Encabezado: LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA COLOMBIANA.

SITUACION
ACTUAL

La administración tributaria colombiana, situación actual

Laura Tatiana Barbosa Valencia y Angie Lizeth Fierro Patarroyo

Fundación Universitaria del Área Andina

Noviembre 14 de 2019

Notas del autor

Laura Tatiana Barbosa Valencia y Angie Lizeth Fierro Patarroyo, Contaduría Pública,
Fundación Universitaria del Área Andina

La correspondencia relacionada con esta investigación debe ser dirigida a nombre de Laura
Tatiana Barbosa Valencia y Angie Lizeth Fierro, Fundación Universitaria del Área Andina,
Carrera 14A No.70 A-34, Bogotá
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ACTUAL

“LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COLOMBIANA. SITUACIÓN ACTUAL”

En primera instancia para centrar un punto de partida realizaremos una breve definición de los

que es la administración tributaria, esta es la entidad mediante la cual el Estado aplica el poder

tributario exigiendo a cada empresa o persona natural la cancelación de impuestos, los cuales son

de obligatorio cumplimiento. En Colombia la entidad encargada actualmente recae en la DIAN

(Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales), el cual es un organismo creado con el fin de

velar y garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la protección del orden público

económico nacional, mediante la administración y el control, de igual manera existen otras

administraciones tributarias por cada departamento y municipio, esto sin contar con otros entes

paralelos que se han creado para recaudar contribuciones, tasas, aportes y demás recursos de

destinación específicas, entrando ya en el tema actualmente la Administración tributaria en

Colombia ha venido presentando diversos factores que han hecho que el control y corroboración

de pagos de los contribuyentes cada día sea más complejo; pero como todo en el día a día en el

mundo se ha venido adaptando a nuevos retos, lo cual han sido publicados y puestos a discusión

como opinión por la Abogada, especializada en Derecho Público de la Universidad Nacional de

Colombia, Magíster en Estudios Políticos de la Universidad Javeriana. Funcionaria de la división

de Doctrina Tributaria de la Dian. “Carmen amparo Ponce”. La cual indica en dicha publicación

que estos nuevos retos se han venido ocasionando en Colombia por un aumento incesante del

comercio internacional con indudable predominio de las empresas multinacionales puesto que las

estructuras empresariales y financieras son cada vez más complejas y los negocios son cada vez

más globales, incrementando la movilidad de capital y la migración de personal calificado, lo

cual según el artículo de ella, se ha generado por el incremento del comercio electrónico, la
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prestación de servicios virtual y una maraña de relaciones jurídicas que ni siquiera tienen una

denominación en los estatutos más avanzados, resultando así dichos desafíos especiales de esta

creciente globalización y que afectan tanto a administraciones de países desarrollados como

emergentes. Carmen afirma esto, Teniendo como referencia un resume realizado por: WilliaM

MccloSke Y, citado por Fernando díaz Yubero y raúl Junquera en Modelos organizativos de las

administraciones tributarias y estrategia de las organizaciones avanzadas (España, Ief, 2003) las

cuales reafirman estas situaciones también presentadas en su país.

Considerando estas dos referencias podríamos decir que: Hoy día con este fenómeno de

globalización vemos que no es indispensable salir a las empresas a realizar una compra o venta,

debido a que se pueden realizar por medio de Internet, y dicha comercialización pueden ser

nacionales o internacionales, teniendo que realizarse así un cambio en la modalidad de técnicas

para el control y verificación de dichas transacciones. De acuerdo a esto la Administración

Tributaria en Colombia se plateo diversas preocupaciones puesto que al final han venido

afectando en forma acelerada a las administraciones tributarias. Frente a estas situaciones la

administración tributaria realizo una reunión con el FMI, para realizar un análisis sobre la

problemática que enfrentan las administraciones tributarias con la globalización y el comercio

electrónico, haciendo un relevamiento de las amenazas que estas pueden afrontar, a las que

llamaron “termitas fiscales” ya que en mayor o menor medida irán erosionando los cimientos de

los sistemas tributarios. Las cuales determinaron son: comercio y transacción electrónica,

utilización de dinero electrónico, comercio intraempresas, paraísos fiscales y centros financieros

extraterritoriales, instrumentos derivados y fondos especulativos de cobertura, imposibilidad de

gravar el capital financiero, crecientes actividades en el exterior y, finalmente, las compras en el

exterior. Debido a esto se ocasiona la necesidad de generar estrategias para adoptar esquemas de
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innovación y flexibilidad, que superen modelos fundamentados únicamente en el procedimiento

y la legalidad, basándose en los primordiales ítems a los cuales tiene que responder una

administración tributaria. Aunque si nos ponemos hacer una relevancia a lo estipulado en esta

reunión se podría haber llegado a otras conclusiones como, por ejemplo: Se debería de tener en

cuenta que, en este país en vez de realizar constantes reformas a las leyes tributarias,

incrementando los impuestos, se deberían pensar en mejorar los aspectos o recursos necesarios

para que la Administración Tributaria realice sus funciones eficientemente.

Por otra parte se habla que uno de los retos a los cuales se ha tenido que enfrentar esta

administración tributaria, ha sido el tema normativo puesto que como se indica anteriormente el

incremento de impuesto es uno de los temas de menor aceptación entre los ciudadanos; de igual

manera una parte de la política fiscal de un país como herramientas de salida de coyuntura

económica difícil, las cuales no pueden estar ajenas a las luchas de intereses de los diferentes

sectores que buscan no ser gravados o conservar los beneficios tributarios que por años han

conservado; haciendo así que el producto legislativo final no sea siempre comprensible y

asimilable para todos los ciudadanos. Y tomando como conclusión que además de este reto a

nivel normativo existen más en secciones tales como: talento humano, recursos logísticos, la

información, organización, la prestación de servicios al contribuyente, garantías de los

contribuyentes y manual de ética de las administraciones tributarias y demás situaciones y para

cada una de ellas la administración ha tenido que ir adoptando diferentes decisiones e ir

aplicando métodos y estrategias que ayuden al sistema a continuar en base de todo lo requerido

para estar en constante actualización frente a los cambios presentados en la situación actual.

Otro tema en el que ha cambiado en la situación actual de la Administración tributaria en

Colombia han sido los Modelos de organización de las administraciones tributarias. Estas han
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tenido que ir adoptando estructuras acordes con su contexto económico, político y social y esto

se ha realizado acorde a varias tendencias en otros países a los que Colombia ha tomado como

referentes como, por ejemplo: En Francia, Canadá e Italia se aplica el modelo funcional, es decir,

atendiendo a las diferentes funciones de la administración, como son: recaudación, fiscalización,

cobro, recursos y áreas de apoyo. En Francia hay una variación en cuanto se ha creado una

oficina específica para grandes empresas, las aduanas gestionan los impuestos especiales en una

dirección totalmente independiente de la Dirección General de Impuestos, además tienen

previsto organizar una dependencia por tipo de contribuyente en el área de atención al

contribuyente. Este es el modelo más usado por las administraciones latinoamericanas. Además

de que en los últimos años ha surgido una tendencia organizativa por grupos de contribuyentes:

es la utilizada por Estados Unidos y Holanda. Cada departamento atiende a un grupo de

contribuyentes que por sus características de volumen en operaciones y/o ingresos, actividad

económica, etc., requieren unos servicios específicos. Se trata de dar a los contribuyentes un

tratamiento diferenciado de acuerdo con sus necesidades específicas y así brindar un mejor

servicio. Y Ahí muchísimas más alrededor de muchos países cada cual se acoplan a una manera

más adecuada de acuerdo tanto a sus ideales de normalización política como fiscal teniendo en

cuenta también el si son un país centralizado o descentralizado. Ya que como país deben

determinar si dicha distribución de tributos y controles entre los niveles de gobierno debe venir

condicionada por la identificación de la administración que mejor pueda gestionarlos o si todo el

control recaerá en un solo ente como ventajas derivadas de la uniformidad y de la coordinación

de las autoridades frente al contribuyente. La cual ha sido apoyada por un analices hecho por:

JULIO LÓPEZ LABORDA Y JESÚS RUIZ-HUERTA CARBONELL el cual manifiesta: que El

análisis económico suministra unas reglas para el reparto entre niveles de gobierno que difieren
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de las que ofrece para la asignación de las competencias gestoras. De tal forma, que es

teóricamente concebible la asignación de un tributo a un nivel y la de su gestión a otro distinto.

Llevando a la Administración Tributaria en Colombia su organización en la actualidad está

determinada de manera en la que Cada administración tributaria regional o local cuenta con su

propio procedimiento, organización, sistema de información y recaudación de los tributos, y así

todas compartan los elementos básicos de los tributos territoriales como: hecho generador, sujeto

pasivo, base gravable, causación, que por mandato constitucional deben estar establecidos por la

ley, esto debido a que Colombia es un país descentralizado de igual manera esta Administración

está en procesos de creación en modelos de sistema de cuenta corriente y sistematizada en la que

los contribuyentes han ido adoptado diferente seguimientos y nuevos modelos en como venían

manejando la información por el ejemplo en cuando a el NIT como número de identificación

tributaria local, hecho que le ha permitido compartir información con la Dian, e incluso unificar

en un solo trámite el registro tributario para comerciantes a través de la Cámara de Comercio de

Bogotá (art. 16 Ley 716 de 2001) y la presentación de medios magnéticos. Aunque estas han sido

grandes incidencias se han creado también incertidumbres y demás particularidades que hacen

imposible un intercambio de información incluso dentro de las propias dependencias de la

Gobernación o Alcaldía y menos aún con otras secretarías de Hacienda debido a los sistemas de

información a nivel de programas de softwares por la dificultad de no estar constituidas como un

sistema de cuenta corriente, de manera que solo tiene utilidad de información para las secretarías

de Hacienda pero solo para el servicio de información consolidada para el contribuyente y no

para la entidad de administración tributaria generando vacíos.

Desde otro punto de vista se creó un registro único de los afiliados al sistema general de

pensiones, al sistema de seguridad social en salud, al sistema general de riesgos profesionales, al

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Sena, ICBF, a las Cajas de Compensación Familiar, y de los beneficiarios de la red de protección

social, este sistema es manejado por entidades de economía mixtas las cuales tendrán a su cargo

la respectiva liquidación administración y procesamiento de la información correspondiente.

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CONCLUSION

Para dar como terminación a este ensayo podríamos expresar que frente a todas las

situaciones mencionadas en este anteriormente la administración tributaria en Colombia

actualmente está quebrantada en temas de composición y coordinación para la administración de

tributos y que, aunque a pesar de que intenta de enfrentar dichos cambios mencionados frente a

la globalización del mundo económico aun le hacen falta grandes frentes para trabajar y poder

asumir. Pues La DIAN Siendo la entidad encargada actualmente frente a temas de fiscalización,

recaudo, cobranzas y capacitación debería estar mucho más actualizada y entregada con el

compromiso de si en realidad el proceso que hasta el momento ha llevado a cabo ha sido

realmente eficiente y eficaz y de esta manera realizar un mediación de hechos y capacitaciones

frente al mundo, globalizando sus modelos de recaudación y sus actuales decisiones en

administración de los ingresos, validando con otros países y así conocer y trabajar de la mano de

los ideales de este país, uniendo fuerzas para contrarrestar más fácil los debidos sistemas fiscales

para dar soluciones a problemas económicos actualmente tenidos.

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BIBLIOGRAFIA

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