1.​.

​CLASES DE EMPRESAS
1. LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL
Derecho Mercantil:​ Parte del derecho que regula la actividad económica que se realiza en
una empresa.
Regula 2 objetos :
1. El criterio objetivo: Actos de comercio.
2. El criterio subjetivo: Personas que realizan el comercio.
Cuestiones que trata:​ Empresa, empresario, forma jurídica, contabilidad, publicidad…

Código de Comercio:​ Principal marco legislativo de las operaciones mercantiles en

España.
Empresa y sus actividades muy cambiantes = código de comercio no abarca toda la
legislación mercantil. Mayor parte en su defecto al derecho civil y en leyes especiales
como:
1. Ley de Patentes y Marcas.
2. Ley General de Publicidad.
3. Ley de Competencia Desleal.

2. OBLIGACIONES DE LA EMPRESA
Empresas tienen normas dentro del código de comercio.

2.1. NORMAS CONTABLES

Tres principales:
1. El empresario debe de llevar una contabilidad ordenada que permita un seguimiento
cronológico de todas las operaciones.
2. La contabilidad la llevarán directamente los empresarios o las personas que estén
autorizadas por él.
3. Las sociedades mercantiles tiene que llevar un libro de actas donde constarán los
acuerdos adoptados en las juntas generales, especiales y los resultados de las
votaciones.

2.2. NORMAS DE COMPETENCIA Y PUBLICIDAD

Leyes de defensa de la competencia y de la competencia desleal:​ Tienen la finalidad de
garantizar la competencia en los mercados y conseguir que se produzca de forma leal.
Destacamos dos leyes:
1. Ley de Competencia:​ sanciona conductas que puedan impedir, restringir o falsear
la competencia del mercado nacional.
2. Ley general de la publicidad: ​Está prohibida la publicidad engañosa.
2.3. PROPIEDAD INDUSTRIAL Y DEFENSA DE LOS CONSUMIDORES
El Estado ha creado unas normas que amparan la propiedad industrial con el fin de proteger
a los creadores de nuevos inventos.
Distinguimos 2 modalidades:
1. LAS INVENCIONES: ​Comprenden la patente de invención, los modelos de utilidad y
dibujos industriales y artísticos.
2. LOS SIGNOS DISTINTIVOS:​ Comprende el nombre comercial, las marcas, los
rótulos de establecimiento. Esta ley permite utilizar industrialmente y durante un
tiempo y de forma exclusiva, inventos patentados. Mediante la patente se le
reconoce al inventor un nuevo invento aplicable a la industria el derecho de
explotación exclusiva, durante un tiempo determinado desde su solicitud. Todas las
patentes se publican en el Registro de Propiedad Industrial.

OEPM: ​Oficina Española de patentes y marcas, organismo público responsable del registro
y concesión de los distintos modos de propiedad industrial.

El consumidor está protegido mediante la ​Ley para la Defensa de Consumidores y

Usuarios, ​la cual reconoce el derecho de los consumidores y usuarios a ser indemnizados
por daños y perjuicios demostrados en el consumo de productos o en la utilización de
bienes, y establece una serie de sanciones administrativas para las empresas que
incumplan las normas de consumo.

2.4. REGISTRO MERCANTIL

Registro mercantil: ​Organismo del Estado, que tiene como finalidad la publicidad oficial de
las situaciones jurídicas de los empresarios inscritos en él. Existen registros territoriales y el
registro central que reúne la información de todo el estado.

3. LEGISLACIÓN FISCAL
Legislación fiscal: ​Está formada básicamente por la Ley General Tributaria.
Ley General Tributaria: ​Surge por la necesidad del Estado de obtener ingresos para cubrir
los gastos públicos y se recogen de forma detallada en los Presupuestos Generales del
Estado.
Tributos:​ La clase de ingresos públicos más importantes del presupuesto del Estado.
Tienen carácter de obligatoriedad para los contribuyentes y se clasifican en:
1. Las tasas: ​Prestaciones de dinero hechas ante un ente público, en contraprestación
de un servicio o realización de una actividad, que proporciona un beneficio directo al
usuario.
2. Las contribuciones:​ Pago a un ente público por un motivo concreto pero el
beneficio no es únicamente para el contribuyente.
 3. Los impuestos: ​Pagos exigidos por las administraciones públicas sin que haya una
contraprestación directa.

4. IMPUESTOS
1. Impuestos directos:​ Aquellos que gravan la obtención de renta y el patrimonio.
a. Estatales:
i. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF):
Recae sobre las personas que han obtenido rentas procedentes de su
trabajo, de su capital o de otras fuentes de ingresos.
→PROGRESIVO ESTATAL (pers. físicas o pers. jurídicas)
ii. Impuesto sobre sociedades (IS):
Lo pagan las sociedades mercantiles por los beneficios que obtienen,
y la cantidad que se paga es proporcional al beneficio obtenido.
(pers. jurídicas)
→PROPORCIONAL ESTATAL
b. Locales:
i. Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE):
Lo pagan personas que ejercen actividades empresariales,
profesionales o artísticas.
→MUNICIPAL (pers. físicas o pers. jurídicas)
ii. Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI):
Recae sobre los bienes inmuebles del término municipal, sean
rústicos, urbanos o de características especiales.
→MUNICIPAL (pers. físicas o pers. jurídicas)

2. Impuestos indirectos: ​Gravan el consumo.

a. Estatales:
i. Impuestos sobre el Valor Añadido (IVA):
Se paga en la mayoría de transacciones económicas, tanto entre
empresas como entre empresas y particulares. La cantidad que se ha
de pagar es un porcentaje sobre el valor de los bienes o servicios
adquiridos.
ii. Impuestos especiales:
Recaen sobre el consumo de determinados bienes y graban su
fabricación e importación. ​Son:
1. Impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas
alcohólicas.
2. Impuesto sobre hidrocarburos.
3. Impuesto sobre las Labores del Tabaco.
4. Impuesto sobre la Electricidad.
4.1. ELEMENTOS QUE COMPONEN LOS IMPUESTOS
Hecho imponible: ​Aquella circunstancia prevista por la ley que cuando ocurre se aplica el
impuesto.
Base imponible:​ es la cantidad sobre la cual se aplica el impuesto.
Base liquidable: ​es la cantidad que resulta de restarle a la base imponible las cantidades
que la ley permite en cada tributo. (si no hay la base imponible y la liquidable coinciden).
Tipo impositivo: ​es el porcentaje que aplicamos a la base imponible o liquidable. Dicha
proporción puede ser:
1. Fija: ​ El impuesto es proporcional ej: IVA 21%
2. Variable: ​El impuesto es progresivo (aumenta a medida que lo hace la base
imponible)
Cuota tributaria:​ Aquella cantidad resultante de aplicar el tipo impositivo a la base
liquidable o imponible y sería la cantidad a ingresar al estado si no hay deducciones o
recargos a añadir.
Deuda tributaria: ​Cantidad que ingresamos a hacienda finalmente.
Sujeto pasivo: ​Persona que soporta la obligación tributaria pero no tiene el deber de
pagarla.
Contribuyente: ​Persona física o jurídica sobre la que recae el impuesto.

5. IMPUESTOS DIRECTOS
5.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
El IRPF es un tributo directo y progresivo (máx. 52%) que grava:
1. La totalidad de los rendimientos de los factores de producción (K y L):
a. Rendimientos del trabajo (por cuenta ajena).
b. Rendimientos del capital inmobiliario (viviendas).
c. Rendimientos del capital mobiliario (propiedad del capital).
d. Rendimientos de actividades económicas (por cuenta propia).
2. Las ganancias y pérdidas patrimoniales del contribuyente.
Variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto
con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquel, salvo que por la
LIRPF se califiquen como rendimientos.

5.2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (IS)

IS: ​Tributo de carácter directo y proporcional que grava la renta de las sociedades y otras
entidades jurídicas.
Hecho imponible​: Determinado por la obtención de beneficios por parte del sujeto pasivo.
La base imponible: ​Renta obtenida en el periodo fiscal.
El tipo impositivo o tipo de gravamen:​ Porcentaje que se aplica a la base imponible. El
tipo impositivo podrá variar dependiendo del sector o tamaño de la empresa.
 1. Tipo general del 25%​: vigente desde el 1 de enero de 2016.
2. Tipos reducidos del 15% para emprendedores: ​desde 2015 el tipo preferente
aplicable durante dos años a sociedades recién constituidas es del 15%.
3. Tipo reducido del 20% para cooperativas​: aplicable de forma genérica en
sociedades cooperativas fiscalmente protegidas.
4. Tipo reducido del 10% para asociaciones y fundaciones: ​aplicable a aquellas
asociaciones declaradas de utilidad pública y a las fundaciones inscritas en el
registro correspondiente.
5. Tipo reducido del 1% para sociedades de inversión

5.2. EJEMPLO
Una empresa de conserves ha tingut els ingressos i despeses següents durant
l’exercici econòmic:
- Vendes de mercaderies: 95.000€
- Compra de mercaderies: 38.000€
- Sous i salaris: 22.500€
- Despeses financeres: 1.200€
- Beneficis de l’immobilitzat material: 10.000€

Calcula:
1. Benefici de l’exercici (abans d’impostos):
2. Impost a pagar.
3. Resultat net de l’exercici (després d’impostos):

Solució:
1. En primer lloc, s’ha de calcular si hi ha suficients beneficis i, al seu cas, aplicarem
l’impost. Per obtenir el resultat s’ha de calcular la diferència entre els ingressos i les
despeses:
Ingressos = ​(Venda de Mercaderies) + (Ingresos Financers) + (Beneficis de
l’immobilitzat material) =95.000€ + 1.200€ + 10.000€ = ​106.200€
Despeses = ​(Compres de mercaderies) + (Sous i salaris) + (Despeses financeres) =
38.000€ + 22.500€ + 2.500€ = ​63.000€
2. El benefici de l’exercici abans del pagament dels impostos és la diferència entre els
ingressos i les despeses:
106.200€ - 63.000€ = ​43.200€
Aquest benefici constitueix la base imposable sobre la qual s’aplica el tipus impositiu,
que amb caràcter general és del 25%, i és la quantitat que s’ha de ingressar a
l’Agència Tributària:
43.200€ · 25% = ​10.800€
3. El resultat net de l’exercici és:
 43.200€ - 10.800€ = ​32.400€
5.2. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)
Es un impuesto municipal, el organismo que lo recauda es el Ayuntamiento donde resida la
empresa. El IAE es un impuesto directo que grava al ejercicio económico en territorio
nacional.
La cantidad a liquidar depende del ayuntamiento e irá en función del número de habitantes,
actividad económica realizada.
Se paga anualmente y están exentos aquellos que facturen menos de un millón de euros al
año, y el primer año de vida de la empresa.
Si las empresas crean empleo y usan energías renovables tendrán un 50% de bonificación.

6. IMPUESTOS INDIRECTOS
6.1. IMPUESTOS SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)
VA: ​diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de las materias primas y de
otros bienes intermedios utilizados para producirlos.
IVA: ​impuesto sobre el valor añadido. Es un tributo de naturaleza indirecta y proporcional
que recae sobre el consumo.
- Ámbito espacial de aplicación del impuesto en territorio español: Península ibérica y
baleares.
- IVA soportado: Al comprar bien o servicio / IVA repercutido: al cobrar bien o prestar
servicio.
- Lo constituyen las empresas y profesionales, que ingresan a Hacienda lo recaudado,
y el contribuyente es el consumidor, que soporta el IVA sin poder deducirlo.
- IVA a ingresar o devolver = IVA repercutido - IVA soportado
- Tipos de IVA:
1. Tipo superreducido del 4%​: NECESIDAD: Se aplica a artículos de primera
necesidad, como verduras, leche, pan, fruta…etc.
2. Tipo reducido del 10%: ​ORDINARIO: Alimentación en general, transporte
de viajeros, vivienda…etc
3. Tipo general del 21%:​ LUJO: Resto de bienes y servicios.

Cuando...
1. IVA repercutido mayor que soportado = ingresar la diferencia en la AEAT.
2. IVA soportado mayor que repercutido = importe correspondiente queda a cuenta
para posteriores liquidaciones trimestrales. Si aún quedara saldo a favor de la
empresa, al finalizar el año natural esta podrá reclamarlo.
6.1. EJEMPLO RESUELTO
La empresa Maderas Nobles, SA, se ha comprado madera valor de 1.000 €. El
transporte asciende a 100 € y el embalaje a 15 €. La operación se realiza al contado.
a) ¿Cómo será la factura detallada?
La factura detallada tendrá la siguiente estructura:
Madera….…………….……………...1.000,00€
Transporte………………….…..…....+ 100,00€
Embalaje…...……………....…….…….+15,00€
Total………………………....…….….1.115,00€
Total IVA (21%)..................................+234,15€ → IVA soportado
Total factura…………………….……1.349,15€

b) Si la empresa fabrica mesas para comedor y, en esta ocasión, vende tres por
valor de 600 € / unidad, cuál es el IVA que debe ingresar a Hacienda?
La factura será la siguiente:
3 mesas (600€/u)......................1.800,00€
Total IVA (21%)...........................+378,00€ → IVA repercutido
Total factura…………………....2.178,00€
La empresa tendrá que liquidar el IVA de la forma siguiente:
IVA soportado = 234,15€
IVA repercutido = 378,00€
IVA a ingresar a Hacienda = 378,00€ - 234,15€ = 143,85€

c) ¿Cuál es el valor añadido que ha generado Maderas Nobles, SA, y qué cantidad
ingresará en Hacienda?
Ha vendido por 1800 € y había comprado por 1.115 €. Esto significa que ha añadido
un valor a la madera de 685 € (1.800 € - 1.115 €).
La cantidad que ingresará a Hacienda es el 21% sobre el VA (685 · 0,21 = 143,85 €)

7. IMPUESTOS Y SOCIEDAD
Impuestos son la fuente más importante de ingresos del Estado. Son de obligado
cumplimiento y el hecho de no pagarlos se considera fraude fiscal.
Para mejorar la eficacia en la prevención de fraude fiscal, el gobierno elabora plan de
control tributario.

Las áreas más importantes donde se da el fraude son:

- Economía sumergida (limpieza).
- Artistas y deportistas.
- Contribuyentes con patrimonio en paraísos fiscales.
 - Arrendamientos de locales y viviendas no declaradas.
Si cometes fraude fiscal pagarás multa. Además se considera delito por acción u omisión,
defraudar a la Hacienda Pública o a otro de los sujetos pasivos designados en el tipo,
ocasionando un perjuicio económico que ascienda a un mínimo de 120.000 euros, penado
con hasta 4 años de cárcel y una multa del séxtuplo de la cuantía defraudada.