Concepto del Auditor

El auditor mantiene una actitud de independencia mental e imparcialidad respecto a su labor y

debe ostentar un grado de profesionalismo muy alto donde su diligencia es factor clave de éxito,
debe ser reconocida su integridad e idoneidad, la rectitud ética y profesional, la competencia y
pericia que debe poseer el auditor al ser un experto no sólo por sus conocimientos, sino también
por la experiencia en el campo del ejercicio profesional de la auditoría.(Montilla Galvis & Herrera
Marchena, 2006)

Auditor como aquel profesional que realiza una actividad de diagnóstico y análisis para evaluar,
mediante el contraste de diversos documentos, el grado de adecuación de éstos con respecto a las
normas establecidas que caracterizan una situación ideal. En teoría, los auditores deberían ser
responsabilizados por todos los daños y perjuicios que ocasionan a terceros como consecuencia
del incumplimiento de las Normas de Auditoría.(Dac-Ucla, 2004)

“El auditor debe considerar la posibilidad de representaciones erróneas de cantidades

relativamente pequeñas, que acumulativamente, podrían tener un efecto importante sobre los
estados financieros”(Silva López & Chapis Cabrera, 2015).

Aspectos deseables de un Auditor

o Ser imparcial, sincero y honesto.

o Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
o Tener la mente abierta para considerar ideas y puntos de vista alternativos.
o Ser diplomático y tener tacto con el trato con las distintas personas.
o Ser firme. En este punto es importante destacar que en la auditoría el auditor no debe
negociar con el auditado sobre la inclusión o eliminación de un determinado hallazgo en
el informe final ya que, de esta forma, desvirtúa la eficacia de esta.
o Tener una alta capacidad de observación.
o Tener instinto para ser consciente y comprender las situaciones.
o Adaptarse fácilmente a los distintos contextos, es decir, ser versátil.
o Tener una clara orientación hacia la consecución de los logros definidos como metas.
o Alcanzar conclusiones basadas en razonamientos lógicos y el análisis de las distintas
evidencias.
o Estar seguro de sí mismo.
o No tener prejuicios que limiten o eliminen su objetividad.

(Kaizen, 2016)
La independencia del auditor: algunos conceptos relevantes y evidencia empírica disponible

La calidad del trabajo del auditor es una garantía de la calidad de la información contable, y tiene
como soportes básicos su competencia técnica y la independencia respecto del cliente. El
Independence Stan-dards Board, ISB (2000) define la independencia del auditor como “la libertad
de presiones y otros factores que comprometen, o pue-den razonablemente comprometer, la
habilidad del auditor para tomar decisiones no sesgadas”. No obstante, no existe una definición
de independencia inequívoca y ampliamente aceptada, al tratarse de un concepto indeterminado
y empíricamente inobservable. En nuestra opinión, la independencia del auditor es un atributo
asociado con el mayor o menor grado de permisividad frente a su cliente, y así, una mayor
independencia del auditor respecto de éste operaría como un elemento limitador de su
discrecionalidad contable, mientras que una menor independencia abriría las puertas a un laissez
faire de su cliente debido a su mayor permisividad.(Monterrey Mayoral & Sánchez-Segura, 2007)

Opinion del auditor

El dictamen debe expresar una opinión con respecto a los estados financieros tomados en su
conjunto o una afirmación a los efectos de que no puede expresar una opinión en conjunto. El
objetivo de esta norma, relativa a la información del dictamen, es evitar una mala interpretación
del grado de responsabilidad que se está asumiendo. El auditor no debe olvidar que la
justificación para expresar una opinión, ya sea con salvedades o sin ellas, se basa en el grado en
que el alcance de su examen. (Falconí, 2006)

Papel del auditor

Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempeñar los

servicios de auditoría, con honestidad, diligencia y responsabilidad. Respetarán las leyes y
divulgarán lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión; como auditores, deben asistir
a la organización en el mantenimiento y los controles los resultados efectivos, mediante la
evaluación de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo el mejoramiento continuo.
Realizando evaluación de los riesgos, la adecuación y eficacia de los controles que establece el
gobierno a las operaciones y los sistemas de información de la organización, esto debe incluir lo
siguiente: confiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, eficacia y eficiencia
de las operaciones, protección de activos, y cumplimiento de leyes, regulaciones y contratos .
(Cifuentes, 2014)

La Ética Profesional
La ética profesional es una ética normativa porque detrás de sus principios se encuentran los
valores profesionales, por lo que le plantea al profesionista, la posibilidad de ejercer su libertad
y autonomía en la elección y adhesión a los valores profesionales que le son propios, la ética
profesional comprende principios y criterios, la adhesión a los mismos conlleva la opción libre y
decidida por parte del profesionista, lo cual constituye un ejercicio de libertad e
independencia.(Ibarra Rosales, 2007)

Los atributos personales de un auditor

Seguridad en sí mismo, persistencia, compromiso con la honestidad y el juego limpio, creativo,

curioso, independiente, objetivo, con instinto para saber que esta fuera de lugar y balance, con
buena presentación, capacidad técnica, experiencia, con comunicación clara, sensible a la
conducta humana, con sentido común y capacidad para poner las piezas en un rompecabezas sin
fuerza y sin invención. (Mejía Apaza,)

 La responsabilidad que tiene el auditor y la que efectivamente acepta por la detección y

divulgación de fraudes e irregularidades.

 La posición y la imagen de independencia del auditor con relación a sus clientes y frente
a la comunidad en general. El carácter de servicio público de los auditores o compromiso
y responsabilidad social de esta actividad.

 El significado, oportunidad y utilidad del dictamen del auditor para sus clientes y para los
usuarios en general.

De acuerdo con las normas profesionales vigentes, tanto en el ámbito internacional como local,
los auditores no tienen ni asumen responsabilidades por la no detección de errores e
irregularidades que discurran en fraudes, a no ser que tales irregularidades sean “relevantes” y
tengan “materialidad significativa”; en cuyo caso, el auditor podría estar incurso en las
responsabilidades a que hubiere lugar por negligencia profesional, si las normas no fuesen
observadas en el desarrollo de su trabajo (Marco & Latorre, 2016)

Definición De Calidad

El concepto de calidad ha evolucionado en los últimos decenios y ha adquirido a los ojos de la

sociedad un extraordinario protagonismo. En un contexto económico caracterizado por la
saturación de los mercados de países desarrollados, la calidad es un elemento básico en la
estrategia empresarial y un elemento determinante de la elección de los consumidores. Se pueden
encontrar múltiples definiciones del término calidad, dependiendo del ámbito de aplicación. En
el dominio de la producción, comercio y venta, se ha definido como conformidad con las
especificaciones. La mayor objeción a esta propuesta se refiere a que las especificaciones no son
siempre lo que el cliente demanda. Otra definición hace referencia al conjunto de propiedades y
características de un producto o servicio que le confiere una aptitud para satisfacer unas
necesidades expresadas o implícitas (aptitud para el uso o consumo) o, expresado de otra manera,
la calidad se basaría en la adecuación a unas especificaciones impuestas para un uso o consumo
determinado. La calidad del producto sería un concepto variable basado en atributos y vendría
determinada por el grado de adecuación para usos o consumos concretos.(Prieto, Mouwen, López
Puente, & Cerdeño Sánchez, 2008)

Juran sostiene que la palabra calidad tiene dos significados importantes:

“Aquellas características del producto que responden a las necesidades del cliente y la ausencia
de deficiencias”(Lozano Cortijo, 1998).

Dimensiones Del Concepto De Calidad

El concepto de calidad queda articulado tanto en referencia a la conformidad con las

especificaciones como a la satisfacción con las expectativas de los clientes, es decir, en
relación a la calidad consideramos que ambas dimensiones han de ser contempladas en la
definición del concepto. No tiene sentido pensar únicamente en la satisfacción de las
expectativas de los clientes sin trasladarse al ámbito del diseño y la fabricación de los
productos, tratando de definir las especificaciones precisas y garantizando su
cumplimiento. Calidad es cumplir con las especificaciones y satisfacer las necesidades.
(admin, 2016)
Características de la Calidad Total
Será importante que las empresas en la actualidad tomen en cuenta las siete características
que se señalan a continuación:
 La Calidad Total es organizacionalmente amplia y sobrepasa todos los
departamentos funcionales.
 La Calidad Total se enfoca en la calidad de los procesos que llevan al producto o
al servicio.
 La Calidad Total es un proceso de mejoramiento continuo
 La Calidad Total requiere apoyo de la alta administración y el involucramiento de
todas las personas en la actividad, para lograr la calidad.
 La Calidad Total se enfoca en el cliente, el usuario o el consumidor.
  La Calidad Total reside en la solución de problemas y en el empowerment de la
fuerza laboral.
 La Calidad Total implica un enfoque de equipos.

CAPACIDADES DE CALIDAD Y DESEMPEÑO

La calidad de producto/servicio es uno de los factores críticos de éxito competitivo, como

muestran una serie de trabajos enmarcados en la perspectiva de la VBR.

Asumimos la definición ampliamente aceptada de que la calidad de producto o servicio consiste

en lograr la conformidad o adecuación del conjunto de las características y atributos de un
producto o servicio con las necesidades y expectativas del cliente La VBR considera a la calidad
de producto/servicio como un activo intangible estratégico.(Martínez Santa María, Charterina
Abando, & Araujo de la Mata, 2010)

La Calidad y el Servicio al Cliente

Un servicio es una actividad o conjunto de actividades de naturaleza casi siempre intangible que
se realiza a través de la interacción entre el cliente y el empleado y/o instalaciones físicas de
servicio, con el objeto de satisfacerle un deseo o necesidad.
El Servicio al Cliente no es una decisión optativa, sino un elemento imprescindible para la
existencia de una empresa y además constituye el centro de interés fundamental y la clave de su
éxito o fracaso. Todas las actividades que ligan a una empresa con sus clientes constituyen el
servicio al cliente.(admin, 2017)

Organización orientada al cliente

“La nueva norma tiene una orientación más clara hacia los clientes y reconoce la importancia que
estos tienen para las empresas y la necesidad de satisfacerlos e incluso de superar sus
expectativas” (Fundacion Eca Global, 2006)
Calidad Total

La Calidad Total significa un cambio de paradigmas en la manera de concebir y gestionar

una organización. Uno de estos paradigmas fundamentales y que constituye su razón de ser
es el perfeccionamiento constante o mejoramiento continuo. La Calidad Total comienza
comprendiendo las necesidades y expectativas del cliente para luego satisfacerlas y
superarlas.

Es el cliente quien califica la calidad del producto o servicio que se ofrece; de allí que la
calidad no debe ser tomada en su valor absoluto o científico, sino que es un valor relativo, en
función del cliente. Es necesario identificar con precisión las cambiantes necesidades y
expectativas de los clientes y su grado de satisfacción con los productos y servicios de la
empresa y los de la competencia.(admin, 2016)

La calidad y la información

El concepto de calidad es un término amplio y multidimensional con diversas

interpretaciones por los autores. Entre estos se valora los trabajos de Edward Deming, Joseph
Juran con el "Manual de la Calidad", posteriormente enriquecido con la trilogía de Juran:
Planificación de la calidad, Control de la calidad y Mejora de la calidad, Philip Crosby y la
idea de cero defectos, Armand Feigenbaum y su Control Total de la Calidad, Kaouru
Ishikawa y sus 7 herramientas, y Genichi Taguchi con su función de pérdida para la sociedad,
han sentado las bases para la evolución desde el Control Total de la Calidad, pasando por la
Gerencia de la Calidad Total hasta la actual Gerencia de Calidad.(Torres & Rojas, 2008)

Dimensiones del concepto de calidad

El concepto de calidad queda articulado tanto en referencia a la conformidad con las

especificaciones como a la satisfacción con las expectativas de los clientes, es decir, en
relación a la calidad consideramos que ambas dimensiones han de ser contempladas en la
definición del concepto. No tiene sentido pensar únicamente en la satisfacción de las
expectativas de los clientes sin trasladarse al ámbito del diseño y la fabricación de los
productos, tratando de definir las especificaciones precisas y garantizando su cumplimiento.
Calidad es cumplir con las especificaciones y satisfacer las necesidades y expectativas de los
clientes, bien, servicio, precio y normas. (admin, 2016)

El auditor de calidad designado para dirigir cada auditoría de calidad interna deberá elaborar
el plan de la auditoria, estableciendo los objetivos y alcance los lineamientos y actividades a
auditar. La detección de no conformidades, se registrará en la lista de verificación y se hará
el conteo al final de este. El grupo auditor solicitará la respuesta al grupo auditado acerca de
las no conformidades y observaciones detectadas a través del formato Reporte/Cierre de
auditoría. El grupo auditado deberá completar los puntos siguientes. . (Jaramillo, 2005)
Tabla 1. Visión y alcance de la calidad

Tipos de visiones empresariales Alcance de la visión empresarial

1. Inversor La corporación debe maximizar el
interés de los
gestores
2. Prerrogativa administrativa La corporación debe maximizar el
interés de los gestores
3. Tomador de riesgos restringidos La corporación debe maximizar el
interés de una estrecha franja de
tomadores de riesgos tales como
los empleados, proveedores o
inversores
4. Tomador de riesgos no restringido La corporación debe maximizar el
interés de todos los tomadores de
riesgos
5. Tomador de riesgos priorizado no La corporación debe maximizar el
restringido interés de todos los tomadores de
riesgos, pero debe priorizar el interés de
alguno de ellos, como clientes,
empleados, proveedores, inversores,
comunidades,
sociedad y entorno natural
Nota:
Fuente: Grupo Investigador
Tabla 2. Paradigmas de la calidad

Enfoque antiguo Enfoque actual

Cumplir con los estándares Satisfacer las expectativas de los clientes

Cumplir con el presupuesto Añadir valor

Invertir dinero en calidad Ahorrar dinero con la calidad

Detectar errores Prevenir errores

Invertir tiempo en calidad Ahorrar tiempo con la calidad

Es responsabilidad de pocos Es responsabilidad de todos

Nota:
Fuente: Grupo Investigador
Tabla 3. Gestión de la Calidad
 Inspección. Control Aseguramiento Total Quality
Control. Estadístico de la de la calidad. Management.
Calidad del calidad. Sistemas de (TQM / Gestion
producto. Calidad de los Calidad Total. de
Procesos. la Calidad
Total)
Finalidad Control de Control de Coordinación y Impacto
principal productos los procesos prevención estratégico
defectuos
os
Visión de Problema que se Problema que se Problema que se Posibilidad de
la calidad ha de resolver ha de resolver ha de resolver, disponer de
actuando mayor
activamente sobre capacidad
él competitiva
Énfasis de En el producto y Homogeneidad del Toda gama de En el mercado y
la calidad en la producción producto, servicio incluido satisfacer las
disminución de la el I+D y áreas de necesidades de
inspección soporte los
clientes
Métodos Determinación Herramientas de Planes y Plan
de estándares y calidad y métodos sistemas de estratégico,
medición de los estadísticos calidad fijar objetivos
productos claros y
movilizar
toda la entidad
Papel de Inspeccionar, Solucionar Planificar y medir Establecer
los separar, contar y los la calidad y objetivos,
facultativos medir productos problemas y diseñar los planificar la
utilizar las programas educación y
herramienta adecuados el
s entrenamient
estadísticas o, coordinar
los
departament
os y
diseñar
programas
 Responsable de la El departamento Departamentos de La totalidad de La totalidad de
calidad de control de ingeniería y los los
calidad producción departamentos. componentes de
La dirección se la organización,
limita a destacando la
establecer la dirección por su
política, liderazgo
planificar,
coordinar y
seguir
el proceso
Orientación La calidad ha de La calidad ha de La calidad ha de La calidad debe
comprobarse ser controlada conseguirse gestionarse
y
rumbo
Nota:
Fuente: Grupo Investigador
Trabajos citados
Cifuentes, B. P. (2014). Auditoría del servicio. CES Salud Pública. 2015; 6: , 102-115 .

Falconí, Ó. (2006). Contabilidad y Negocios. Revista del Departamento Académico, 16-20.

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