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LECTURA - Generalidades de La Retencion en La Fuente y El Impuesto CREE
LECTURA - Generalidades de La Retencion en La Fuente y El Impuesto CREE
ACTIVOS
Generalidades de la Retención en la fuente y el impuesto CREE
2
[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO]
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ] 3
2.
Agentes
retenedores.
Son
las
personas
que
realizan
el
pago
o
abono
en
cuenta
y
por
obligación
normativa
deben
descontar
una
parte
de
los
valores
a
título
de
impuesto.
Es
agente
retenedor
al
que
la
ley
le
otorga
esa
calidad
y
por
lo
tanto
los
pagos
y
abonos
en
cuenta
que
realice
estarán
sometidos
a
Retención
en
la
Fuente.
La
calidad
de
Agente
Retenedor
del
Impuesto
de
la
Renta
no
es
la
misma
o
no
aplica
al
Impuesto
sobre
las
Ventas
o
al
Impuesto
sobre
el
Timbre
ya
que
estos
son
tributos
autónomos
independientes
entre
sí.
Esto
no
es
excepción
para
que
una
persona
o
entidad
pueda
ser
retenedor
de
los
tres
impuestos.
3.
Autorretención
en
el
impuesto
de
renta.
Esta
forma
de
retención
se
da
únicamente
en
impuesto
sobre
la
renta
y
consiste
en
que
el
agente
retenedor
no
practica
la
retención
para
que
de
esta
forma
el
sujeto
pasivo
sea
quien
responda
por
los
montos
de
valor
sujetos
a
retención.
El
director
de
impuestos
y
aduanas
nacionales
es
quien
tiene
la
facultad
de
autorizar
o
designar
personas
o
entidades
las
cuales
deberán
actuar
como
autorretenedor
y
de
la
misma
forma
suspender
dicha
autorización
cuando
se
considere
que
no
se
puede
garantizar
el
pago
de
los
valores
autorretenidos.
3.1.
Son
autorretenedores.
La
retención
no
se
debe
efectuar
cuando
se
realiza
el
pago
o
abono
en
cuenta
y
por
lo
tanto
el
beneficiario
del
ingreso
debe
autorretener
por
normativa,
en
los
siguientes
casos:
• Comisiones
recibidas
por
entidades
vigiladas
por
la
Superintendencia
Financiera.
• Remuneración
de
las
sociedades
administradoras
de
los
fondos.
• Servicio
de
transporte
aéreo
o
marítimo.
• Rendimientos
financieros
provenientes
de
títulos
con
intereses
y/o
descuentos,
o
generados
en
sus
enajenaciones,
pagados
a
contribuyentes
del
impuesto
sobre
la
renta
vigilados
por
la
Superintendencia
Financiera
y
los
grandes
contribuyentes.
• Ingresos
provenientes
de
contratos
forward,
futuros
y
operaciones
a
plazo
de
cumplimiento
financiero,
que
se
cumplan
sin
la
entrega
del
activo
subyacente,
pagados
a
contribuyentes
del
Impuesto
sobre
la
Renta
vigilados
por
la
Superintendencia
Financiera
y
los
grandes
contribuyentes.
• Ingresos
obtenidos
en
el
exterior.
4
[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO]
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ] 5
6
[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO]
d. ¿Cuál
es
la
diferencia
entre
bienes
exentos
y
excluidos?
Los
bienes
exentos
están
sometidos
a
este
gravamen
pese
que
la
tarifa
es
del
cero
mediante,
mientras
los
excluidos
simplemente
no
son
sometidos
a
la
imposición.
1.6.
Servicios
1.6.1.
¿Qué
es
un
Servicio?
Es
una
actividad,
labor
o
trabajo
prestada
por
una
persona
natural
o
jurídica
o
por
una
sociedad
de
hecho,
sin
relación
laboral
con
quien
contrata
la
labor,
sin
importar
que
la
misma
prevalezca
el
factor
intelectual
o
el
material.
1.1.1.1.
¿Qué
es
un
servicio
gravado?
Los
servicios
prestados
en
el
territorio
nacional
se
encuentran
gravados,
con
excepción
de
aquellos
que
por
ley
son
clasificados
como
excluidos.
1.7.
Base
gravable:
Es
la
cuantificación
del
hecho
generador.
1.8.
Tarifa:
Es
el
porcentaje
que
debe
aplicarse
a
la
base
gravable.
1.8.1.
General:
16%
1.8.2.
Bienes
exentos:
0%
2.2.
Régimen
Común
Pertenecen
a
este
régimen
las
personas
naturales
o
jurídicas
que
tengan
la
calidad
de
comerciantes
y
que
ejerzan
actividades
gravadas
como
tal.
2.3.
Régimen
Simplificado
Pertenecen
a
este
régimen
aquellas
personas
naturales
que
ejerzan
actividades
como
comerciantes
minoristas,
artesanos,
agricultores,
ganaderos
y
prestadores
de
servicios
en
menores
cuantías.
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
PARA
LA
EQUIDAD
–
CREE
-‐
Se
creó
a
partir
del
1
de
enero
del
2013,
como
aporte
con
el
que
contribuyen
las
sociedades,
personas
jurídicas
y
asimiladas
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta
y
complementarios,
en
beneficio
de
los
trabajadores,
la
generación
de
empleo
y
la
inversión
social.
Son
sujetos
pasivos
las
sociedades
y
entidades
extranjeras
contribuyentes
declarantes
del
impuesto
sobre
la
renta
por
sus
ingresos
de
fuente
nacional
obtenidos
por
sucursales
o
establecimientos
permanentes.
La
tarifa
del
CREE
será
del
8%.
Para
los
años
2013,
2014
y
2015
la
tarifa
del
CREE
será
del
9%.
[ CONTABILIDAD DE ACTIVOS ] 7
Este
impuesto
será
destinado
para
financiar
programas
de
inversión
social
a
cargo
del
SENA
y
ICBF,
además
también
se
destinarán
para
la
financiación
del
sistema
de
seguridad
social.
Se
exoneran
de
los
aportes
al
SENA,
ICBF
y
de
los
aportes
al
sistema
de
seguridad
social
en
salud
las
sociedades,
personas
jurídicas
y
asimiladas
declarantes
del
impuesto
de
renta
y
complementarios
sobre
trabajadores
que
devenguen
hasta
10
SMMLV.
Todos
los
sujetos
pasivos
del
impuesto
CREE,
tendrán
la
calidad
de
autorretenedores.
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[ POLITÉCNICO GANCOLOMBIANO]