"Año de la lucha contra la corrupción e impunidad"

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DOCENTE: C.P.C. LIC. JORGE NICOLAS QUISPE CALLO

CURSO: CONTABILIDAD III
CICLO: III
ESTUDIANTE: DANITZA ANABEL DEL PILAR RAMÍREZ RIVERA

JULIACA – JUNIO
2019

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REGISTRO DE ASIENTO CONTABLE CON DETRACCIÓN

Hablar del sistema de detracción no es nada nuevo, pero a pesar de ello juega un papel
muy importante a la hora de las fiscalizaciones parciales o revisiones por parte de Sunat.
Es un tema al cual debemos darle mucha importancia porque una mala práctica puede
conllevar a futuras contingencias. Originalmente las operaciones de venta y/o servicios
afectos al sistema de detracciones estaban agrupado en tres anexos (anexo 1, anexo 2 y
anexo 3), tener en cuenta que a partir del 01 de Enero de 2015 solo está vigente el anexo
2 y anexo 3. El detalle del anexo 2 consiste en venta de bienes gravados con IGV, así
como también exonerados. Detalle de los bienes y tasas de detracción vigentes a parir
del 01de Enero de 2015:

El detalle del anexo 3 consiste en la prestación de servicios y también los contratos de

construcción.

Detalle de los servicios y tasas de detracción vigentes a parir del 01de Enero de 2015:

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Algunos Consejos

1. Recuerda que si no realizas el depósito de detracción de una operación de

compra no puedes usar el crédito fiscal.
2. Tener en cuenta que a la hora de realizar el depósito, debes detallar los datos del
comprobante (serie, numero, monto, etc.).
3. No realizar el depósito de detracción conlleva a una sanción (50% del monto no
detraído).
4. Recordar que en caso de subsanación la gradualidad es del 100%, es por ello que
muchos coloquialmente dicen “no hay multa por no depositar detracciones”, la
aclaración seria: si hay multa, solo que la gradualidad es del 100%.

Algunos Procedimientos

1. Es muy común que muchas empresas sufran el famoso “Ingreso como

recaudación de sus depósitos de detracciones”, en ese caso solo te queda imputar
dicho monto con los tributos que tengas pendientes de pago.
2. En caso de tener un saldo detracciones considerable (6 veces más de tu promedio
de pago mensual de impuesto) puedes solicitar la devolución de tus detracciones,
recuerda puedes hacerlo hasta 4 veces al año (enero , abril, julio y octubre)
3. Si realizaste un deposito con datos erróneos, tienes que realizar la corrección lo
más pronto posible, existe formularios y cartas para la solución.

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CASO PRÁCTICO: REGISTRO DE ASIENTO CONTABLE CON
DETRACCIONES

Con fecha 14/02/2015 la empresa Noticiero del Contador S.A.C presta servicios legales
(operación sujeta a detracción) a la empresa GOOGLE S.A. por un monto de S/. 1,000
incluido IGV.

Asimismo, se conoce que con fecha 25/02/2015 la empresa Google S.A. procede al
pago con cheque del importe neto de S/. 900 y que ese mismo día se deposita el monto
de S/. 100 en la cuenta de detracciones de la empresa Noticiero del Contador S.A.C

¿Cómo deberá contabilizarse esta operación de acuerdo al PCGE?

Primero registraremos los asientos del prestador del servicio (Noticiero del Contador
SAC).

Por el registro de la operación de venta.

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Por el cobro del importe neto de la factura.

Por el ingreso del depósito en la cuenta de detracciones.

Por la provisión del gasto del servicio legal (obviaremos el destino).

Por el pago del importe neto de la factura de servicio.

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 Por el deposito del importe en la cuenta de detracciones.

CASO PRÁCTICO – HECHOS CONTABLES

La empresa «Hotel S.A», realiza las siguientes operaciones a lo largo del ejercicio 2015:

1. Recibe en la cuenta corriente bancaria de la sociedad el valor de los derechos de cobro

que tenía sobre los clientes y que figuran en el balance. La cuantía es de 1.000€
2. La facturación a clientes y agencias de viajes por las instalaciones ocupadas asciende a
600.000€ de las que ha percibido en efectivo 500.000€ que ha ingresado en su cuenta
corriente.
3. Vende las acciones que había adquirido a corto plazo en 25.000€. Esta operación se ha
realizado a través de bancos. Nos costó 20.000€
4. Abona mediante transferencia bancaria los siguientes gastos:
5. Reparaciones en el edificio 30.000€
6. Primas de seguros 300€
7. Publicidad en diversos medios de comunicación 7.000€
8. Los salarios del personal se elevan a 60.000€ que han sido pagados mediante cheques
bancarios.
9. Los intereses de las deudas contraídas con bancos han sido satisfechos y ascienden a
10.000€
10. Abona, entregando cheque bancario, las deudas por servicios que tenía reconocidas en el
balance. Por importe de 20.000€
11. Al vencimiento, el banco carga en la cuenta de la sociedad el importe del préstamo que
le habían concedido y que tenía vencimiento a corto plazo. Cuyo importe es de 100.000€
Vemos que a lo largo del ejercicio 2015, realiza ocho operaciones que vamos a ir
anotando en el libro diario y haciendo el correspondiente traspaso al libro mayor.

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La primera operación es que percibe, es decir, recibe en la cuenta corriente bancaria de la
sociedad el valor de los derechos de cobro que tenía sobre los clientes y que figuran en el
balance. La cuenta de clientes, aparece en el balance de apertura en el activo, con un saldo
deudor, y tiene un importe de 1.000€. Lo que ocurre en esta operación, es que estos
clientes pagan esta deuda a la empresa. Se trata por lo tanto del cobro de los clientes que
están reflejados en el balance al cierre del ejercicio anterior, es decir, estos clientes al
cerrar el ejercicio de 2014, nos debían 1.000€.

Para reflejar este hecho contable, debemos anotar un aumento de la tesorería, a través de
un cargo en la cuenta de bancos, y simultáneamente una disminución del crédito con los
clientes, a través de un abono en la cuenta de clientes.

La segunda operación es la siguiente, la facturación a clientes y agencias de viajes por

instalaciones ocupadas asciende a 600.000€ , de las que ha percibido en efectivo
500.000€ que ha ingresado en su cuenta corriente es decir se trata de una operación en la
que la empresa presta un servicio y por lo tanto incurre en un ingreso y de este servicio
una parte la cobra en efectivo a través de bancos y otra parte la deja a deber.

Para reflejar este hecho contable, debemos anotar el ingreso a través de un abono en la
cuenta ingresos por prestaciones de servicios y simultáneamente anotar el aumento de
tesorería a través de un cargo en la cuenta bancos, y el aumento de la cuenta por cobrar a
nuestros clientes a través de un cargo en la cuenta clientes.

La tercera operación es, que vende las acciones que había adquirido a corto plazo en
25.000€ y esta operación se ha realizado a través de bancos. Observamos qué se trata de
una venta de acciones que tenía en su poder y que estaban registradas en el balance en la
cuenta inversiones financieras temporales en instrumentos de patrimonio.
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 Para reflejar este hecho contable, debemos anotar la desaparición de las acciones de
nuestro patrimonio a través de un abono en la cuenta de inversiones financieras
temporales en instrumentos de patrimonio por el importe que nos costó es decir por
20.000€, por otra parte hemos recibido 25.000€ por su venta y este importe lo hemos
ingresado en nuestra cuenta corriente bancaria, lo que supone un cargo en la cuenta
bancos por el citado importe. Además podemos observar que hemos vendido por 25.000€
algo que nos costó 20.000€, es decir que hemos obtenido un beneficio en esta operación
de 5.000€. Beneficio que reflejaremos contablemente a través de un abono en la cuenta
de ingreso beneficios en valores negociables.

El cuarto punto es, que abona mediante transferencia bancaria los siguientes gastos:
 Reparaciones en el edificio por 30.000€
 Primas de seguros por 300€
 Publicidades en diversos medios de comunicación por 7.000€
Aquí lo que ha ocurrido, es que la empresa ha incurrido en una serie de gastos que han
sido pagados a través de bancos. Para reflejarlo contablemente debemos cargar las cuentas
de gastos implicadas por sus importes correspondientes en este caso gastos de
reparaciones y conservación por 30.000€, gastos de primas de seguros por 300€ y gastos
de publicidad, propaganda y relaciones públicas por 7.000€. Todo ello con abono a la
cuenta de bancos 37.300€ que es el total.

La quinta operación es, que los salarios de personal se elevan a 60.000€ que han sido
pagados mediante cheques bancarios, es decir en este caso la empresa ha incurrido en

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 unos gastos de personal que han ascendido a 60.000€ y que las hemos pagado a través de
la cuenta corriente bancaria.
Para registrar este hecho contable, debemos cargar la cuenta gastos de sueldos y salarios
por 60.000€ con abono a la cuenta de bancos por el mismo importe para reflejar la salida
de tesorería.

La siguiente operación, la número 6, nos dice que los intereses de las deudas contraídas
con bancos han sido satisfechos y ascienden a 10.000€ en esta operación se han
devengado y pagado unos gastos financieros en concepto de intereses por las deudas que
tiene contraídas la empresa, por un importe total de 10.000€.

Para reflejar este hecho contable, debemos cargar la cuenta gastos por intereses de deudas
por 10.000€ con abono a la cuenta bancos por el mismo importe para registrar la salida
de tesorería.

La operación número siete nos dice, que abona, entregando por cheque bancario las
deudas por servicios que tenía reconocidas en el balance, es decir, en esta operación se
pagan las deudas por servicios que aparecía en el balance de cierre del ejercicio anterior.
Estas deudas por servicios están recogidas en la cuenta de pasivos acreedores por
prestaciones de servicios.
Para reflejar el pago de estas deudas, debemos anular el pasivo cargando la cuenta
acreedores por prestaciones de servicios por el importe correspondiente por 20.000€ con
abono, por el mismo importe, a la cuenta bancos, para registrar la salida de tesorería.

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La última operación la número 8 nos dice que al vencimiento el banco carga en la cuenta
de la sociedad, el importe del préstamo que le habían concedido y que tenía vencimiento
a corto plazo. En este caso, en el momento de vencimiento de la deuda a corto plazo
reflejada en el balance de cierre del ejercicio anterior, se reflejaba por 100.000€ y la
empresa lo que está haciendo ahora, es devolver este préstamo.
Para reflejar este hecho contable, debemos calcular el pasivo, cargando la cuenta de
deudas a corto plazo por 100.000€ con abono a la cuenta de bancos por el mismo
importe, para registrar la salida de tesorería.

Una vez puestos todos los asientos en el libro diarios, observamos que al final, siempre
la suma del debe es igual a la suma del haber. Una vez anotadas todas las operaciones en
el diario, procedemos a realizar el correspondiente traspaso al libro mayor, de manera
que, el libro mayor quedaría de la siguiente forma:

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Podemos apreciar cómo las cuentas de activo, y las cuentas se pasivo se han ido cargando
y cómo se han ido abonando

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

https://finanzascontabilidad.com/hechos-contables/

https://www.perucontable.com/tributaria/detracciones-caso-practico/.

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