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ASOFI Guía - Revisión de Revelaciones - NIIF para PYMES
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Guía:
8. Todos los derechos Revisión
os. de
revelacio
nes
Complete la lista de chequeo de acuerdo al contenido de las notas a los Estados financieros del periodo.
Código de la actividad 999999
Descripción de la actividad
Razón social XXXXXXXX S.A.
Nit 99,999,999
Actividad Revisión de las notas a los Estados financieros.
Alcance Notas a los Estados financieros del periodo comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 20XX.
Fecha Realizó
Fecha supervisión Supervisó
f. Supuestos clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimación en la fecha de
presentación, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en libros
de activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente. Revelará: (i) Su naturaleza, y (ii) su importe en
libros. (Párrafo 8.7).
Contenido Si No Observación
a. El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social
(o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social).
b. De no hacerlo, ¿Cuenta con una política contable elaborada para dichos requerimientos acorde con los
párrafos 10.4 y 10.5?
c. Al no aplicar el requerimiento, la entidad reveló: (i) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los
estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de
efectivo, (ii) Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar un
requerimiento concreto para lograr una presentación razonable; y (iii) La naturaleza de la falta de
aplicación, incluyendo el tratamiento que la NIIF para las PYMES requeriría, la razón por la que ese
tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los
estados financieros establecido en la Sección 2, y el tratamiento adoptado.
Cuando en el periodo sobre el que se informa se haya dado un cambio en una política contable la entidad revelará:
Cuando en el periodo sobre el que se informa se haya dado un cambio en una estimación contable la entidad revelará:
Cuando en el periodo sobre el que se informa se corrijan errores de periodos anteriores la entidad revelará:
6. Instrumentos financieros
Contenido Si No N.A. Observación
a. Activos financieros y pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados (Párrafo
11.14(c)(i) y párrafos 12.8 y 12.9).
b. Activos financieros que son instrumentos de deuda y pasivos financieros medidos al costo amortizado
(Párrafo 11.14(a)).
c. Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro (Párrafo
11.14(c)(ii) y párrafos 12.8 y 12.9).
e. Para los instrumentos de deuda a largo plazo la entidad debería revelar: plazos y condiciones como la
tasa de interés, vencimiento, plazos de reembolso, y restricciones que el instrumento de deuda impone a la
entidad.
f. Para los instrumentos financieros medidos a valor razonable, la entidad informará la base utilizada para
determinar el valor razonable.
g. Para los instrumentos financieros medidos a valor razonable,que no cuenten con medida fiable del valor
razonable, o que se aplique la exención por Costo o esfuerzo desproporcionado, la entidad deberá revelar
este hecho, el importe en libros de los instrumentos financieros y si se ha aplicado la exención por Costo o
esfuerzo desproporcionado.
h. Cuando la entidad haya pignorado Activos financieros como garantía por pasivos contingentes, deberá
revelar: (i) Importe en libros de los activos pignorados, y (ii) plazos y condiciones de la pignoración.
i. Para activos financieros transferidos a un tercero sin cumplir las condiciones de baja en cuentas
(Párrafos 11.33 a 11.35), se revelará: (i) naturaleza de los activos, (ii) naturaleza de los riesgos y ventajas
inherentes a la propiedad a los que la entidad continúa expuesta, y (iii) el importe en libros de los activos o
de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.
j. Cuando la entidad incumpla o incurra en infracción sobre las condiciones o los pagos de préstamos por
pagar, deberá revelar: (i) detalles de la infracción o incumplimiento, (ii) importe en libros de los préstamos
relacionados, y (iii) corrección de la infracción o incumplimiento, o cambios en las condiciones del préstamo
antes de la fecha de autorización para emisión de los Estados financieros.
k. Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas reconocidos en activos financieros y pasivos financieros medidos
a valor razonable con cambios en resultados, y activos financieros y pasivos financieros medidos al costo
amortizado.
l. Ingresos y gastos por intereses totales, calculados utilizando el método del interés efectivo, por activos
financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.
b. Para las coberturas del riesgo de tasas de interes fijo o de precio de materias primas cotizadas, se
revelará: (i) el importe del cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura reconocido en los
resultados del periodo, y (ii) el importe del cambio en el valor razonable de la partida cubierta reconocido en
los resultados del periodo.
c. Para las coberturas del riesgo de tasas de interes variable, tasas de cambio, de precios de materia prima
cotizada en un compromiso firme o altamente probable, o de una inversión neta en un negocio en el
extranjero, se revelará: (i) los periodos en los que se espera que se produzcan los flujos de efectivo,
cuándo se espera que afecten al resultado, (ii) descripción de las transacciones previstas, cuya ocurrencia
ya no se espere, (iii) el importe del cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura reconocido
en el otro resultado integral (Párrafo 12.23), (iv) el importe reclasificado al resultado del periodo (Párrafos
12.23-12.25), y (v) el importe de cualquier exceso del cambio acumulado en el valor razonable del
instrumento de cobertura sobre el cambio acumulado en el valor razonable de los flujos de efectivo
esperados que se reconoció en el resultado del periodo (párrafo 12.23).
7. Inventarios.
*El literal (a) debe estar entendido en la nota correspondiente a las bases de medición y principales políticas contables aplicadas.
Contenido Si No N.A. Observación
a. Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula del costo
utilizado.
b. El importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la clasificación apropiada para
la entidad.
c. El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
d. Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado de acuerdo con la Sección
27 Deterioro del Valor de los Activos.
e. El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.
b. La medida en que el valor razonable de las propiedades de inversión (como han sido medidas o
reveladas en los estados financieros) está basado en una tasación hecha por un tasador independiente, de
reconocida cualificación profesional y con suficiente experiencia reciente en la zona y categoría de la
propiedad de inversión objeto de valoración. Si no hubiera tenido lugar dicha forma de valoración, se
revelará este hecho.
f. De acuerdo con la Sección 20, el dueño de propiedades de inversión proporcionará información a revelar
del arrendador sobre arrendamientos en los que haya participado. Una entidad que mantenga propiedades
de inversión en arrendamiento financiero u operativo, proporcionará la información a revelar del
arrendatario para los arrendamientos financieros y la información a revelar del arrendador para los
arrendamientos operativos en los que haya participado.
Una entidad revelará la siguiente información para cada clase de propiedades, planta y equipo determinada de acuerdo con el párrafo 4.11(a) y de forma separada las propiedades de inversión registradas al costo menos
la depreciación y deterioro de valor acumulados:
f. La existencia e importes en libros de las propiedades, planta y equipo a que la entidad tiene alguna
restricción o que está pignorada como garantía de deudas;
h. Si una entidad tiene propiedades de inversión cuyo valor razonable no puede medirse con fiabilidad sin
esfuerzo o costo desproporcionado revelará ese hecho y las razones por las que la medición del valor
razonable involucraría un esfuerzo o costo desproporcionado para los elementos de propiedades de
inversión.
d. Para cada clase de propiedades, planta y equipo que se haya revaluado, el importe en libros al que se
habría reconocido si se hubieran contabilizado según el modelo del costo.
e. El superávit de revaluación, indicando los movimientos del periodo, así como cualquier restricción sobre
la distribución de su saldo a los accionistas.
b. Se revelan los importes de las partidas clasificadas como otros activos de acuerdo a su clasificación.
c. Las partidas reveladas como otros activos no son clasificables en cualquier otro grupo de activos de
acuerdo a las NIIF para Pymes.
d. Se revelan los importes correspondientes al gasto reconocido en el periodo por la realización de los
Beneficios económicos futuros. (Amortizaciones).
e. Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el que se informa,
que muestre por separado: (i) las adiciones; (ii) las disposiciones; (iii) las adquisiciones mediante
combinaciones de negocios; (iv) la amortización; (v) las pérdidas por deterioro del valor; y (vi) otros
cambios.
f. Una descripción, el importe en libros y el periodo de realización restante de cualquier activo individual
clasificado en otros activos, que sea significativo para los Estados financieros de la entidad.
h. La existencia e importes en libros de los otros activos a cuya titularidad la entidad tiene alguna
restricción o que está pignorada como garantía de deudas.
i. El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de otros activos.
*No se incluye la combinación de negocios dada la poca probabilidad de ocurrencia, sin embargo, en los casos pertinentes que se presente revisar los requerimientos de la sección 19.
13. Arrendamientos.
No aplica a Propiedades de inversión, ni activos biológicos mantenidos bajo arrendamiento financiero.
b. Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos incluyendo, por ejemplo,
información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o adquisición y cláusulas de escalación,
subarrendamientos y restricciones impuestas por los acuerdos de arrendamiento.
b. Si es impracticable revelar una o más de estas informaciones, este hecho deberá señalarse.
Información a revelar relacionada con los ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos de construcción:
b. Los métodos utilizados para determinar la porción de ingreso de actividades ordinarias del contrato
reconocido como tal en el periodo.
c. Los métodos usados para determinar el grado de realización del contrato en proceso.
d. Los importes brutos por cobrar a los clientes por contratos ejecutados, como un activo.
e. Los importes brutos por cobrar a los clientes por contratos ejecutados, como un pasivo.
b. Las condiciones incumplidas y otras contingencias relacionadas con las subvenciones del gobierno que
no se hayan reconocido en resultados.
c. Una indicación de otras modalidades de ayudas gubernamentales de las que se haya beneficiado
directamente la entidad.
Para su comprensión:
Ayuda gubernamental es la acción diseñada por el gobierno con el propósito de suministrar beneficios económicos específicos a una entidad o un conjunto de entidades que cumplen las condiciones bajo criterios
especificados. Son ejemplos los servicios de asistencia técnica o comercial gratuitos, la prestación de garantías y los préstamos a tasas de interés bajas o sin interés.
Una entidad revelará, para cada clase de activos indicada en el párrafo 27.33, la siguiente información:
b. El importe de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el
periodo y la partida o partidas del estado del resultado integral (y del estado de resultados, si se presenta)
en que tales pérdidas por deterioro del valor revirtieron.
Clases de activos (Diferentes a los activos financieros) para las que se requiere la evaluación del deterioro de valor:
b. Una entidad revelará la siguiente información sobre los planes de beneficios definidos (excepto para
cualesquiera planes multi-patronales de beneficios definidos que se contabilicen como planes de
aportaciones definidas de acuerdo con el párrafo 28.11, para los que se aplica en su lugar la información a
revelar del párrafo 28.40). Ver más párrafo 28.41.
c. Para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que una entidad proporcione a sus empleados, la
entidad revelará la naturaleza de los beneficios, el importe de su obligación y el nivel de financiación en la
fecha en la que se informa.
d. Para cada categoría de otros beneficios por terminación que una entidad proporcione a sus empleados,
la entidad revelará la naturaleza de los beneficios, el importe de su obligación y el nivel de financiación en
la fecha en la que se informa.
Una entidad revelará separadamente, los principales componentes del gasto (ingreso) por impuestos. Estos componentes del gasto (ingreso) por impuestos pueden incluir:
d. Una explicación de los cambios en la tasa o tasas impositivas aplicables, en comparación con las del
periodo sobre el que se informa anterior.
e. Para cada tipo de diferencia temporaria y para cada tipo de pérdidas y créditos fiscales no utilizados: (i)
el importe de los activos por impuestos diferidos y pasivos por impuestos diferidos al final del periodo sobre
el que se informa, y (ii) un análisis de los cambios en los activos por impuestos diferidos y pasivos por
impuestos diferidos durante el periodo.
f. El importe (y fecha de validez, si la tuvieran), de las diferencias temporarias deducibles, pérdidas o
créditos fiscales no utilizados para los cuales no se hayan reconocido activos por impuestos diferidos en el
estado de situación financiera.
g. En las circunstancias descritas en el párrafo 29.33, una explicación de la naturaleza de las
consecuencias potenciales que podrían producirse en el impuesto a las ganancias por el pago de
dividendos a sus accionistas.
h. Si una entidad no compensa activos y pasivos por impuestos de acuerdo con el párrafo 29.37 porque no
puede demostrar sin esfuerzo o costo desproporcionado que tiene previsto liquidarlos sobre una base neta
o realizarlos de forma simultánea, la entidad revelará los importes que no han sido compensados y las
razones por las que la aplicación del requerimiento involucraría esfuerzo o costo desproporcionado.
b. El importe de las diferencias de cambio que surjan durante el periodo y que se clasifiquen en un
componente separado del patrimonio al final del periodo.
*Para ver los posibles hechos de pertinente mención véase el párrafo 32.11.
*Esta sección requiere que una entidad incluya en sus estados financieros la información a revelar que sea necesaria para llamar la atención sobre la posibilidad de que su situación financiera y su resultado del periodo
puedan verse afectados por la existencia de partes relacionadas, así como por transacciones y saldos pendientes con estas partes.
*El personal clave de la gerencia comprende a las personas que tienen autoridad y responsabilidad para planificar, dirigir y controlar las actividades de la entidad, directa o indirectamente, incluyendo cualquier
administrador (sea o no ejecutivo) u órgano de gobierno equivalente de esa entidad.
c. Una entidad revelará la información requerida por el párrafo 33.9 de forma separada para cada una de
las siguientes categorías: (i) entidades con control, control conjunto o influencia significativa sobre la
entidad, (ii) entidades sobre las que la entidad ejerza control, control conjunto o influencia significativa, (iii)
personal clave de la gerencia de la entidad o de su controladora (en total), y (iv) otras partes relacionadas.
d. Una entidad estará exenta de los requerimientos de información a revelar del párrafo 33.9 con relación a
lo siguiente: (i) un estado (un gobierno nacional, regional o local) que ejerza control, control conjunto o
influencia significativa sobre la entidad que informa, y (ii) otra entidad que sea una parte relacionada,
porque el mismo estado ejerce control, control conjunto o influencia significativa sobre la entidad que
informa y sobre la otra entidad.
*El párrafo 33.12 da ejemplos de transacciones que deberán revelarse si se realizan con una parte relacionada.
Una entidad revelará lo siguiente con respecto a sus activos biológicos medidos al valor razonable:
Una entidad revelará lo siguiente con respecto a los activos biológicos medidos utilizando el modelo del costo:
Por tal, solo corresponde revelarse al 31 de diciembre de 2016, no aplica para periodos posteriores.
Para cumplir con el párrafo 35.12, los primeros estados financieros preparados conforme a esta Norma de una entidad incluirán:
c. Una conciliación del resultado, determinado de acuerdo con su marco de información financiera anterior,
para el último periodo incluido en los estados financieros anuales más recientes de la entidad, con su
resultado determinado de acuerdo con esta Norma para ese mismo periodo.
b. La entidad identificará qué importes en los estados financieros no han sido reexpresados como resultado
de la aplicación del párrafo A2.