Según el art.

1 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, en

adelante LGT :
- Esta Ley establece los principios y las normas jurídicas generales del
sistema tributario español y será de aplicación a todas las
Administraciones tributarias en virtud y con el alcance que se deriva del
artículo 149.1.1.ª, 8.ª, 14.ª y 18.ª de la Constitución.
- Lo establecido en esta Ley se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en
las Leyes que aprueban el Convenio y el Concierto Económico en vigor,
respectivamente, en la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios
Históricos del País Vasco.

1.1.1. Principios tributarios constitucionalizados

Generalidad, justicia y capacidad económica

El artículo 31.1 de la CE señala que “Todos contribuirán al sostenimiento
de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante
un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y
progresividad que, en ningún caso, tendrá alcance confiscatorio.”

Solidaridad
La CE hace presente el principio de solidaridad en varios de sus artículos:
Art. 2: “La Constitución se fundamenta en la indisoluble unidad de la Nación
Española, patria común e indivisible de todos los españoles, y reconoce y
garantiza el derecho a la autonomía de las nacionalidades y regiones que
la integran y la solidaridad entre todas ellas.”

Art. 138.1: “El Estado garantiza la realización efectiva del principio de

solidaridad consagrado en el art. 2 de la Constitución”

Art. 156.1: “Las Comunidades Autónomas gozarán de autonomía financiera

para el desarrollo y ejecución de sus competencias con arreglo a los
principios de coordinación con la Hacienda Estatal y de solidaridad entre
todos los españoles.”

Art. 158.2: “Con el fin de corregir desequilibrios económicos interterritoriales

y hacer efectivo el principio de solidaridad, se constituirá un Fondo de
Compensación con destino a gastos de inversión, cuyos recursos serán
distribuidos por las Cortes Generales entre las Comunidades Autónomas y
provincias, en su caso.”

Legalidad y reserva de ley

Artículo 31.3 CE: “Sólo podrán establecerse prestaciones personales o
patrimoniales de carácter público con arreglo a la ley.”
Artículo 133 CE:
“1. La potestad originaria para establecer los tributos corresponde
exclusivamente al Estado, mediante ley.

2. Las Comunidades Autónomas y las Corporaciones locales podrán

establecer y exigir tributos, de acuerdo con la Constitución y las leyes.

3. Todo beneficio fiscal que afecte a los tributos del Estado deberá
establecerse en virtud de ley.

4. Las administraciones públicas sólo podrán contraer obligaciones

financieras y realizar gastos de acuerdo con las leyes.”

Artículo 134.7 CE: “La Ley de Presupuestos no puede crear tributos. Podrá
modificarlos cuando una ley tributaria sustantiva así lo prevea.”

Seguridad jurídica

Según el artículo 9.3 de la CE “La Constitución garantiza el principio de

legalidad, la jerarquía normativa, la publicidad de las normas, la
irretroactividad de las disposiciones sancionadoras no favorables o
restrictivas de derechos individuales, la seguridad jurídica, la
responsabilidad y la interdicción de la arbitrariedad de los poderes
públicos.”

1.1.2. Principios de la ordenación y aplicación del sistema tributario

La LGT establece en su art. 3 los principios de la ordenación y aplicación

del sistema tributario al señalar:

1. La ordenación del sistema tributario se basa en la capacidad

económica de las personas obligadas a satisfacer los tributos y en
los principios de justicia, generalidad, igualdad, progresividad,
equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad.

2. La aplicación del sistema tributario se basará en los principios de

proporcionalidad, eficacia y limitación de costes indirectos
derivados del cumplimiento de obligaciones formales y asegurará
el respeto de los derechos y garantías de los obligados tributarios.
Por su parte, el art. 4 “Potestad tributaria” recoge el principio de legalidad
en idénticos términos que el art. 133.1 CE, ya señalado.

1.1.3. Tributos: Concepto, fines y clases

Concepto y fines
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias exigidas por una Administración pública como consecuencia de
la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de
contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos. Además de ser medios para obtener
los recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos públicos,
podrán servir como instrumentos de la política económica general y atender
a la realización de los principios y fines contenidos en la Constitución.

Clases

Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:

a) Tasas: son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización

privativa o el aprovechamiento especial del dominio público, la
prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de
derecho público que se refieran, afecten o beneficien de modo particular
al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de
solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se
presten o realicen por el sector privado. Ejemplos: abastecimiento
de agua, un vado permanente, unas tasas judiciales…

b) Contribuciones especiales: son los tributos cuyo hecho imponible

consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización
de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos. Ejemplos: una parada de metro que revalorice un terreno, el
asfaltado de una calle o la construcción de una plaza.

c) Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho

imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad económica del contribuyente. Ejemplos: IVA,
IRPF, Impuesto sobre el Patrimonio…