REVISORÍA FISCAL

TALLER RESOLUCIÓN DE CASOS DE REVISORÍA FISCAL

PRESENTADO POR:
CARLOS MANOTAS

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
MEDELLIN
FEBRERO 20 DEL 2019
SALON S1
 TALLER RESOLUCIÓN DE CASOS DE REVISORÍA FISCAL CON APLICACIÓN DE
LA ORIENTACIÓN PROFESIONAL Y EL CÓDIGO DE COMERCIO

1. El revisor fiscal de Dinamark S. A. no está enterado del manejo de la cartera de la entidad

y, por consiguiente, no informa de su evolución a la junta directiva. ¿Está actuando mal?
¿Qué función está afectando? ¿Cuál es su opinión?
Si, está actuando mal.
La función del revisor fiscal según el código de comercio no es específica, es general, ósea
que no solo le debe interesar la cartera sino todo.
Según mi opinión el revisor fiscal tiene que verificar que todos los procesos de la compañía se
estén realizando, de acuerdo al Art. 207 del código de comercio es función verificar que las
operaciones de la empresa se llevan de acuerdo a los estatutos e informar a la junta directiva de
dichos procesos.
2. La compañía El Derrumbe S. A. en la que usted es revisor fiscal y actúa como delegado
de la firma de contadores, y que fue nombrado por la asamblea de accionistas en marzo
pasado, presentará una licitación pública para la reconstrucción, la valoración y el análisis
contable de los archivos fijos de una entidad pública. La compañía El Derrumbe S. A. es
experta en avalúos técnicos y le solicita a su firma de contadores que participen
conjuntamente mediante un consorcio en el cual la firma CP se encargaría de llevar a cabo
toda la parte contable. Indique si esto es posible y justifique jurídicamente su respuesta.
No es legalmente posible teniendo en cuente que se estaría violando el numeral 1 del 205. Del
c.co, indica que no podrá ser revisor fiscal quienes sean asociado a la misma compañía o de
alguna de sus subordinadas, ni en estas quienes sean asociados o empleado de la sociedad matriz.
Hay otra norma que lo cobijan como lo de tipo ético y normas personales de auditorías el
problema es porque están en la misma firma de contadores. Art 37-3 de la ley 43 de 1990.
Independencia mental.
3. El revisor fiscal Pepelebu Gutiérrez, mediante una investigación, detecta que la empresa
textiles S. A. incurrió en un fraude en un contrato con la alcaldía de Valledupar, en el que
se deducen varios gastos que son completamente falsos. ¿Cuánto tiempo tiene para
denunciar?
 Según lo estipulado por la ley son 6 meses, al momento que el revisor fiscal hubiese tenido
conocimiento de los hechos, según el art 7 de la ley 1474 de 2011 modificado por el art 32 de la
ley 1778 de 2016.
Se debe hacer en el momento que se dé cuenta de este fraude y se haría uso de la ley según el
art 597 del estatuto tributario de firmar con salvedades, porque si no se hace esto el art 658-1 del
mismo estatuto dice que uno puede ser sancionado por saber de este fraude y no haberlo
expresado.
4. Los directivos del Banco de Sangre, entidad que cuenta con revisor fiscal y su respectivo
suplente, notan que las funciones atribuidas al titular son ejercidas simultánea e
indistintamente tanto por el revisor principal como por el suplente, cargo que se creó solo
para actuar en un momento dado por la ausencia temporal o definitiva del titular. ¿Qué
medidas debe tomar la entidad? ¿Qué artículos del Código de Comercio se aplican?
Según se muestran en los art 207 y 215 del código de comercio. La revisoría fiscal no puede
ser ejercida de manera simultaneas por las personas designadas para dicho cargo como titulares y
suplentes, por cuanto tal situación con lleva a diluir la responsabilidad inherente al control y
fiscalización de la gestión de los negocios sociales, en expresa contravención a la previsión
consagrada en el señalado art 215 que exige el desempeño personal del cargo. Es por ello que la
función del suplente es el de suplir no de suplantar al principal.
5. La asamblea general de propietarios del conjunto residencial Callejas elige como revisor
fiscal a Pepito Pérez, porque tiene entendido que es obligatorio que las propiedades
horizontales tengan este órgano de fiscalización. ¿Están en lo correcto? ¿Qué obligaciones
tendría el Revisor fiscal nombrado?
Según el art 56 de la ley 675 de 2001 las propiedades horizontales que están obligadas a tener
revisor fiscal son las comerciales o mixtas, pero las residenciales no están en la obligación de
tenerlo.
6. Gary Cooper fue elegido como revisor fiscal de la Sociedad Rayuela Ltda., pero la
entidad contratada para dicha elección no le revisó su hoja de vida por negligencia.
Después de un estudio se halló que el revisor fiscal no se encontraba inscrito en la Junta
Central de Contadores ni poseía la respectiva tarjeta profesional. Si usted fuera el gerente
de la organización, ¿qué haría al respecto? ¿Qué normas contempla la Ley para este caso?
 En primero hay que informar el error por parte de la asamblea, puesto que la responsabilidad
de elegir al revisor fiscal es del, máximo órgano y de ninguna manera este podría ser elegido por
intermediarios o terceros.
De acuerdo al Art 215 los requisitos para actuar como revisor fiscal son: El revisor fiscal
deberá ser contador público. Ninguna persona podrá ejercer el cargo de revisor en más de cinco
sociedades por acciones. Con todo, cuando se designen asociaciones o firmas de contadores como
revisores fiscales, éstas deberán nombrar un contador público para cada revisoría, que desempeñe
personalmente el cargo, en los términos del artículo 12 de la Ley 145 de 1960. En caso de falta
del nombrado, actuarán los suplentes.
También podemos regularnos según la Ley 43 de 1990 donde reglamentaria de la profesión de
Contador Público y se dictan otras disposiciones, el artículo 13 nos habla de e tener la calidad de
Contador Público en los siguientes casos:
Por razones del cargo:
a) Para desempeñar las funciones de revisor fiscal, auditor externo, auditor interno en toda
clase de sociedades, para las cuales la ley o el contrato social así lo determinan.
b) En todos los nombramientos que se hagan a partir de la vigencia de la presente ley para
desempeñar el cargo de jefe de contabilidad, o su equivalente, auditor interno, en entidades
privadas y el de visitadores en asuntos técnico contables de la Superintendencia Bancaria, de
Sociedades, Dunlop, subsidio familiar, lo mismo que la Comisión Nacional de Valores y de la
Dirección General de Impuestos Nacionales o de las entidades que la sustituyan.
Por la razón de la naturaleza del asunto:
a) Para certificar y dictaminar sobre los balances generales y otros estados financieros y atestar
documentos de carácter técnico contable destinados a ofrecer información sobre actos de
transformación y fusión de sociedades, en los concordatos preventivos, potestativos y
obligatorios y en las quiebras.
b) Para certificar y dictaminar sobre balances generales y otros estados financieros de
personas jurídicas o entidades de creación legal, cuyos ingresos brutos durante el año
inmediatamente anterior y/o cuyos activos brutos el 31 de diciembre de ese año sea o excedan al
equivalente de 5.000 salarios mínimos. Así mismo para dictaminar sobre balances generales y
otros estados financieros de personas naturales, jurídicas, de hecho, o entidades de creación legal,
solicitante de financiamiento superiores al equivalente de 3.000 salarios mínimos ante entidades
crediticias de cualquier naturaleza y durante la vigencia de la obligación.
c) Para certificar y dictaminar sobre Estados Financieros de las empresas que realicen ofertas
públicas de valores, las que tengan valores inscritos y/o las que soliciten inscripción de sus
acciones en bolsa.
d) Para certificar y dictaminar sobre Estado Financieros e información adicional de carácter
contable, incluida en los estudios de proyectos de inversión, superiores al equivalente de10.000.
Salarios mínimos.
e) Para certificar y dictaminar sobre balances generales y otros estados financieros y atestar
documentos contables que deban presentar los proponentes a intervenir en licitaciones públicas,
abiertas por instituciones o entidades de creación legal, cuando el monto de la licitación sea
superior al equivalente a dos mil salarios mínimos.
f) Para todos los demás casos que señale la ley.
7. Jorge es revisor fiscal de ISAGÉN y le propusieron ser candidato para el mismo cargo en
la ETB, en la que fue elegido por el máximo órgano; ambas empresas son públicas,
¿Jorge puede ejercer el cargo en las 2 empresas?
Si puede trabajar en ambas, porque en las inhabilidades del código de comercio dice q no
puede ser revisor fiscal si esa asociada a una matriz o a una filial o viceversa, acá no aplica este
caso. Que tampoco se puede ser revisor fiscal de una empresa en la cual esté ligado por
matrimonio o por parentesco has un cuarto grado de consanguinidad, el segundo de afinidad, acá
tampoco aplica. El artículo 215 de comercio dice que no puede tener más de 5 revisorías fiscal en
sociedades por acciones, acá tampoco aplica. Nos vamos al artículo 50 de la ley 43, donde nos
dice que podremos actuar como perito si donde hay un grado de consanguinidad, el segundo de
afinidad, acá tampoco aplica. No puede ser revisor fiscal de la empresa donde se ha ocupado un
cargo después de 6 meses de fusión, tampoco aplica. Así que si puede ser revisor fiscal de las 2
empresas públicas.
8. La empresa llevaba doble contabilidad y el revisor fiscal no informó a la DIAN ni a la
Superintendencia, un año después el auxiliar contable lo denunció por permitir este acto
de corrupción. ¿Es legal que el auxiliar interponga esta demanda? ¿Puede haber sanción
para el revisor si la denuncia fue interpuesta después de un año?
 Si el auxiliar puede ejercer esta función ya que la empresa está haciendo evasión de impuesto,
llevando doble contabilidad haciendo detrimento al estado. Si Es legal que el auxiliar contable
formule la denuncia ya que se está presentando evasión de impuesto. ARTÍCULO 7o.
RESPONSABILIDAD DE LOS REVISORES FISCALES.
Si el revisor tienes 6 meses para denunciar este acto corrupción y no lo hizo entonces
cualquier trabajador interno o externo de la empresa tiene 3 años para denunciarlo.
La sanción para este revisor seria adicional a la pérdida de la tarjeta profesional, a los procesos
que hace tiempo están contemplados en el artículo 43 de la Ley 222 de 1995 (cárcel) y artículo
658-1 del Estatuto Tributario (sanciones en dinero) (que es lo que ahora le exige la Ley 1474 de
2011.
9. La compañía El Pirata fue sancionada por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) porque esta entidad consideró que la declaración de renta no fue
presentada, ya que la firma del revisor fiscal no era la del actual funcionario sino la del
anterior. La empresa se justifica diciendo que, al momento de presentar dicha declaración,
el nuevo revisor fiscal no estaba inscrito en la Cámara de Comercio (nombramiento) y,
por consiguiente, no podía firmar. ¿Quién tiene la razón?
La compañía debe aceptar la sanción ya que tiene calidad de revisor fisca al momento que él
es elegido por el máximo órgano o por mayoría de voto y la inscripción es una formalidad para
los terceros.
10. El revisor fiscal de una compañía se negó a firmar la declaración de renta y la DIAN la
sancionó. La compañía demandó al revisor fiscal y este se defiende argumentando que la
empresa le debe 2 meses de salario y que no va a pagar ni el 50% de la sanción ni la
demanda interpuesta por la empresa. ¿Cuál es su opinión y sobre qué norma o argumento
se apoya?
El revisor fiscal debe pagar tanto la sanción como la demanda porque incumplió una de sus
funciones que es dictaminar y firmar la declaración sin importar los problemas que tiene con la
compañía internamente. Si la compañía incumplió con el pago el debió pasar su renuncia.
Uno de los requisitos formales que deben cumplir algunas declaraciones tributarias es la firma
del contador público o revisor fiscal, según corresponda.
Todo contribuyente que por ley esté obligado a tener revisor fiscal debe hacer firmar las
declaraciones tributarias por este.
 Así lo señalan los artículos 596, 599, 602 y 606 del estatuto tributario:
«La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros
de contabilidad y que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas
vigentes sobre la materia, estén obligados a tener Revisor Fiscal.»

Acciones para reducir el fraude fiscal:

Controlar mejor la información de la empresa, tener conocimientos de las normas y tributos,
tener ayuda profesional, revisar periódicamente las informaciones de la empresa, revisar que
todos los procedimientos se estén realizando de la mejor forma y tener alguna estrategia en caso
de un fraude.