1.

DERECHO TRIBUTARIO: Es el conjunto de normas jurídicas que regulan

las relaciones tributarias es decir los derechos y obligaciones entre el Estado y
los contribuyentes.

2. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO SEGÚN (Art. 2 C.T.):

1. Las disposiciones constitucionales.
2. Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la República.
3. Los reglamentos

3. RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

DERECHO CONSTITUCIONAL: Ya que esta toma principios
constitucionales para crear los tributos, de esa manera dichas normas tributarias
tendrán límites y no sobrepasaran los derechos de los ciudadanos.

4. DERECHO PENAL: Ya que el incumplimiento de los tributos tiene ciertas

consecuencias que pueden llegar a convertirse en delitos.

5. DERECHO INTERNACIONAL: Lo que busca este derecho es que dos

Estados no graven dos o más veces a una misma persona por el mismo hecho
generador, que por lo general será en el lugar donde se va realizar la transacción.

6. DERECHO ADMINISTRATIVO: Porque se necesita de una entidad

recaudadora la cual va regular la relación entre el Estado y los particulares, va a
supervisar el buen funcionamiento de los organismos del Estado recaudadores
para que estos actúen conforme la ley en materia tributaria.

7. DERECHO PROCESAL: Cuando se quiere resolver conflictos entre el fisco y

los contribuyentes.

8. DERECHO FINANCIERO: Busca crear, planificar y adquirir medios

económicos para la satisfacción de las necesidades públicas de la sociedad.

9. DERECHO LABORAL: Porque las organizaciones sindicales están obligadas

a tributar. Las organizaciones sindicales son sindicatos, federaciones y
confederaciones.

10. RELACIÓN CON OTRAS DISCIPLINAS DEL DERECHO PRIVADO

DERECHO CIVIL: Ya que utiliza ciertas definiciones y características del
Derecho Civil, como lo son las obligaciones, domicilio, pago, prescripción, entre
otros.

11. DERECHO MERCANTIL: Porque el Estado se encuentra constituido por un

grupo coordinado de trabajo, los que serían los tres poderes el Legislativo,
Ejecutivo y Judicial, con el objeto de ofrecer a los ciudadanos bienes y servicios
que ayuden al progreso de la comunidad.
12. CLASIFICACIÓN DOCTRINARIA DE LOS TRIBUTOS:
1. IMPUESTOS (directo) Es el tributo que el contribuyente está obligado a
pagar aún en contra de su voluntad, el Estado no ofrece ninguna
contraprestación en forma directa para quien realiza el pago art. 11 del
Código Tributario los crea el organismo legislativo.

2. ARBITRIOS (directo) Es el impuesto decretado por ley a favor de una o

varias municipalidades. Ejemplo: Boleto de Ornato y tasas municipales. art.
12 CT.

3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES (indirecto) tiene como determinante

del hecho generador beneficios para el contribuyente derivado de la
realización de obras públicas o servicios estatales. Art. 13 del Código
Tributario

4. CONTRIBUCIONES POR MEJORAS (directo) se establece para costear

la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria. Teniendo 2 limites art.
13 del Código Tributario 2do. Párrafo

13 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES SOBRE LOS TRIBUTOS:

1. Generalidad: No caben excepciones para contribuir al gasto público
2. Capacidad de Pago: Guarda relación con el límite material impositivo según
Art. 243 C.P.R.G.
3. Igualdad: “En Guatemala todos los seres humanos son libres e iguales en
dignidad y derechos según Art. 4 CPRG.
4. Legalidad: La relación de los elementos no puede establecer impuestos sin ley
previa según Art. 239 C.P.R.G.

14 HECHO GENERADOR: Es el presupuesto establecido por la ley, para

tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria.

15 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SE EXTINGUE POR LOS

SIGUIENTES MEDIOS SEGÚN Art. 35 C.T.
1. EL PAGO: Art. 36 Código Tributario.
1. Bajo protesta
2. Pago por consignación
a. debe hacerse por persona capaz
b. dentro del plazo establecido
c. cantidad, liquidada y exigible
d. por negativa a recibirse o exigencia de documentos innecesarios.
3. Facilidades de pago

2. LA COMPENSACION: Artículos 43-44-99 Código Tributario

a) General y ordinaria
b) Compensación especial

3. LA CONFUSION: Artículo 45 Código Tributario

La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de las calidades de
acreedor y deudor, extingue la obligación tributaria.
 4. LA CONDONACION O REMISION: Artículo 46 Código Tributario
(Exoneración o exención)
a) Multas y recargos pueden ser condonados o remitidos por el presidente de la
república. Se denominan EXONERACIONES.

b) Impuestos: Solo pueden ser condonados por el Congreso de la República. Se

denominan EXENCIONES

5. PRESCRIPCIÓN: Que plazos existen para que prescriban los derechos del
estado ante los contribuyentes y de estas hacia el estado:

A. 4 años Artículo 47
B. 5 años Artículo 76
C. 8 años Artículo 48

Los plazos establecidos en los artículos 47 y 48 de este código, se contarán a partir de

la fecha en que se produjo el vencimiento de la obligación para pagar el tributo. Según
Art. 49 del Código Tributario

16 CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS
1. Impuestos Directos: Es el que recae sobre las personas, la posesión, la riqueza
y el patrimonio, siendo los que gravan al verdadero contribuyente.

Ventajas:
 Permite al Estado determinar el ingreso.
 Permite conocer al contribuyente y se fiscaliza mejor

Desventajas:
 Son muy sensibles para los contribuyentes (el contribuyente realiza el manejo de
fondos).
 Deja un amplio sector de la población sin tributar.
DIRECTOS:
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA
 IMPUESTO EXTRAORDINARIO Y TEMPORAL DE APOYO A LOS
ACUERDOS DE PAZ.
 IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES
 IMPUESTO DE HERENCIAS LEGADOS Y DONACIONES.
 IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS

2. Impuestos Indirectos: En el Impuesto percibido con ocasión de un hecho y no

grava al verdadero contribuyente. Recaen directamente sobre el consumo.

Ventajas:
 Grava a un amplio sector de la población.
 Genera más ingresos.

Desventajas:
 Fomenta la traslación.
 No permite controlar al verdadero del contribuyente.
INDIRECTOS:
 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
 IMPUESTO DE COMERCIO EXTERIOR
 IMPUESTOS A LA DISTRIBUCION
 IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y PAPEL SELLADO PARA
PROTOCOLO

17 EL ESTADO: es una sociedad humana, asentada de manera permanente en el

territorio que le corresponde, sujeta a un poder soberano que crea, define y
aplica un orden jurídico, que estructura la sociedad estatal para obtener el bien
público de su población.

18 FINES DEL ESTADO: La Constitución Política de la República de Guatemala

señala como fin supremo del Estado la realización del bien común, el que se
traduce en la prestación de los servicios públicos, entre los cuales se encuentra la
educación, salud, medios de comunicación, vivienda etc., las cuales sólo se
pueden realizar si se cuenta con los recursos o medios económicos necesarios.

19 ELEMENTOS DEL ESTADO

a) EXTERNOS:
1. Humano o población: Conglomerado humano que habita en una zona geográfica.
2. Territorio: Suelo, subsuelo. Atmósfera, mar territorial.

b) INTERNOS: El poder o autoridad: Se desarrolla desde dos puntos de vista:

1) Gobierno: Es el que impone una línea de conducta, manda y ordena. (Políticas)
2) Administración: El Estado provee de bienes y servicios. (Bien común)

20 ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: Es la actividad que realiza el

Estado para recaudar y administrar el dinero, que invertirá en el cumplimiento
de su fin supremo, el BIEN COMUN, el cual se encuentra consagrado en la
Constitución Política de la República, así como del sostenimiento económico de
sus organismos.

21 QUIENES SE ENCARGAN DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS

DEL ESTADO EN GUATEMALA: La Superintendencia de Administración
Tributaria, en lo relativo a los TRIBUTOS, pues esta es quien controla, recauda
y fiscaliza de todos los tributos, de conformidad con el artículo 3. Literal a) del
Decreto 1-98 (Ley Orgánica de SAT.

Y de igual manera al Ministerio de Finanzas Públicas, que es al que le

corresponde recaudar, administrar, controlar y fiscalizar las demás rentas e
ingresos que debe percibir el Gobierno.

22 EL ESTADO OBTIENE SUS RECURSOS POR MEDIO DE 3 GRANDES

FUENTES QUE SON:
1. La explotación de su propio patrimonio
2. La Imposición de Tributos, cuando actúa en uso de su poder de imperio: La
obtención o recaudación de Tributos, es la fase fundamental de la actividad
financiera del Estado.
3. El Crédito Público Interno o Externo: Anteriormente, esta actividad de
recaudación de Tributos estaba a cargo de la Dirección General de Rentas
Internas y el Banco de Guatemala, sin embargo, con la creación del Decreto 1-
98, es función de la Superintendencia de Administración Tributaria, llevar a
cabo la función de Recaudación de los Tributos.

23 EL PROCESO PRESUPUESTARIO DE GUATEMALA: Se divide en

cuatro grandes fases: formulación, aprobación, ejecución y control.

24 PRESUPUESTO GENERAL: Es el estado anual de gastos y recaudación

tributaria de un país. Conjuntamente con las leyes y regularizaciones que
aprueban dichos impuestos y gastos.

25 EN QUE LEYES SE FUNDAMENTA EL PRESUPUESTO DEL ESTADO:

Constitución Política, Ley Orgánica del Organismo Legislativ, Ley Orgánica del
Organismo Ejecutivo, Ley de compras y contrataciones del estado, Ley Orgánica
del Presupuesto

26 PROCESO PRESUPUESTARIO TIENE VARIAS ETAPAS:

PLANIFICACIÓN: que es la etapa inicial en la cual la Secretaría de Planificación
y Programación de la Presidencia de la República, en coordinación con el Ministerio
de Finanzas Públicas, orienta el proceso de planificación y proporciona a las
instituciones del sector público la metodología que se utilizará en el proceso de
articulación de las políticas, planes y presupuesto.

27 LA FORMULACIÓN: Se refiere a la fase en que las instituciones elaboran sus

anteproyectos de presupuesto, los cuales son presentados al Ministerio de
Finanzas Públicas a más tardar el 15 de julio de cada año
28 PRESENTACIÓN: de acuerdo a lo que establece la Constitución Política de la
República de Guatemala en el artículo 183 , literal j), corresponde dentro de las
funciones del Presidente, someter al Congreso de la República, con 120 días de
anticipación a la fecha en que principia el ejercicio fiscal, el proyecto de
presupuesto que contenga en forma programática, el detalle de los ingresos y
egresos del Estado. Esto debe hacerse el 2 de septiembre al 30 de noviembre
Según la constitución de la política de Guatemala art. 171 literal b.

29 DISCUSIÓN Y APROBACIÓN: La cual inicia en el ministerio de finanzas

culminando con la aprobación del mismo en el congreso en donde si no
aprueban lo solicitado queda vigente el presupuesto del año pasado. Lo indica la
ley orgánica del presupuesto art. 24

30 SEGUIMIENTO: Consiste en el proceso continuo de medición de los avances

de las metas previstas, así como del monitoreo de indicadores y resultados.
Dicho proceso se encuentra a cargo de las instituciones del sector público
responsables de los distintos programas de gobierno, con el propósito de mejorar
la toma de decisiones en las situaciones que son de interés de los ciudadanos.

31 EJECUCIÓN: en este se compran los bienes y servicios solicitados. Esta etapa

está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año.
32 EVALUACIÓN: Esta etapa tiene como propósito principal analizar en forma
crítica el avance de la ejecución física y financiera. Esta etapa indica si las metas
planteadas se están alcanzando o no, así como los motivos o situaciones que han
influido positiva o negativamente en los programas o actividades que se
realizan, analiza también si se han mejorado o no los servicios, y si se alcanzarán
o no los resultados planteados y por qué .

33 LIQUIDACIÓN Y RENDICIÓN DEL PRESUPUESTO DEL SECTOR

PÚBLICO: De acuerdo con lo que establece la Constitución Política de la
República de Guatemala en el artículo 241 , al Congreso de la República le
corresponde aprobar o improbar anualmente, en forma total o parcial, la
liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal anterior, tomando en
consideración el informe que la Contraloría General de Cuentas emite con base a
la liquidación del presupuesto que le traslada el Organismo Ejecutivo por
conducto del Ministerio de Finanzas Públicas.

34 CLASIFICACIÓN SEGÚN SUS INGRESOS PÚBLICOS: Según esta

clasificación los ingresos públicos se clasifican en corrientes, recursos de capital
y fuentes financieras.

35 LOS INGRESOS CORRIENTES: Son aquellos que proceden de ingresos

tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes.

36 LOS RECURSOS DE CAPITAL: Son los que se originan por la venta de

bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnización por pérdidas o daños a la
propiedad, cobros de préstamos otorgados, disminución de existencias, etc.

37 FUENTES FINANCIERAS: Estas se generan por la disminución de activos

financieros y el incremento de pasivos.

38 SECTOR PÚBLICO FINANCIERO: Su función es el estudio, programación,

dirección y administración superiores de la actividad fiscal, monetaria,
cambiaria y crediticia y, en general cualquier otra función relacionada en el
desarrollo ordenado de las finanzas públicas.

39 INTEGRACIÓN: La Junta Monetaria, El Banco de Guatemala, El Ministerio

de Finanzas Públicas, y La Superintendencia de Administración Tributaria.

40 RECURSOS FINANCIEROS: El Estado como cualquier persona particular

tiene que obtener medios económicos, riqueza o bienes para poder satisfacer las
necesidades colectivas, o lo que es lo mismo, necesita recursos, ingresos
monetarios para poder cumplir con sus fines y el sostenimiento de sus
organismos.
 41 RECURSOS PÚBLICOS: Los ingresos que el Estado obtiene para la
satisfacción del interés general representan una parte importante de su
patrimonio.

En la actual economía de los Estados, los recursos provienen de una doble fuente:
 Se obtienen de las rentas que la hacienda pública percibe de su patrimonio o del
desarrollo de una actividad industrial o comercial,
 O bien son recaudados de la riqueza de los gobernados, con base en la potestad
de imperio del Estado por medio de los Tributos.
42 ELEMENTOS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS:
a) El Estado, como sujeto de la economía pública.
b) Los medios económicos que el estado recibe, los que en su porcentaje son en
forma coactiva o sea por medio de los Tributos.
c) Las leyes reguladoras previamente promulgadas. (Principio de legalidad)
d) La aplicación de los recursos al cumplimiento del fin y necesidades del Estado.
(el bien común y sostenimiento de sus organismos)

43 CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS:

 CLASIFICACIÓN OBJETIVA:
a) Según su fundamento jurídico
a.1 Recursos públicos originarios: son aquellos ingresos que tienen su origen
en la actividad que realiza el Estado con su propio patrimonio; son aquellos
recursos que El Estado obtiene a través de su propia actividad económica,
comercial, industrial, agrícola, bancaria, etc.
a.2 Recursos públicos derivados: son aquellos que el estado recibe, no por su
propia actividad, sino que provienen de la actividad económica y patrimonio
de los particulares, son producto del IUS IMPERIUM del Estado que
significa dar órdenes.

b) Según la naturaleza del recurso

b.1) En especie: son aquellos ingresos que implican dar una cosa u objeto de
valor o una serie de bienes de valor que no sea dinero, como joyas, obras de
arte, bienes muebles o inmuebles, en concepto de pago de un tributo al
Estado.

b.2) Por servicio: son aquellos recursos que obtiene el Estado a través de la
prestación de trabajo o servicios personales, de parte de una persona
obligada a pagar tributos.

b.3) Dinerarios: son aquellos que el Estado recibe por medio de nuestra
moneda nacional. También se les llama pecuniarios o monetarios y son los
más importantes. Toda vez que por ser la actividad financiera del Estado de
contenido eminentemente económico, para el cumplimiento de sus fines y
sostenimiento de sus organismos, requiere de dinero.
 c) Según su carácter eventual o permanente
c.1 Ordinarios: son los que son recaudados en forma normal en todos los
ejercicios fiscales. Cada año al prepararse y aprobarse el Presupuesto
General de Ingresos y Egresos del Estado, se prevén los recursos que el
Estado pretende obtener durante el año fiscal provenientes de la tributación,
de crédito público, no tributarios, donaciones, etc, y por lo tanto estarán
presentes en las finanzas públicas de forma permanente.

c.2 Extraordinarios: son los que no son recaudados en todos los ejercicios
fiscales; es decir, se perciben en forma eventual, no son permanentes.
Generalmente estos ingresos son excepcionales, se crean y destinan a
satisfacer necesidades públicas imprevistas o inesperadas, así como el caso
de siniestros o calamidad pública.

 CLASIFICACIÓN SUBJETIVA: toma como base al sujeto o persona titular

activo del ingreso, que es en todo caso el Estado en relación a la actividad, la
calidad o derecho que el sujeto realice, sustente o ejerza.

a) Recursos provenientes de bienes y actividades del Estado: estos ingresos

pueden ser producto de arrendamiento de tierras o explotación de las
mismas, extracción de minerales, petróleo y en general de la prestación de
determinados servicios públicos.

b) Recursos provenientes del ejercicio de la soberanía o poder de imperio del

Estado: esta clase de recursos constituye la principal fuente de ingresos para
el Estado, toda vez que las estadísticas demuestran que la tributación aporta
el mayor porcentaje de los ingresos obtenidos en cada ejercicio fiscal.