UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD :

CIENCIAS EMPRESARIALES.

ASIGNATURA :

PROCESOS CONTABLES.

TEMA:

CLASIFICACIÓN Y ANÁLISIS DE LAS CUENTAS.

AUTORAS:

CAMPOVERDE PONCE DAYSI C.

CUSME ZAMBRANO AMPARO R.

VALENCIA ROJAS DENISSE S.

VELASCO ORTIZ LETTY A.

DOCENTE:

ING. SHIRLEY ALAVA.

QUEVEDO-ECUADOR
1. INTRODUCCIÓN

Las múltiples cuentas contables existentes han obligado a los entendidos a

agruparlas de tal forma que se las pueda distinguir fácilmente según su
naturaleza, función, etc. Es esencial conocer el origen de cada una de las cuentas
contables para poder incluirlas en su grupo y de esta manera evitar confundirlas
dentro de un ejercicio económico.

Conociendo que las cuentas contables son “el conjunto de registros donde se
detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente
económico” (Coen , 2016).

En el presente trabajo se buscará determinar la forma correcta de analizar las

cuentas contables ya que estas deben responder muchas de nuestras
inquietudes. Por lo tanto diremos: que identificando las cuentas podemos
analizarlas para determinar cómo afectan o benefician a la entidad económica en
los diferentes movimientos que se dan dentro del ejercicio contable.
2. OBJETIVOS.

2.1 Objetivo General.

 Exponer de la manera más sencilla y clara la clasificación y análisis de

las distintas cuentas contables, a través de la utilización de la
tecnología que se encuentra a nuestra disposición.

2.2 Objetivos Específicos.

 Investigar sobre la clasificación y análisis de las Cuentas Contables.

 Describir de acuerdo al orden establecido, según la información
encontrada en las fuentes consultadas.
 Determinar la importancia de cada grupo, subgrupo o cuenta de
relevancia.
3. DESARROLLO.

Cuenta Contable.- La cuenta contable es la representación valorada en unidades

monetarias de cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una
empresa (bienes, derechos y obligaciones) y del resultado de la misma (ingresos
y gastos), permite el seguimiento de la evolución de los elementos en el tiempo
(Wikipedia, 2016).

3.1 Clasificación de las Cuentas.

Las cuentas se clasifican por su función y por su estructura.

3.1.1 Por su función pueden ser:

3.1.1.1 Cuentas Reales o de Balance.- Son aquellas que representan los

recursos y las obligaciones que en algún momento dado tienen las empresas o
negocios (a una fecha dada), en otras palabras podemos decir que estas cuentas
representan todos los bienes y deudas que adquieren las entidades económicas
para poder realizar su operación.

Por lo tanto estas cuentas conforman el Estado Financiero de propósito General,

llamado también Balance General o Estado de Posición Financiera; ya que,
muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado.

En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital; y se les llama
“cuentas reales” por que permanecen abiertas por más de un periodo contable
conservando sus balances.

Estas cuentas pueden controlar bienes materiales tangibles (mercancías,

edificios, terrenos, caja, etc.), Bienes Intangibles (patentes, concesiones, etc.),
Créditos a favor de la empresa (Cuentas por cobrar, Documentos por cobrar,
etc.), Estas cuentas para figurar en el activo deben tener saldo deudor.
Las cuentas de valores pasivo, representan las obligaciones contraídas por la
empresa y como tales figuran en el pasivo (hipotecas por pagar, documentos por
pagar, etc.), para figurar en el pasivo deben tener saldo acreedor.

3.1.1.2 Cuentas de Valuación.- Representan una disminución al saldo de

las cuentas de activo a las cuales valúan. Las cuentas de valuación se utilizan
para reflejar el valor de realización de algún activo o para mostrar el valor según
libros o la distribución del costo histórico. Algunas cuentas de valuación o
complementarias de activo son:

 Provisión para cuentas incobrables

 Depreciación acumulada
 Amortización acumulada

Ejemplo:

Si suponemos que una maquinaria, en las labores de producción, se ha

desgastado, pérdida de valor, por $40000, la cuenta que refleje la pérdida o
ganancia de un bien la denominaremos cuenta de valuación. En este caso la
información contable seria la siguiente:

Maquinaria: valor de costo $100.000

Menos: pérdida de valor

Depreciación acum. Maquinaria $40.000

Valor contable actual $60.000

3.1.1.3 Cuentas Transitorias.- Estas cuentas las emplearemos para

reflejar operaciones que, debido a contratos o situaciones eventuales, nos
impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes que reflejarían
la operación comercial efectuada. Como su nombre lo indica (transitorias), al
cesar el contrato o la eventualidad que lo motivó, se cancelan, se anulan de
nuestra contabilidad. Algunas son: Mercancías en Transito; Reclamaciones
Pendientes; Partidas en suspenso; Diferencia en Caja, etc. ad
Ejemplo:

Supongamos que falta una cantidad de $ 5000 en caja, hasta que descubramos la
causa que la origino abriremos una cuenta llamada Diferencia en Caja, por lo que
el asiento seria el siguiente:

Diferencia en Caja 5000

Caja 5000

Supongamos que la falta de dinero se debe a una compra de una calculadora

(equipos de oficina), que no fue registrada. Entonces debemos hacer este asiento:

Equipos de Oficina 5000

Diferencia en Caja 5000

3.1.1.4 Cuentas Nominales o de Resultado.- También llamados

Estados de Pérdidas y Ganancias, se llaman nominales por que se cierran tras
finalizar cada periodo contable.

Es decir, que solo se utilizan durante un periodo de tiempo determinado y luego

su balance comenzará en cero (UNICAUCA, 2015).

Las cuentas de resultado nacen a partir del 01 de enero de cada año y

obligatoriamente deben ser canceladas el 31 de diciembre del mismo,
manteniéndose en estado dinámico entre dos fechas. Las cuentas de resultado
representan una utilidad (ingresos) o una pérdida (egresos).

Ejemplo:

Ventas, cuenta incobrable.

3.1.1.5 Cuentas de Patrimonio.- Estas cuentas muestran las cantidades

aportadas por los accionistas y las ganancias o pérdidas ocurridas por
operaciones con el capital social u originado por las actividades normales del
negocio.
Las cuentas que con mayor frecuencia se encuentran dentro del patrimonio, son
las siguientes:
 Capital social
 Superávit
 Reserva

3.1.1.6 Cuentas de Orden.- Las cuentas de orden registran valores reales

de la empresa pero no afectan de manera directa ni modifican las cuentas de
balance general y del estado de resultados o sea todo el grupo de cuentas
(Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Costos y Gastos), lo que significa que son
la representación de valores contingentes ( Derechos y Obligaciones
Contingentes), de acuerdo al principio de partida doble debemos abrir dos
cuentas correlacionadas una de naturaleza deudora y otra de naturaleza
acreedora que especifiquen claramente el registro que representan.

Las cuentas de orden se clasifican en:

a) Contingentes:
 Avales (Firmas que garantizan obligaciones). Litigios (Juicios
pendientes de Resolución).
 Fianzas
 Derivados financieros.
b) Recordatorios y de Controles Administrativos.
 Mercancías en Consignación.
 Emisión de Obligaciones bursátiles.
c) Fiscales.
 Depreciación y Amortización.
 Gastos no deducibles.
 Activos totalmente depreciados.
 Pérdidas Fiscales.
  Naturaleza de las cuentas

Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tiene sus

características particulares que las diferencia una de otras, estas diferencias
radican en la naturaleza de su saldo, la manera de aumentar o disminuir. Esto
puede apreciarse en el siguiente cuadro.

CUADRO 1.

3.1.2. Clasificación según su estructura

3.1.2.1. Cuentas de Principales o de Mayor.- Son las cuentas que se

registran en el libro mayor o balances.

3.1.2.2. Cuentas Auxiliares.- Son las cuentas que se derivan de las

cuentas principales y que sirven para sumar o totalizar el saldo de las cuentas de
Mayor o Principales. (UNICAUCA, 2015)
 3.2. Análisis de las cuentas.- Consiste en un análisis minucioso de cada
cuenta, a través de una técnica basada en el siguiente cuestionario.

 ¿Qué representa la cuenta?

Si se desconoce el concepto se ignorara totalmente su aplicación en las
registraciones contables.
 ¿Cuál es el saldo?
Determinar en base a lo que representa su saldo es deudor o acreedor y
poder así encarar más fácilmente las siguientes interrogantes.
 ¿Cuánto se debita?
Es decir cuáles son las oportunidades en las que debe producirse un débito
en las cuentas analizadas.
 ¿Cuánto se acredita?
O sea las oportunidades en las que debe producirse un crédito en la
cuenta analizada. (Sasso & Campana Rey de SASSO, 2015)
Ejemplo 1
¿Qué representa la cuenta?
Caja (Moneda nacional)
Representa el dinero en efectivo o valores corrientes en cartera
Naturaleza: Activo

¿Cuánto se debita?
Se debita: por los ingresos de dinero en moneda de curso legal o
correspondientes de:
Cobranzas
Extracciones de cuentas bancarias
Retiro en efectivo por vencimiento de plazo fijo

¿Cuánto se acredita?
Se acredita: por los egresos de dinero en moneda de curso legal
correspondientes de:
Pagos
Depósitos en cuentas bancarias
¿Cuál es el saldo?
Saldo: Deudor

Ejemplo 2
¿Qué representa la cuenta?
Deudores por ventas

Representa el monto a cobrar por operaciones en cuenta corriente

Naturaleza: Activo

¿Cuánto se debita?
Se debita:
Ventas en cuenta corriente
Incrementos del monto a cobrar

¿Cuánto se acredita?
Se acredita:
Cobranzas
Documentación del crédito
Por las transferencias a morosos, gestión judicial o incobrables
Por las devoluciones efectuadas a los clientes

¿Cuál es el saldo?
Saldo: Deudores

Ejemplo 3
¿Qué representa la cuenta?
Documentos a cobrar
Representa el monto a cobrar por operaciones en cuenta corriente
Naturaleza: Activo

¿Cuánto se debita?
Se debita:
Por la documentación de créditos
¿Cuánto se acredita?
Se acredita:
Por la cancelación del documento a su vencimiento
Por su reclasificación
Por la entrega de documentos recibidos de terceros

Por descuento en una institución financiera

¿Cuál es el saldo?
Saldo: Deudor

Ejemplo 4
¿Qué representa la cuenta?
Proveedores
Representa el valor total de las deudas por adquisición en cuenta
corriente de bienes o servicios que hacen al giro habitual de la empresa
Naturaleza: Pasivo

¿Qué se debita?
Se debita:
Al cancelar la obligación total o parcialmente
Al documentar la deuda
Por devolución de mercaderías o error de facturación

¿Qué se acredita?
Se acredita:
Al efectuarse compras de mercaderías en cuenta corriente incrementos
por ajustes del monto a pagar

¿Cuál es el saldo?
Saldo: Acreedor
4. CONCLUSIONES.

 Se logró describir la clasificación y análisis de las cuentas contables de una

forma ordenada de acuerdo a las cuentas o grupos de mayor valor hasta
las de menor.

 Se conoció que las principales cuentas son las del Activo, Pasivo y
Patrimonio, las mismas que pertenecen al grupo de las cuentas Reales o
de Balance, sin embargo también existen cuentas de valuación (valúan y
disminuyen la cuenta de activo a las que valúan), cuentas transitorias(están
en las contabilidades hasta que se inhibe su uso), cuentas nominales o de
resultados (Estado de Pérdidas y Ganancias), cuentas de
Patrimonio(aportes de accionistas), cuentas de orden (no modifican el
balance general ni el estado de resultados), cuentas de principales y las
cuentas auxiliares.

 Conocimos también que para poder analizar las cuentas debemos

responder las siguientes preguntas: ¿Qué representa la cuenta?, ¿Cuál es
el saldo?, ¿Cuánto se debita?, ¿Cuánto se acredita?
5. BIBLIOGRAFÍA

Coen , K. (06 de Agosto de 2016). El Contador. Obtenido de Clasificación de las

cuentas contables: Disponible en: http://elcontador.net/las-cuentas-
contables-clasificacion/.( Consultado el 19 de octubre del 2016).

Sasso, H. L., & Campana Rey de SASSO, M. D. (2015). Las cuentas y su análisis.
Buenos Aires: Ediciones Macchi.

UNICAUCA. (2015). Facultad de Ciencias Conttables, Económicas y

Administrativas. Obtenido de Clasificación de las Cuentas: Diponible en
:http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.h (Consultado el 19 de octubre
del 2016)

Wikipedia. (10 de Octobre de 2016). Obtenido de Cuenta: Disponible en:

https://es.wikipedia.org/wiki/Cuenta (Consultado el 19 de octubre del
2016).
7. ANEXO