NIA 220 CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades específicas que tiene el auditor
en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
El sistema de control de calidad y la función de los equipos del encargo
Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de
auditoría. la firma de auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de
calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
 la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales
 los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son adecuados.
los equipos del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que
sean aplicables.
Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo
que la información proporcionada por la firma de auditoría o terceros indique lo contrario.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que:
 la auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos legales
 el informe emitido por el auditor es adecuado
Definiciones
Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su
realización, así como del informe que se emite , tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo
profesional, regulador o legal.
Revisión de control de calidad del encargo: proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha
del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe.
Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma de auditoría, una persona
externa debidamente cualificada, o un equipo formado por estas personas, ninguna de las cuales forma
parte del equipo del encargo, con experiencia y autoridad suficientes y adecuadas para evaluar
objetivamente los juicios significativos que el equipo del encargo ha realizado y las conclusiones
alcanzadas a efectos de la formulación del informe.
Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así como cualquier persona
contratada por la firma de auditoría o por una firma de la red, que realizan procedimientos de auditoría.
Firma de auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad, cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad.
Inspección: se refiere a los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del cumplimiento de
las políticas y de los procedimientos de control de calidad de la firma de auditoría.
Entidad cotizada: entidad cuyas acciones, participaciones de capital o deuda cotizan o están admitidas a
cotización en un mercado de valores reconocido, o se negocian.
Seguimiento: proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema de control de
calidad de la firma de auditoría.
Firma de la red: firma de auditoría o entidad que pertenece a una red.
Red: una estructura más amplia: que tiene por objetivo la cooperación, que tiene claramente por
objetivo compartir beneficios o costes, o que comparte propiedad, control o gestión comunes, políticas
y procedimientos de control de calidad
Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría.
Personal: socios y empleados.
Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y requerimientos de ética aplicables.
Requerimientos de ética aplicables: normas de ética a las que están sujetos tanto el equipo del encargo
como el revisor de control de calidad del encargo.
Empleados: profesionales expertos que la firma de auditoría emplee.
Persona externa debidamente cualificada: persona ajena a la firma de auditoría con la capacidad y la
competencia necesarias para actuar como socio del encargo.
Requerimientos
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías
El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de auditoría que le
sea asignado.
Requerimientos de ética aplicables
el socio del encargo mantendrá una especial atención, mediante la observación y la realización de las
indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del
encargo de los requerimientos de ética aplicables.
Independencia
El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de
independencia, el socio del encargo:
 obtendrá información relevante de la firma de auditoría
 evaluará la información sobre los incumplimientos detectados
 adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para reducirlas a un nivel aceptable
mediante la aplicación de salvaguardas o, si se considera adecuado, para renunciar al encargo de
auditoría si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría
El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relación
con la aceptación y continuidad de las relaciones con clientes. Si el socio del encargo obtiene información
que, de haber estado disponible con anterioridad, hubiese sido causa de que la firma de auditoría rehusara
el encargo de auditoría, el socio del encargo comunicará dicha información a la firma de auditoría.
Asignación de equipos a los encargos
El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier experto que no forme
parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:
 realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos
 poder emitir un informe de auditoría
Realización del encargo
Dirección, supervisión y realización
El socio del encargo asumirá la responsabilidad:
 de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría
 de que el informe de auditoría sea adecuado
Revisiones
se realicen de acuerdo con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría. En la fecha
del informe de auditoría o con anterioridad a ella, el socio del encargo se satisfará, mediante una revisión
de la documentación de auditoría y discusiones con el equipo del encargo, de que se ha obtenido
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para sustentar las conclusiones.
Consultas
El socio del encargo:
 asumirá la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas necesarias .
 se satisfará de que los miembros del equipo del encargo hayan realizado las consultas adecuadas.
 se satisfará de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan
sido acordados con la parte consultada.
 comprobará que las conclusiones hayan sido implementadas.
Revisión de control de calidad del encargo
Aquellos otros encargos de auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado que se requiere
la revisión de control de calidad, el socio del encargo:
 comprobará que se haya nombrado un revisor de control de calidad del encargo
 discutirá las cuestiones significativas
 no pondrá fecha al informe de auditoría hasta que la revisión de control de calidad del encargo se
haya completado.
El revisor de control de calidad del encargo realizará una evaluación objetiva de los juicios significativos
realizados por el equipo. Esta evaluación conllevará:
 la discusión de las cuestiones significativas
 la revisión de los estados financieros y del informe propuesto
 la revisión de la documentación de auditoría seleccionada
 la evaluación de las conclusiones alcanzadas a efectos de la emisión del informe de auditoría
En auditorías de estados financieros de entidades cotizadas, el revisor de control de calidad del encargo
también considerará lo siguiente:
 la evaluación por el equipo del encargo de la independencia de la firma
 si se han realizado las consultas necesarias
 si la documentación de auditoría seleccionada refleja el trabajo realizado
Diferencias de opinión
Si surgen diferencias de opinión dentro del equipo del encargo, con las personas consultadas o entre el
socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo del encargo aplicará las políticas
y los procedimientos para la resolución.
Seguimiento
Esta diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos en relación con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan
eficazmente.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
 Las cuestiones identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de ética
 Las conclusiones en relación con el cumplimiento de los requerimientos de independencia.
 Las conclusiones que se hayan alcanzado en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones
con clientes, y de encargos de auditoría.
 La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas
El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de auditoría revisado, pruebas
documentales de que:
 se han aplicado los procedimientos requeridos
 la revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en la fecha del informe o con anterioridad.
 el revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin resolver