ni solamente a los procesos contables y
financieros
 Objetivos
Medio

Cumplir ley
Acción

Procedimiento

Instrucciones Personas
Acción

Medio
Funcionamiento
– Protección - Procedimiento
Fiabilidad
Acción
Límites del control Interno

Por muy bien concebido y aplicado, ningún

dispositivo de control interno puede proporcionar
una garantía absoluta, debido a
Numerosos factores, incertidumbre del mundo
exterior, toma de decisiones personales o de un
fallo humano o de un simple error

Esta dentro de la responsabilidad de cada uno la

aplicación de los medios que permitan evitarlos.
Organización Marco de las
apropiada Actividades

Ejecución Planificación Entorno del control

interno
Seguimiento Control
 Entorno del control interno

Planificación Control
•Medios •Observación
•Comportamientos minuciosa de la
•Esfuerzos por cumplir evolución y desarrollo •Examen para hacer
•Procedimientos objetivos y hacer una comprobación
de un proceso
•Acciones realidad diversos
propósitos.
Organización
Seguimiento
apropiada
Definición clara de responsabilidades

Las responsabilidades y poderes

Claramente definidos y acordados con las personas
implicadas
Formalizarse y Comunicarse
Organigramas jerárquicos, operacionales y
funcionales
Fichas de puestos, descripciones de tareas o de
funciones
Delegaciones de poderes formalizadas y controladas
 Principio de separación de tareas

En un proceso han de intervenir al

menos dos personas, y el control de una
operación ha de confiarse a una
persona distinta de la que lo ha
realizado. Este principio permite de
manera general reducir los riesgos de
error o de fraude
Principio de separación de tarea

La política de gestión de recursos humanos

permite la contratación de personas que
posean los conocimientos y competencias
necesarias para un ejercicio de
responsabilidad adecuado y la política de
formación ayuda a los colaboradores a
mejorar sus conocimientos y permite
asegurar su aplicación a las personas que
acceden a un nuevo puesto.
 Evaluar las funciones más expuestas al
1riesgo de fraude o de corrupción.

2 Para organizar una rotación regular del

personal.

En puestos claves, establecer un plan de

3 sucesión y tener previstas soluciones para las
sustituciones durante las ausencias
temporales (vacaciones, enfermedad por
ejemplo).
 Las políticas y procedimientos internos
Su difusión a los diferentes
niveles de la organización
permite su transformación
en métodos operativos,
acciones y objetivos
formalizados. De esta forma
es posible controlar su
aplicación.
Los sistemas de
información
La fiabilidad y la integridad de
los datos comunicados es
asegurada.
Los sistemas de información
están protegidos eficazmente,
tanto a nivel de seguridad física,
como lógica.
Los sistemas de información
✓ El acceso a la red está particularmente protegido.

✓ Los perfiles informáticos y los derechos de acceso a las aplicaciones son coherentes con las responsabilidades asignadas,
teniendo en cuenta la separación de tareas.

✓ Las aplicaciones, en la medida de lo posible, proporcionan los controles integrándolos en los programas informáticos y
suministrando informes de seguimiento.

✓ La continuidad de la explotación de los sistemas informáticos ha de estar asegurada por medio de procedimientos de
seguridad validados.

✓ Las informaciones relativas a los análisis, a la programación y a la ejecución de los procesos deben estar documentadas.
Ejercicio práctico

✓ Aplique el principio de separación de tareas :

 Organice las siguientes funciones del departamento de contabilidad compuesto por 3 personas.

• Administración del sistema y actualización de las tablas de parametrización (plan de cuenta, tasas, claves analíticas)
• Contabilidad auxiliar,
• Contabilidad general,
• Tesorería.
 “La mejor estructura no garantizará los resultados ni el
rendimiento. Pero la estructura equivocada es una garantía d
fracaso”. Peter Drucker

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