REGIMEN GENERAL

¿Qué es el Régimen General del Impuesto a la Renta?

Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que

generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores).

¿Qué comprobantes de pago debe exigir por la adquisición de insumos y

bienes o al recibir prestación de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestación de servicios necesarios para

generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o
ticket que den derecho al crédito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo
para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. También están
considerados los recibos de luz, agua, teléfono, y recibos de arrendamiento.

¿Qué comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderías?

1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y

no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
máquina registradora que no otorgue derecho a crédito fiscal o que sustente
gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadería debe utilizar guías de remisión.

Para mayor información sobre las características de los comprobantes de pago,

¿Qué libros de contabilidad debe llevar?

 Si es persona natural

Debe llevar los siguientes libros:

- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos

Debe llevar contabilidad completa

 Si es persona jurídica

Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo
de organización o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
¿Cuáles con los métodos para el cálculo de los pagos a cuenta del Régimen
General?

Son dos (02): el método de coeficientes y el método del 2% de los ingresos netos.
Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe
determinar cuál le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del
Impuesto a la Renta.

Método del Coeficiente:

Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el

mes.

Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos

netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.

Sólo pueden acogerse a este método quienes hayan obtenido impuesto calculado
en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se
fijarán utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Método del Porcentaje del 2%:

Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos obtenidos durante el mes.

Sólo pueden acogerse a este método aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.

Este porcentaje puede ser variado según el balance acumulado al 31 de enero o al

30 de junio.

¿Medios y lugar para presentar la declaración y pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a través del
PDT Nº 621 o el Formulario Nº 119, según corresponda, de acuerdo con la fecha
que señala el cronograma de pagos, según su último dígito del RUC.

Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones

Pago por el IES (Impuesto Extraordinarios de Solidaridad), contribuciones al
ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categoría y aportaciones a la
ONP, a través del PDT Nº 600. En el caso de la Declaración Pago del IES y
contribuciones al ESSALUD, podrá usar el Formulario Nº 402, siempre que no se
encuentre obligado a usar el PDT.