INDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 2
INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA................................................................... 3
Para los almacenes aduaneros: ................................................................................... 4
Para los despachadores de aduana: ............................................................................ 4
DELITOS ADUANEROS ...................................................................................................... 5
CONTRABANDO................................................................................................................ 5
Constituyen modalidades de contrabando los siguientes supuestos: ....................... 6
DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA ...................................................................... 6
Receptación Aduanera ................................................................................................. 7
Financiamiento ............................................................................................................. 7
Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas ........................................................ 7

DERECHO ADUANERO Y COMERCIO INTERNACIONAL

 INTRODUCCIÓN
El contexto donde nos encontramos inmersos, la globalización de los mercados es una
realidad, así como las fronteras nacionales resultan ser imaginarias. Esta situación del
comercio mundial, en la cual las trabas se están derrumbando, en que el número de
mercados para producir a costos más bajos ha aumentado y en donde el aumento de la
competencia es cada vez más fuerte; está llevando a que las empresas e instituciones,
se modernicen.

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INFRACCIÓN ADMINISTRATIVA ADUANERA.
La infracción administrativa aduanera, es toda acción y omisión que implique
incumplimiento de normas jurídicas de orden sustancial o formal, relativas a
obligaciones administrativas en materia aduanera, establecidas en las leyes y
disposiciones legales emitidas por las autoridades competentes.
La administración Aduanera, aplica las sanciones tributarias y administrativas previstas
en la Ley, sin perjuicio de poner en conocimiento a la autoridad competente los casos
que presentan indicios de delitos aduaneros y otros ilícitos penales. En las resoluciones,
la multa será expresada en moneda nacional
Las infracciones aduaneras, pueden ser cometidas por los Operadores de Comercio
Exterior siendo estos:
- Los despachadores de aduana.
- Los dueños, consignatarios o consignantes.
- Los transportistas o sus representantes en el país.
- Los agentes de carga internacional.
- Los almacenes aduaneros.
- Las empresas de servicios postales.
- Las empresas de servicios de entrega rápida.
- Los concesionarios del almacén libre (dutty free),
- Los beneficiarios de material de uso aeronáutico.
De acuerdo a la Ley General de Aduanas, las infracciones aduaneras serán
determinadas en forma objetiva y podrán ser sancionadas administrativamente con
multas, comiso de mercancías, suspensión, cancelación o inhabilitación para ejercer
actividades. La administración Aduanera aplicará las sanciones por la comisión de
infracciones, de acuerdo con las Tablas que se aprobarán por Decreto Supremo.
Asimismo, no todos los errores cometidos por los operadores de comercio exterior
están afectados a una sanción, toda vez que existen errores no sancionables en las
declaraciones o las relacionadas con el cumplimiento de otras formalidades
aduaneras, que no tengan incidencia en los tributos y/o recargos, como lo son:
a) Error de Trascripción: Es el que se origina por el incorrecto traslado de
información, de una fuente fidedigna a una declaración o a cualquier otro
documento relacionado con el cumplimiento de formalidades aduaneras, siendo
posible de determinar de la simple observación de los documentos fuente
pertinentes:
b) Error de codificación: Es el que se produce por la incorrecta consignación de
los códigos aprobados, por la autoridad aduanera en la declaración aduanera de
mercancías o cualquier otro documento relacionado con el cumplimiento de

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 formalidades aduaneras, siendo posible determinar de la simple observación de
los documentos fuente pertinentes.
De otro lado el artículo Nª 192 de la Ley General de Aduanas – Decreto Legislativo
Nª 1053, describe las infracciones sancionables con multa a los operadores de
comercio exterior.
Del mismo modo, el artículo Nª 194 de la Ley General de Aduanas – Decreto
Legislativo Nª 1053, describe las infracciones sancionables con Suspensión a los
operadores de comercio exterior.
Así también, el artículo Nª 195 de la Ley General de Aduanas – Decreto
Legislativo Nª 1053, describe las infracciones sancionables con Cancelación e
Inhabilitación a los operadores de comercio exterior, siendo los supuestos para
la Cancelación estas:
Para los almacenes aduaneros:
1. Incurrir en causal de suspensión, por tres (3) veces dentro del período de
dos años calendario;
2. Recepcionar mercancías, durante el plazo de la sanción de suspensión
aplicada por la Administración Aduanera;
3. La condena con sentencia firme, por delitos dolosos impuesta al
representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa.
Para los despachadores de aduana:
1. La condena con sentencia firme, por delitos con ocasión del ejercicio de
sus funciones. En el caso de personas jurídicas, cuando la condena sea
impuesta al representante legal, los gerentes o a los socios de la empresa;
2. No renovar, adecuar o reponer la garantía dentro del plazo de treinta (30)
días, contados desde la fecha de su vencimiento, modificación o
ejecución parcial;
3. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachador, ha
permitido o facilitado la participación de personas no autorizadas en el
despacho aduanero de las mercancías;
4. Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha destinado mercancías
a nombre de un tercero, si contar con su autorización;
Las causales de Inhabilitación, para ejercer como agente de aduana y/o
representante legal de una persona jurídica las siguientes:
a) Ser condenado por delitos cometidos en el desempeño de la actividad
aduanera en calidad de autor, cómplice o encubridor;
b) Cuando la autoridad.
La administración aduanera, es el único organismo facultado, para imponer
las sanciones señaladas en la Ley Generales de Aduanas – Decreto Legislativo
Nª 1053 y su Reglamento.

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DELITOS ADUANEROS
La Ley de los Delitos Aduaneros – Ley Nª 28008, establece como tales al Contrabando
(que será desarrollado en extenso más adelante) la Defraudación de Rentas de Aduana,
Receptación Aduanera, Financiamiento y Tráfico de mercancías restringidas o
prohibidas.
En la investigación de los delitos aduaneros, participa el Ministerio Público, a través del
Fiscal que investiga el caso ordenará la incautación y secuestro de las mercancías,
medios de transporte, bienes y efectos que constituyan objeto del delito, los que serán
custodiados por la Administración Aduanera en tanto se expida el auto de
sobreseimiento, sentencia condenatoria o absolutoria proveniente de resolución firme,
que ordene su decomiso o disponga su devolución al propietario.
De incautarse dichas mercancías, medios de transporte, bienes y efectos que
constituyan objeto del delito por otras autoridades, lo incautado será puesto a
disposición de la Administración Aduanera con el documento de ley respectivo.
Los Delitos Aduaneros, son males endémicos del país. La herencia evasora arranca desde
la época colonial, y por tanto, es el mismo antiguo mal que solo ha ido adquiriendo
nuevas connotaciones y está profundamente arraigado en nuestra sociedad, por ello,
todo los “esfuerzos” para su erradicación y extirpación han devenido en proyectos
insuficientes y frustrantes.

CONTRABANDO
El contrabando en el Perú se caracteriza por estar concentrada en pocos productos,
siendo los combustibles, alimentos, ropa usada, calzados, computadoras portátiles y
accesorios, licores y bebidas, aparatos de audio y video, relojes, vehículos y repuestos;
los de mayor actividad ilícita.
Este problema se vuelve muy tedioso, ya que es la misma comunidad la que contribuye
con ella, debido a que los costes de importación son muy altos y, por ello, buscan un
acceso más rápido y menos costoso. Sin embargo, el país sale seriamente dañado en
este aspecto, ya que los ingresos que se realizan legalmente son administrados por el
Estado, y, al no poseer estos ingresos, el Estado tendría una fuente menor del cual se
pueda respaldar.
El contrabando ya sea por vía aérea, marítima o terrestre, en un país como el nuestro
poco desarrollado, es algo que, en toras palabras, se podría esperar, debido a que no
existen los medios suficientes para poder registrar todas las importaciones o
exportaciones que se puedan hacer.
El Artículo Nº 1 de la Ley Nº 28008 – Ley De Los Delitos Aduaneros, establece de el
Contrabando como: “El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando
mercancías del extranjero o las extrae del territorio nacional, o no las presente para su

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verificación o reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera
o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad, no menor de
cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.
La ocultación o sustracción de mercancías, a la acción de verificación o reconocimiento
físico de la aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no
presentación.”
Constituyen modalidades de contrabando los siguientes supuestos:
a. Extraer, consumir, utilizar o disponer de las mercancías de la zona primaria
delimitada, por la Ley General de Aduanas o por leyes especiales, sin haberse
autorizado legalmente su retiro por la Administración Aduanera.
b. Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías que hayan sido
autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra, para su reconocimiento
físico, sin el pago previo e los tributos o gravámenes.
c. Internar mercancías de una zona franca o zona geográfica nacional de
tratamiento aduanero especial o de alguna zona geográfica nacional, de menor
tributación y sujeta a un régimen especial arancelario hacia el resto del territorio
nacional, sin el cumplimiento de los requisitos de Ley o el pago previo de los
tributos diferenciales.
d. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular dentro del territorio
nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancías, sin haber sido
sometidas al ejercicio de control aduanero.
e. Intentar introducir o introduzca al territorio nacional, mercancías con elusión o
burla del control aduanero utilizando, cualquier documento aduanero ante la
Administración Aduanera.

DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANA

Se entiende como defraudación de rentas de aduana, cuando el importar haciendo uso
de documentación falsa o adulterada o con información falsa en relación con el valor
calidad, cantidad, peso, especie, antigüedad, origen u otra característica como marcas,
códigos, series, modelos que originen un tratamiento aduanero más favorable al que le
corresponde.
El simulador total o parcialmente una operación de comercio exterior, sobrevaluar o
subvaluar el precio de las mercancías o variar la cantidad de las mercancías, alterar la
descripción, marcas, códigos, series, rotulado, etiquetado, modificar el origen o la
subpartida arancelaria, para obtener ilícitamente beneficios económicos, consumir,
almacenar, utilizar o disponer de las mercancías en tránsito o reembarque incumpliendo
la normativa reguladora de estos regímenes aduaneros.

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El artículo 4º de la Ley de los Delitos Aduaneros – Ley Nº 28008, establece como
defraudación de rentas de aduana:
“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del
extranjero o las extrae del territorio nacional, o no las presente para su verificación o
reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los
lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad, no menor de
cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-
multa.”
Receptación Aduanera
Esta definido en el Artículo 6 de la Ley Nº 28008, y nos precisa que el comportamiento
es el Adquirir, recibir en donación, prenda, almacenar, ocultar, vender o ayudar a
comercializar mercancías cuyo valor sea superior a 04 UIT.
En este tipo penal existe el Dolo, cuando se tenga conocimiento o se compruebe que
debía presumir que las mercancías provenían en delitos aduaneros – aspecto que
deberá acreditarse en atención a las circunstancias objetivas del hecho.
El Artículo 6º de la Ley de los Delitos Aduaneros – Ley Nª 28008, establece como
Receptación Aduanera:
“El que adquiere o recibe en donación, en prenda, almacena, oculta, vende o
ayuda a comercializar mercancías cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias y que de acuerdo a las circunstancias tenía conocimiento o se
comprueba que debía presumir que provenía de los delitos contemplados en esta Ley,
será reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de seis años y
con ciento ochenta a trescientos sesenta y cinco días-multa.”
Financiamiento
El Financiamiento, como delito aduanero, viene a ser toda acción destinada a
proporcionar los medios económicos necesarios, para promover o incentivar la comisión
de delitos aduaneros.
El artículo 7º de la Ley de Delitos Aduaneros – Ley Nº 28008, establece como
Financiamiento:
“El que financie por cuenta propia o ajena la comisión de los delitos tipificados
en la presente Ley, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni
mayor de doce años y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta días-multa.”
Tráfico de mercancías prohibidas o restringidas
En este caso el comportamiento que debe tener el sujeto, que realiza esta actividad es
el utilizar cualquier medio o artificio; o infrinja normas específicas, teniendo la finalidad

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de introducir o extraer del territorio nacional mercancías cuya importación se encuentra
prohibida o restringida y tenga un valor sea superior a 04 UIT.
El artículo 8º de la Ley de los Delitos Aduaneros – Ley Nº 28008, establece como Tráfico
de mercancías prohibidas o restringidas:
El que utilizando cualquier medio o artificio o infringiendo normas específicas
introduzca o extraiga del país mercancías por cuantía superior a cuatro (4) Unidades
Impositivas Tributarias cuya importación o exportación está prohibida o restringida, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de ocho ni mayor de doce años y con
setecientos treinta a mil cuatrocientos sesenta días-multa.

DERECHO ADUANERO Y COMERCIO INTERNACIONAL

 BIBLIOGRAFIA

- BELTRAN MARQUEZ, Rocio Jeanette “El Contrabando Como Delito Aduanero”,

Tesis-UMSA, La Paz, Bolivia: s.p.e. 1995.
- Luque Málaga Hernán, Derecho Aduanero Lima UAP, 2008.
- Munive Taqui, Jesus, Fundamentos del Derecho Aduanero. Palma Ediciones
SRL.
- Reglamento de la Ley General de Aduanas.

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