Trabajo Drecho Tributario Correjido PDF

República Bolivariana de Venezuela
Universidad Nacional Experimental de los Llanos

Ezequiel Zamora
CONVENIO
Enlace Latinoamericano de Universidades
Estudios Avanzados: Derecho- Equivalencias

Aula de Apoyo: El Vigía – Estado Mérida
Unidad Curricular: Derecho Tributario
Grupo o Sección: 1
Cohorte: 2019-1
Periodo: 2019-3
NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO

TRIBUTARIO
El Vigía, Noviembre de 2019
1
Ezequiel Zamora
CONVENIO
Autores: Autores:
Lcda. Ana Rosa Vielma Lcda. Maribel Gutiérrez V
Cedula: 4.702.453 Cedula: 18.056.826
Teléfono: 0414-1757355 Teléfono: 0424-

77357358542
Lcda.: Yuraima Molina.

Lcdo. Jesus Rodriguez
Cedula: 10.240.225
Cedula: 18.056.742
Teléfono:
Teléfono: 0414-7514130
Lcdo. Pinzon R Jesus E
Lcdo. Urquijo Fernelis
Cedula: 10.903.380
Cedula: 20.435.046
Teléfono: 0426-3255346
Teléfono: 0424-7179804
Profesor: Abg. Douglas Coronil
El Vigía, Octubre 2019
2
Ezequiel Zamora
CONVENIO
INDICE
Pág.
Introducción………………………………………………………………… 3
Definición de Derecho Tributario…………………………………………. 4-5
Características del Derecho Tributario…………………………………... 5-6
Ubicación del Derecho Tributario………………………………………… 6-7
Fuentes del Derecho Tributario………………………………………….. 6-7
Orden de aplicación de las fuentes del Derecho Tributario en Venezuela…7
Definición de Norma Tributaria, clasificación e importancia…………… 6-9
Principios Constitucionales…………………………………………………. 12
Capacidad
Contributiva………………………………………………………………….…13-14
Legalidad………………………………………………………………………14-16
Generalidad……………………………………………………………………16-17
No
Confiscatoriedad……………………………………………………………….17-18
Conclusiones……………………………………………………………………. 19
Bibliografía………………………………………………………………………. 20
3
Ezequiel Zamora
CONVENIO
INTRODUCCIÓN
En Venezuela la actividad tributaria se encuentra regulada por un conjunto de

leyes y es administrada por un ente, el SENIAT. Este organismo es el
encargado de planear, organizar y controlar la recaudación tributaria
minimizando en lo posible la evasión fiscal. También el artículo 316 de la actual
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999) señala que “el
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según
la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación
del nivel de vida de la población, para ello se sustentará en un sistema eficiente
para la recaudación de los tributos”. Así como también desde un principio en
nuestra Carta Magna de 1830, es donde se dio vida al Estado Venezolano, en
la disposición respectiva que le atribuyó al Congreso la facultad de crear
"...Impuestos, derechos y contribuciones para atender a los gastos nacionales,
velar sobre su inversión y tomar cuenta de ella al Poder Ejecutivo y demás
empleados de la República”. En tal sentido el tema de tributación se constituye
en uno de los elementos esenciales para el sustento de desarrollo de una
nación.
4
Ezequiel Zamora
CONVENIO
Definición de Derecho Tributario
El concepto de derecho tributario, también llamado derecho fiscal, a partir de

su objeto -que es el tributo- como ciencia y como disciplina jurídica. De manera
muy simple e incontrovertible, Jarach define la disciplina tributaria como "el
conjunto de las normas y principios jurídicos que se refieren a los tributos", y
a la ciencia del derecho tributario como aquella que "tiene como objeto el
conocimiento de esas normas". El autor colombiano Mauricio Plazas Vega
parece seguir este concepto simple al expresar: "El derecho tributario es el
conjunto de normas jurídicas que regulan los tributos".
En nuestro país, Florencio Contreras coincide al afirmar: "El derecho tributario

tiene como objeto concreto, específico y determinado, erigido en una categoría
jurídica que es el tributo.
Valdés Acosta explica que, de la definición de Derecho Tributario como el

conjunto de normas que regulan los derechos y obligaciones entre el Estado -
acreedor tributario- y las personas a quienes la ley responsabiliza de su pago,
se derivan esos derechos y obligaciones de diferente naturaleza, los cuales
pueden resumirse y complementarse así. 1
1 VALDÉS COSTA, Ramón. Curso de Derecho... pp. 300 y 301.
5
Ezequiel Zamora
CONVENIO
1) La obligación tributaria principal (obligación de crédito y débito): es el vínculo

fundamental, básico y principal. Son prestaciones de dar, pagar una suma de
dinero por concepto de tributo y sus accesorios. Su fuente es la ley, la cual
debe establecer todos los elementos necesarios para determinar la existencia
y cuantía de aquella. Son obligaciones materiales de contenido patrimonial
derivadas de la verificación del hecho imponible, tales como, a cargo del sujeto
pasivo: obligaciones de pago de tributos (deuda tributaria), sus porciones o
anticipos, así como las retenciones o percepciones; y a cargo del sujeto activo:
las devoluciones o reintegro de los pagos indebidos.
2) Los deberes formales (otras relaciones): En algunos casos no tienen

carácter accesorio, pero están vinculados con la obligación tributaria principal
antes referida, y tiene como característica la de poder subsistir aunque no
exista la obligación principal. Dentro de esta categoría están las relaciones que
se constituyen entre el sujeto que percibe el tributo y el deudor, relativas a la
percepción y control tributario. Estos deberes no tienen contenido patrimonial
y consisten en prestaciones de hacer y no hacer (prohibiciones). Estos
deberes se destinan a encaminar al sujeto pasivo al cumplimiento efectivo y
oportuno de la obligación tributaria principal. Coadyuvan a garantizar el
cumplimiento de la obligación tributaria principal.
6
Ezequiel Zamora
CONVENIO
Los deberes formales están establecidos en forma genérica en el artículo 145

del Código Orgánico Tributario, así como, según interpretación en contrario,
en el artículo 99 eiusdem referido a los ilícitos tributarios formales.
Pueden citarse: Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias
respectivas; emitir o exigir comprobantes; llevar libros o registros contables o
especiales; presentar declaraciones y comunicaciones; permitir el control de
la Administración Tributaria; informar y comparecer ante la Administración
Tributaria; acatar la órdenes de la Administración Tributaria, dictadas en uso
de sus facultades legales, entre otros.
3. Otras relaciones accesorias: son obligaciones que acceden a la obligación

principal, entre las cuales están las garantías reales; las que establecen otros
sujetos pasivos responsables, solidarios o sustitutivos, del deudor principal; las
que establecen recargos y multas por mora cuando éstas no tienen carácter
punitivo; la acción de reembolso. Son todas ellas relaciones accesorias a la
relación principal.
2) CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO
- Es una rama del derecho público.
- El estado ejerce su poder tributario.
- Regula la obtención de ingresos.
- Busca responder al gasto público.
-Tiene como objeto final la consecución del bien común.
7
Ezequiel Zamora
CONVENIO
3 UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO
El derecho tributario surge del derecho financiero, tronco del cual forma parte,
como una rama jurídica que adquiere autonomía científica y de derecho
positivo; a su vez el derecho financiero o derecho de la hacienda pública es un
desprendimiento del derecho administrativo, con el cual ambas disciplinas –
financiera y tributaria- conservan nexos estrechos; y por último, como es bien
sabido, el derecho administrativo procede del derecho público y es una rama
del mismo. Ello explica que el concepto de derecho tributario se construye a
partir del desarrollo histórico del derecho financiero, dentro del cual llega a
adquirir la madurez de nociones, principios y métodos que le dan "orgánica
impostación a la materia" y las columnas propias de su construcción intelectual
y positiva. Mientras que el derecho financiero es la ciencia y disciplina jurídica
de todo el ciclo financiero del Estado, que comprende: fines-ingresos-
presupuestos – gastos y controles; el cual abraza múltiples aspectos y
fenómenos diferentes relacionados con los recursos y gastos públicos, el
derecho tributario contrasta por la uniformidad, consistencia y unidad que
puede ser observada tanto en el conjunto de las categorías y especies
tributarias (impuestos, tasas, contribuciones especiales, exacciones
parafiscales diversas) las cuales giran alrededor de los conceptos nucleares
de tributo y de obligación tributaria, como en las potestades, derechos,
8
Ezequiel Zamora
CONVENIO
deberes, formas y procedimientos de naturaleza administrativa de la gestión o

función tributaria.
4. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
El concepto de fuente de derecho es común al ordenamiento jurídico y las

fuentes del derecho tributario son las mismas que las del derecho público en
general, o sea, la Constitución de la República; los tratados y acuerdos
internacionales; las leyes y los actos ejecutivos con valor, rango, y fuerza de
ley; los reglamentos; los decretos; las resoluciones; las providencias, las
instrucciones generales; las sentencias; los actos administrativos; los
contratos; etcétera; lo cual incluye actos con efectos generales y particulares.
A pesar de ello, el Código Orgánico Tributario (COT) tiene un concepto de
fuente de menor extensión, ya que sólo incluye las fuentes de producción
escritas de carácter general o de normas jurídicas tributarias, es decir, los
medios a través de los cuales el ejercicio del poder tributario, de la potestad
tributaria y de las competencias tributarias, generan situaciones jurídicas
generales, con excepción de la figura de los llamados contratos de estabilidad
jurídica, que generan situaciones jurídicas particulares. Establece además el
COT la jerarquía de las fuentes tributarias, según la conocida estructura
piramidal y gradual del ordenamiento jurídico general, originalmente propuesta
por Hans Kelsen, pero adaptada en su contenido a la redacción del Modelo de
Código Tributario para América Latina OEA-BID.
Expresa el artículo 2 del COT:
9
Ezequiel Zamora
CONVENIO
"Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.
3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estatales y municipales.
5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto".
5 ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO EN VENEZUELA.
- Aplicación de la ley tributaria en el tiempo:
La aplicación de la ley tributaria en el tiempo obedece a su vigencia a partir de

su publicación en la respectiva Gaceta Oficial u Órgano divulgativo del Estado.
- Aplicación de la Ley tributaria en el espacio:
La aplicación de la ley tributaria en el espacio, obedece al territorio del Estado,

donde ha de imperar los efectos que la misma traiga consigo, sin traspasar las
fronteras que delimitan ese territorio con otros estados.
10
Ezequiel Zamora
CONVENIO
6 DEFINICION DE NORMA TRIBUTARIA. CLASIFICACION E

IMPORTANCIA
La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para

la financiación de las necesidades colectivas de orden público. Existen tres
clases principales de tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son
exigidos por el Estado sin que exista ninguna contraprestación específica. Las
contribuciones, como el IBI, se dan cuando se produce un aumento en el valor
de un determinado bien como contraprestación de una obra o servicio público.
Finalmente, las tasas son tributos que se exigen para el aprovechamiento
privativo de un dominio o servicio público.
Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y administración

presupuestaria. Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las
actividades de todos o de parte de los contribuyentes a través de leyes,
Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre otros de carácter tributario.
La tributación se debe establecer como un vínculo de ayuda recíproca entre el

Estado y el ciudadano. El Estado debe proporcionar al ciudadano los servicios
y necesidades que constituyen el estado de bienestar y el ciudadano debe
cumplir con su obligación tributaria para que el Estado pueda financiar las
necesidades colectivas.
11
Ezequiel Zamora
CONVENIO
CLASES DE TRIBUTOS
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que

pueden diferenciarse con arreglo a sus respectivos hechos imponibles
(supuestos de la realidad en los que se aplica cada tributo):
Tasas: Su hecho imponible consiste en la utilización privativa o el

aprovechamiento especial del dominio público, la prestación de servicios o la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran,
afecten o beneficien de modo particular al contribuyente, cuando los servicios
o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los
contribuyentes, o no se presten o realicen por el sector privado.
Contribuciones especiales: Son los tributos debidos en razón de beneficios

individuales o de grupos sociales derivados de la realización de obras o gastos
públicos o de especiales actividades del Estado.
Contribuciones de mejoras: Un tributo cuyo hecho generador se integra con

el beneficio obtenido por la realización de la obra pública.
12
Ezequiel Zamora
CONVENIO
Peaje: se paga por el beneficio que se recibe por la realización de una obra
pública por parte del estado que sería la construcción y mantenimiento de
caminos y autopistas, lo pagan quienes se benefician por su utilización.
IMPUESTO:
Los impuestos se definen como, los tributos exigidos sin contraprestación cuyo
hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
Como notas características del impuesto podemos señalar:
- El impuesto es un tributo exigido sin contraprestación, ya que el sujeto

pasivo resulta obligado al pago una vez realizado el presupuesto de
hecho previsto en cada impuesto para configurar el hecho imponible.
- El impuesto es un tributo que se fundamenta en la capacidad de pago
que pone de manifiesto el sujeto pasivo.
- El impuesto al igual que el resto de los tributos debe ser regulado por
ley en todos sus elementos esenciales.
CLASIFICACIÓN DE TRIBUTOS
Se clasifican en:
Impuestos Planos: cuando el porcentaje no es dependiente de la base

imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos, sino que varía según la
compra. Ejemplo: IVA.
13
Ezequiel Zamora
CONVENIO
Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el

porcentaje de impuestos sobre la base. Ejemplo: Ganancias.
Impuesto regresivo: cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el

porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.
Ejemplo: Rentas.
También se pueden clasificar los tributos según qué tipo de impuesto sea:
Impuesto interno: Son los impuestos al consumo, se perciben dentro de los

límites del país.
Impuesto externo: Son los aduaneros, se cobran con motivo de entradas o

salidas del país.
Impuesto directo: Cuando existen circunstancias o situaciones objetivas que

revelan en forma bastante aproximada un determinado nivel de riqueza son
impuestos directos y no puedo transmitir a otra persona o sea no son
trasladables.
Impuesto indirecto: Cuando existen circunstancias o situaciones objetivas

que hacen solamente presumir un determinado nivel de riqueza pero con un
nivel de aproximación inferior al anterior son impuestos Indirectos, gravan
actos o situaciones accidentales o como los consumos. Por ejemplo: el IVA,
14
Ezequiel Zamora
CONVENIO
no lo pago yo per al comprar un producto lo paga indirectamente el

comerciante.
Impuesto ordinario: Son lo que se recaudan siempre. Tienen vigencia

permanente. Ejemplo: luz, gas teléfono, etc.
Impuesto extraordinario: Son aquellos impuestos transitorios de

emergencia, que tienen un lapso determinado de tiempo. Ejemplo: una multa.
Impuesto de cupo: Son los impuestos que tienen una suma establecida de lo
que se debe pagar.
Impuesto de cuota: Son los impuestos en el cual no tengo el monto

establecido, es dependiendo del consumo que la persona tenga.
7 DEFINICION DE POTESTAD TRIBUTARIA. IMPORTANCIA
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago

sea exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria especial
siendo su destino es el de cubrir las erogaciones que implica el atender
necesidades públicas. De manera resumida, podemos precisar las siguientes
características de la potestad tributaria:
a) Es inherente o connatural al estado.
b) Emana de la norma suprema.
c) Es ejercida por el poder legislativo.
d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley.
15
Ezequiel Zamora
CONVENIO
e) Fundamenta la actuación de las autoridades.
8 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Con respeto a los principios constitucionales que rigen la tributación, tales son:
capacidad contributiva, no confiscatoriedad, legalidad, generalidad y justicia
tributaria, y sin que puedan interferir en el ejercicio de dicha potestad, los otros
entes político territoriales.
El derecho tributario en Venezuela cumple, sin ningún atisbo de duda, con

todos los requisitos para que ser considerado científica y didácticamente
hablando una disciplina autónoma. En primer lugar, está informado por sus
propios principios, los cuales, siguiendo a Eusebio cita a Sáinz de Bujanda-,
pueden reconducirse a dos: el principio de legalidad y el principio de capacidad
contributiva.
Sobre el principio de capacidad contributiva, basta recordar que el mismo se

ha considerado "ratio legis suprema" de todo el ordenamiento tributario. El fin
de la norma tributaria es la exacción de capacidad contributiva, entendida
aquella desde la doble perspectiva de servir de fundamento de legitimidad del
poder tributario y al mismo tiempo, como límite de dicho poder, al punto de
afirmar que no puede haber exacción donde no hay capacidad contributiva. No
puede confundirse el principio de proporcionalidad del derecho administrativo
con el principio de capacidad contributiva que informa al derecho tributario.
Mientras que el primero se erige como un límite a la discrecionalidad de la

autoridad administrativa y exige en consecuencia que la decisión que dicte sea
16
Ezequiel Zamora
CONVENIO
"proporcional" al supuesto de hecho, la capacidad contributiva se erige como

un límite que no deja espacio alguno para la discrecionalidad de la
Administración.
PRINCIPIO CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Consagrado en el Artículo 316 de la Constitución Nacional, se encuentra

desarrollado en las leyes tributarias especiales fundamentalmente, dado que
está relacionado con el establecimiento de la base imponible y el seguimiento
del Principio de Progresividad donde ello sea posible. Sin embargo, no
consideramos que la progresividad de los tributos sea un principio
constitucional, sino tan solo una de las varias formas de aplicar el Principio de
la Capacidad Contributiva, por ello no necesariamente todos los tributos deban
ser progresivos, al Sistema Tributario debe procurar ser progresivo, no
obstante ello no implica que a través de otros mecanismos no se logre el
objetivo de que quienes más pagan son aquellos que mayor- capacidad
contributiva tienen y quienes menos pagan sean, obviamente, quienes menos
riqueza generan.
Sin embargo, debe reconocerse que "la aplicación del principio jurídico de la
capacidad contributiva como criterio de reparto de las cargas públicas implica
una doble dirección del mismo. Es decir, que así como sólo se debe gravar a
aquel que presente capacidad contributiva, también debe procurarse que todo
el que posea dicha capacidad se encuentre gravado, sin excepciones
injustificadas". Este criterio sobre la no creación de "excepciones
injustificadas", que nosotros llamaremos "discriminaciones negativas", es
17
Ezequiel Zamora
CONVENIO
importantísimo en materia de beneficios fiscales, pues aun y cuando la mayor

parte de los mismos implican excepciones a los principios de la Igualdad y la
Capacidad Contributiva, no siempre estas excepciones deben considerarse
como injustificadas y por el contrario, si el beneficio final es otorgado con
apego a la Constitución y la Ley, constituiría un caso de discriminaciones
positivas o de "excepciones justificadas" de forma que pueda afirmarse que el
otorgamiento de beneficios fiscales se ha hecho atendiendo al Principio de la
Igualdad y al Principio de la Capacidad Contributiva. El Principio de la
Capacidad Contributiva existe no solo como limite al Poder Tributario del
Estado, sino También como mecanismo para alcanzar la justicia en materia
tributaria, a través del equipamiento entre iguales y desiguales como medio de
distribuir las cargas públicas. Hemos hecho esta división en vista de que
consideramos que toda desigualdad es una discriminación, pero que no toda
discriminación sería inconstitucional.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Como puede verse, el Principio de Legalidad es mucho más que crear un

tributo a través de una ley de acuerdo con lo que dispone el Artículo 3 del
Código Orgánico Tributario. El Principio de Legalidad implica que la ley debe
ser redactada respetando todos los preceptos constitucionales, de forma que
el Sistema Tributario funcione sin vulnerar las garantías que nuestra Carta
Magna ha desarrollado para respetar el derecho de propiedad de los
contribuyentes.
En efecto, el Artículo 317 de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela, transcrito en su parte pertinente dispone lo siguiente: No podrá
cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la
18
Ezequiel Zamora
CONVENIO
ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales,

sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio...... (Omissis) Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en
vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días
continuos. Esta disposición no limita las facultades extraordinarias que
acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta Constitución..."
Desarrollando dicho principio y explicando su alcance, el Artículo
3 del Código Orgánico Tributario establece que:
"Sólo a las leyes corresponden regular con sujeción a las normas generales
de este código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos, definir el hecho imponible, fijar la

alícuota del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del
mismo.
2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.
3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios

o incentivos fiscales.
4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.
Este es indudablemente el principio constitucional más importante en materia

tributaria, dado que su correcta aplicación debe, en principio, traer como
consecuencia el cumplimiento de todos los otros principios. Solo a través de
un instrumento de rango legal puede crearse un tributo. para lo cual los
artículos 2o, 3o y 4o del Código Orgánico Tributario constituyen la referencia
19
Ezequiel Zamora
CONVENIO
fundamental, pues es allí donde se desarrolla el significado y alcance del

mismo Nuestro Código Orgánico Tributario, en desarrollo del Principio
Constitucional de la Legalidad Tributaria, tal y como veremos más adelante,
consagra el mismo bajo la modalidad del sistema cerrado, por medio del cual
todos los elementos que integran la relación tributario deben estar establecidos
en la norma legal sin que se permita al legislador la delegación de dichos
elementos al reglamentista.
Para que el Principio de Legalidad quede satisfecho es necesario que la Ley

contenga los elementos esenciales para crear de manera cierta la obligación
y sobre lo que son los elementos esenciales, lo que en nuestra legislación del
impuesto al valor agregado se ha cumplido con meticulosa regularidad, incluso
para el caso de los supuestos de retención. El hecho imponible definido de
manera cierta, los presupuestos de hecho a los cuales se atribuirá la
producción del hecho imponible, los sujetos obligados de pago, el método o
sistema para determinar la base imponible en sus lineamientos esenciales, la
alícuota que se aplicará para crear el monto del Tributo, los casos de
exenciones, los supuestos de infracciones, las sanciones correspondientes, el
órgano competente para exigir y recibir el pago, el tiempo por el cual se paga
el Tributo. Se trata en suma de la vieja regla de la certeza, que se impuso hace
dos siglos.
En efecto la Ley Tributaria no debe ser aplicada en forma retroactiva tal como
lo dispone el Artículo 24 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y para ello deben respetarse los parámetros que dicta el Artículo 8
del Código Orgánico Tributario, los tributos deben gravar tan solo a quienes
tienen capacidad contributiva y en la medida de dicha capacidad, como lo
dispone el Artículo 316 de nuestra carta magna. Debe asimismo la Ley
Tributaria debe respetar el Principio de Igualdad, tal como lo establece el
20
Ezequiel Zamora
CONVENIO
artículo 21 constitucional, de modo que la igualdad debe darse por la ley, para
la ley y en la ley, con la idea de que el Sistema Tributario garantice la Justicia
como norte fundamental.
PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD
Este principio se encuentra contemplado en el artículo 316 de la C. R. B. V.

Para Garay (2001) se basa en que constituye un sacrificio menos, para aquel
que cuenta con gran capacidad económica, entregar parte de su renta, que
aquellos no poseen tanta capacidad, aunque cuenten con ella.
La aplicación de la progresividad, constituye una forma específica de

conseguir la igualdad tributaria, pues se trata de que la carga tributaria sea
repartida de manera más que proporcional, a tendiendo a la capacidad de los
contribuyentes.
La progresividad tributaria puede ser explicada desde la teoría del sacrificio

igual, pues si la carga tributaria comporta un sacrificio igual para todos no
puede ser uniforme, pues resultaría desigual siendo más onerosa para unos
que para otros.
De igual forma la progresividad también puede ser entendida desde la base

de su sentido teleológico de cara a la consecución de los objetivos
constitucionales, por cuanto además de la recaudación de los impuestos,
implica la igualdad relativa de los contribuyentes y consecuentemente, la justa
retribución de la renta y la riqueza.
21
Ezequiel Zamora
CONVENIO
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
En el caso concreto de la no confiscatoriedad del tributo, se limita la

progresividad, pues d lo contrario, como dice Villegas (1999) citando a Manuel
Androzzi, el tributo se convertiría en un despojo, algo que no solo sería
inconstitucional, sino que demerita el que la imposición sea una verdadera
manifestación de la soberanía, que en el caso venezolano, conforme el articulo
5 C.R.B.V reside en el pueblo.
Además, seria atentatorio contra el derecho a la propiedad, reconocido en la

mayoría de los estados de derecho.
El principio de no confiscatoriedad se estable en el final del encabezado del

artículo 317 de la constitución de la república bolivariana de Venezuela,
establece que ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. texto que, [para
Octavio (2002), se encuentra inmerso en el sentido de las normas
constitucionales que prohíben la confiscación de bienes salvo las excepciones
de ley, concretamente con el artículo 115 consagra el derecho de propiedad
privada asegurando su inviolabilidad, su uso y disposición prohibiendo la
confiscación.
Además, en lo dispuesto en el artículo 116 iusdem, no se decretaran ni

ejecutaran confiscaciones de bienes sino en los casos permitidos por la misma
Constitución. Por vía de excepción podrán ser objeto de confiscación
mediante sentencia firme, los bienes de personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras, responsables de delitos cometidos contra el
patrimonio público, los bienes de quienes se hayan enriquecido ilegalmente al
amparo de Poder Público y los bienes provenientes de las actividades
22
Ezequiel Zamora
CONVENIO
comerciales, financieras o cualesquiera otras vinculadas al tráfico ilícito de

sustancias sicotrópicas y estupefacientes.
Tomando en cuenta lo expresado, puede decirse con Villegas (1999) que el

principio de la no confiscación o la no confiscatoriedad protege al derecho a la
propiedad privada, como garantía fundamental de todo estado democrático.
23
Ezequiel Zamora
CONVENIO
CONCLUSIONES
La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela establece en el

artículo 133 de que “toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley”.
Venezuela es un país cuya fuente principal de ingresos siempre ha derivado

del petróleo, de los hidrocarburos y de la explotación de recursos no
renovables, por lo que era considerado uno de los países con más baja carga
impositiva. Desde hace varios años estos ingresos se le hicieron insuficientes
para subsidiar los gastos públicos, por lo que recurre a la implantación de un
sistema tributario para generar mayores ingresos.
En Venezuela se estableció que el sistema tributario establecerá la obligación

de contribuir en atención a la capacidad económica del sujeto pasivo, por lo
que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino
atendiendo al principio de progresividad, el cual debe respetarse para que el
estado pueda cumplir con la obligación de proteger la economía nacional y
lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo. El estado necesita de los
tributos, para poder subsidiar los gastos públicos, pero está claro que los
distintos gobiernos a pesar de sus esfuerzos poco han logrado en su lucha
contra la evasión fiscal. Es conveniente señalar que la evasión fiscal es un
problema de cultura, y es responsabilidad fundamentalmente del gobierno
crear esa cultura en los contribuyentes.
24
Ezequiel Zamora
CONVENIO
BIBLIOGRAFIA
- CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

Diputados de la Asamblea Constituyente. 20 de diciembre de 1999.
- MANUAL VENEZOLANO DE DERECHO TRIBUTARIO. TOMO I.

Asociación Venezolana de Derecho Tributario. Coordinadores
Generales
Jesús Sol Gil / Leonardo Palacios Márquez / Elvira Dupouy Mendoza /
Juan Carlos Fermín. AVDT Caracas – 2013.
- GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE

VENEZUELA. Derecho tributario. AÑO CXLVI - MES X Caracas, lunes
5 de agosto ele 2019 Número 41.687
- Bases legales del Sistema Tributario Venezolano.
25

Trabajo Drecho Tributario Correjido PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Trabajo Drecho Tributario Correjido PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

República Bolivariana de Venezuela

Universidad Nacional Experimental de los Llanos

Estudios Avanzados: Derecho- Equivalencias

NOCIONES BÁSICAS DE DERECHO

El Vigía, Noviembre de 2019

Lcda. Ana Rosa Vielma Lcda. Maribel Gutiérrez V

Cedula: 4.702.453 Cedula: 18.056.826

Teléfono: 0414-1757355 Teléfono: 0424-

Lcda.: Yuraima Molina.

Profesor: Abg. Douglas Coronil

El Vigía, Octubre 2019

Definición de Derecho Tributario…………………………………………. 4-5

Características del Derecho Tributario…………………………………... 5-6

Ubicación del Derecho Tributario………………………………………… 6-7

Fuentes del Derecho Tributario………………………………………….. 6-7

Orden de aplicación de las fuentes del Derecho Tributario en Venezuela…7

Definición de Norma Tributaria, clasificación e importancia…………… 6-9

En Venezuela la actividad tributaria se encuentra regulada por un conjunto de

Definición de Derecho Tributario

El concepto de derecho tributario, también llamado derecho fiscal, a partir de

En nuestro país, Florencio Contreras coincide al afirmar: "El derecho tributario

Valdés Acosta explica que, de la definición de Derecho Tributario como el

1 VALDÉS COSTA, Ramón. Curso de Derecho... pp. 300 y 301.

1) La obligación tributaria principal (obligación de crédito y débito): es el vínculo

2) Los deberes formales (otras relaciones): En algunos casos no tienen

Los deberes formales están establecidos en forma genérica en el artículo 145

3. Otras relaciones accesorias: son obligaciones que acceden a la obligación

2) CARACTERISTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

- Es una rama del derecho público.

- El estado ejerce su poder tributario.

- Regula la obtención de ingresos.

- Busca responder al gasto público.

-Tiene como objeto final la consecución del bien común.

3 UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

deberes, formas y procedimientos de naturaleza administrativa de la gestión o

4. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

El concepto de fuente de derecho es común al ordenamiento jurídico y las

Expresa el artículo 2 del COT:

"Constituyen fuentes del derecho tributario:

1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general

5 ORDEN DE APLICACIÓN DE LAS FUENTES DEL DERECHO

- Aplicación de la ley tributaria en el tiempo:

La aplicación de la ley tributaria en el tiempo obedece a su vigencia a partir de

- Aplicación de la Ley tributaria en el espacio:

La aplicación de la ley tributaria en el espacio, obedece al territorio del Estado,

6 DEFINICION DE NORMA TRIBUTARIA. CLASIFICACION E

La tributación consiste en realizar las aportaciones que exige el Estado para

Término usado en el área del gobierno, Ingresos Tributarios y administración

La tributación se debe establecer como un vínculo de ayuda recíproca entre el

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos, que

Tasas: Su hecho imponible consiste en la utilización privativa o el

Contribuciones especiales: Son los tributos debidos en razón de beneficios

Contribuciones de mejoras: Un tributo cuyo hecho generador se integra con

Como notas características del impuesto podemos señalar:

- El impuesto es un tributo exigido sin contraprestación, ya que el sujeto

Impuestos Planos: cuando el porcentaje no es dependiente de la base

Impuesto progresivo: cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el

Impuesto regresivo: cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el

Impuesto interno: Son los impuestos al consumo, se perciben dentro de los